Контрольная работа по "Бухгалтерской (финансовой) отчетности"

Кемеровский государственный сельскохозяйственный институт

 

Кафедра бухгалтерского учета и анализа

хозяйственной деятельности

 

 

 

 

Контрольная работа

по бухгалтерской (финансовой) отчетности

вариант___

 

 

 

 

Выполнил: студент 4 курса

специальность «Финансы и кредит»

Грушихина Н.Н.

Проверила:ст. преподаватель Рыльских Л.А.

 

 

 

 

Кемерово 2012

                                                                

Содержание

1. Порядок представления бухгалтерской отчетности……………………….
2. Разделы пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности….
3. Этапы составления бухгалтерского отчета и взаимосвязь его со счетами Главной книги………………………………………………………………………………………………….
4. Виды и формы бухгалтерских балансов, их классификация……………..............

Задачи………………………………………………………………………….....

Литература…………………………………………………………………….....

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Порядок представления бухгалтерской отчетности

 

В соответствии с законом о бухгалтерском  учете все организации, за исключением  бюджетных, представляют годовую бухгалтерскую  отчетность в соответствии с учредительными документам учредителям, участникам организации или собственникам, имущества, а также территориальным органам Государственной статистики по месту их регистрации. Государственные и муниципальные унитарные предприятия представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом.

Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям  бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Организации обязаны представить  квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании, квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании  года, если иное не предусмотрено законодательством  российской Федерации.

Представляемая годовая бухгалтерская  отчетность должна быть утверждена в  порядке, предусмотренном учредительными документами организации.

Датой представления бухгалтерской  отчетности для организации считается день фактической передачи ее по принадлежности или дата ее отправления, обозначенная на штемпеле почтовой организации. Если дата представления отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления отчетности считается первый, следующий за ним рабочий день.

Годовая бухгалтерская отчетность организации является открытой для  заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др., которые могут  знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии с возмещением расходов на копирование.

В соответствии с положением в случае наличия у организации дочерних и зависимых обществ помимо собственно бухгалтерского отчета составляется сводная  бухгалтерская отчетность, включающая показатели отчетов таких обществ, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Министерства, ведомства и другие федеральные органами исполнительной власти Российской. Федерации представляют сводную годовую бухгалтерскую  отчетность по унитарным предприятиям, а также отдельно по акционерным  обществам (товариществам), часть акций (долей, вкладов) которых закреплена в федеральной собственности· (независимо от размера, доли). Указанная сводная  отчетность представляется Минфину  РФ, Минэкономики РФ И Государственному комитету РФ по статистике в следующие  сроки:

• по унитарным предприятиям - не позднее 25 апреля следующего за отчетным года;

• по акционерным обществам (товариществам), часть акций (долей, вкладов) которых  закреплена в федеральной собственности, не позднее 1 августа следующего за отчетным года.

Сводная годовая бухгалтерская  отчетность объединения юридических  лиц, созданного на добровольных началах  организациями, представляется в порядке  и сроки, предусмотренные в учредительных  документах объединения, если иное не установлено законодательством  Российской Федерации.

 

 

 

 

2 Разделы пояснительной  записки к годовой бухгалтерской  отчетности.

1.  Общие сведения об организации;

2.  Учетная политика;

3.  Сведения об отчетности;

4.  Расшифровка отдельных показателей отчетности;

5.  Сведения об аффилированных лицах;

6.  События после отчетной даты;

7.  Условные факты хозяйственной деятельности;

8.  Государственная помощь и безвозмездное получение;

9.  Информация по сегментам;

10.  Информация по прекращаемой деятельности;

11.  Сведения о совместной деятельности;

12.  Анализ и оценка структуры баланса и динамика прибыли;

13.  Информация, раскрываемая акционерными обществами;

14.  Информация о научно-исследовательской деятельности;

15.  Прочая информация.

 

 

 

 

 

3 Этапы  составления бухгалтерского отчета  и взаимосвязь его со счетами  Главной книги.

Главной книги Годовой (или промежуточный) бухгалтерский отчет составляется поэтапно. Из данных табл. 1.1 видно, что процессы составления промежуточного и годового бухгалтерского отчета существенно различаются. Если промежуточный бухгалтерский отчет, как правило, составляется по данным Главной книги (например, сальдо счетов этой книги января будет начальным сальдо этой книги февраля и так до ноября включительно), то Главная книга декабря в результате заполнения перечисленных в табл. 1.1 процедур подвергается существенным корректировкам. Естественно, что корректировки Главной книги могут вноситься и в промежуточную отчетность, например, если согласно учетной политике инвентаризацию хозяйственный субъект проводит часто.

     Этапы составления бухгалтерского отчета Составление бухгалтерской отчетности по данным счетов Главной книги. Все формы бухгалтерской отчетности заполняются на основании остатков по счетам Главной книги. Статьи актива баланса заполняются по данным дебетовых остатков активных счетов, а статьи пассива баланса — по данным кредитовых остатков пассивных счетов.Счета, отражающие состояние расчетов, показываются в балансе в развернутом виде: дебетовое сальдо по субсчетам этих счетов должно быть представлено в активе, а кредитовое сальдо — в пассиве. Например, показатели формы «Отчет о прибылях и убытках» заполняются на основании данных дебетовых и кредитовых оборотов по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки».

Некоторые показатели бухгалтерской отчетности заполняются на основании данных аналитического учета (ведомостей, журналов-ордеров или иных аналогичных по назначению регистров). Однако основным источником информации для заполнения форм бухгалтерской отчетности остается Главная книга. Проверка записей на счетах бухгалтерского учета. Чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, должны соблюдаться следующиеуслоия:отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных первичных документов;отражение за отчетный период всех хозяйственных операций, а также результатов инвентаризации, если она проводилась;совпадение данных синтетического и аналитического учета.

Цикл учетной работы за любой очередной месяц (в межотчетном периоде) можно разделить на три части:1) составление бухгалтерских записей (проводок) на основании надлежаще оформленных первичных документов (накопительных, группировочных ведомостей). Это самая главная часть цикла учетной работы в межотчетный период. Именно на этом этапе от бухгалтера требуется хорошее знание как нормативных бухгалтерских документов, так и налогового законодательства;перенос всех фактов хозяйственной деятельности организации за месяц из первичных документов (накопительных, группировочных ведомостей) в регистры бухгалтерского учета (например, в журнал регистрации хозяйственных

операций и др.);формирование информации об объектах бухгалтерского учета на счетах Главной книги на основании итоговых данных учетных регистров. В конце отчетного периода по всем счетам Главной книги подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты, по подавляющему большинству счетов выводится конечное сальдо.По некоторым счетам, например 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», надо исчислять развернутое сальдо.Отражение развернутого сальдо в балансе (в активе — дебетового, а в пассиве — кредитового) необходимо для объективной характеристики финансового положения организации. Взаимное погашение дебиторской и кредиторской задолженности (свертывание сальдо) приводит к фальсификации баланса. Такой порядок разрешен только для организаций,

применяющих упрощенную систему учета и налогообложения. Счета 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Брак в производстве», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» ежемесячно закрываются, их обороты по дебету и кредиту обязательно равны, сальдо отсутствует.Счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» закрываются один раз в конце года.Показатели Главной книги — обороты по дебету и кредиту счетов, а также остатки сальдо по счетам используются для составления бухгалтерской отчетности. Чтобы убедиться в правильности отчетности и полноте показателей, периодически проверяют записи на счетах, используя различные приемы. Эти приемы в значительной мере зависят от применяемой формы бухгалтерского учета.Обычно проверку записей по счетам Главной книги осуществляют следующим образом:производят сличение оборотов по каждому синтетическому счету с

итогами документов, послуживших  основанием для записей по этому счету;осуществляют сверку оборотов и остатков или только остатков по всем

счетам синтетического учета;осуществляют сверку оборотов и остатков или

только остатков по каждому  синтетическому счету с соответствующими показателями аналитического учета.Для сверки данных аналитического учета с показателями синтетического учета, а также для сличения оборотов и остатков по всем синтетическим счетам составляют оборотно-сальдовые ведомости отдельно по синтетическим и отдельно по аналитическим счетам, объединяемым одним синтетическим счетом (табл. 1.2).Проверка учетных записей на синтетических счетах осуществляется по итогам оборотно-сальдовой ведомости.

Имеющиеся в ней три  пары суммовых колонок должны отражать дебетовые и кредитовые итоги, равные друг другу:сальдо на начало периода по дебету должно быть равно сальдо на начало периода по кредиту (графы 3 и 4) обороты за период по дебету должны быть равны оборотам за период по кредиту (графы 5 и  6);сальдо на конец периода по дебету должно быть равно сальдо на конец периода по кредиту (графы 7 и 8).

Отсутствие равенства  в какой-либо паре колонок указывает  на ошибку в записях или в подсчете записей по счетам. Однако в этом случае могут быть ошибки и на счетах. Например, отдельные суммы могут быть записаны не на те счета, к которым они относятся. Для выявления таких и подобных им ошибок производят сверку данных оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам с соответствующими показателями аналитического учета. Проверка ведется так: итоги оборотно-сальдовых ведомостей по аналитическим счетам сверяют с данными соответствующего синтетического счета в оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам. Равенство остатков и оборотов свидетельствует о правильности записей на счетах бухгалтерского учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  4 Виды и формы бухгалтерских балансов, их классификация

Центральной формой бухгалтерского учета  является баланс. В настоящее время  бухгалтерский баланс является отчетом  о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации  на определенный момент времени. Бухгалтерский  баланс является важнейшим источником информации для широкого круга пользователей. По сведениям бухгалтерского баланса  собственники организации и административно-управленческий персонал определяют финансовое положение  организации, динамику изменения капитала. Интерпретируя данные бухгалтерского баланса, заинтересованные пользователи осуществляют анализ и оценку ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности организации, наращивания  ее собственного капитала.