Контрольная работа по "Аудиту"

Министерство  образования и науки РФ

Вологодский государственный  технический университет

 

Кафедра (Бухгалтерский учет, анализ и аудит)

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине «АУДИТ»

 

Вариант №5

 

 

 

 

 Выполнил студент

Плескунина Екатерина Витальевна

Группа ЗБА – 43

Шифр 10073229115

Домашний адрес :

162390 г. Великий Устюг

Вологодской области,

Ул. Победы д.4 кв.3

Проверила: Чекавинская Г.А 

 

 

Вологда 2013

 

Содержание

Введение.                                                                                                          

1.Программа  аудита.                                                          

1.1.Письмо-обязательство.

1.2. Дополнительные аудиторские процедуры при выявлении факторов, касающихся допущения непрерывности деятельности аудируемого лица.

2. Определение  уровня существенности.

Заключение.

Список используемой литературы. 

Приложение 1

Приложение 2                                                            

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Программа  аудита.

Программа аудита является развитием плана аудита и представляет собой перечень аудиторских процедур, которые необходимы для каждой конкретной части проверки.

Аудиторская программа  включает в себя:

• график работы аудиторов: предельные сроки подготовки и представления материалов, полученных в ходе проверки, для составления аудиторского заключения и других документов; затраты времени на отдельные виды и участки проверок с учетом и в пределах ожидаемого вознаграждения, чтобы обеспечить получение прибыли;
• подробные процедуры. В письменном виде детально описываются все процедуры, необходимые для реализации плана аудиторской проверки, а также цели и задачи, относящиеся к каждому участку проверки. Подробность программы объясняется тем, что она, как правило, является своего рода инструкцией для сотрудников, участвующих в аудите, а также инструментом контроля правильности выполнения работы;
• контроль работы по аудиту. Программа предполагает, что все члены аудиторской группы знают, какие требования им предъявляются. Программа является одновременно и базовым документом для контроля выполнения заданий младшими аудиторами и ассистентами в аудиторской группе;
• определение численности и обязанностей персонала. В программе определяются численность необходимого для аудита персонала, объем и последовательность его работы. Как правило, аудиторская группа состоит из основного аудитора, младших аудиторов и ассистентов.

Обычно аудиторская  программа включает в себя тестирование операций, аналитические процедуры  и тестирование статей баланса; 
разработка тестов операций для проверки количественных ошибок и нарушений с целью подтверждения правильности статей финансовой отчетности. При проведении этих тестов определяются:

• наличие соответствующего разрешения на проведение операций;
• правильность проводок и подведения итогов в журналах и книгах аналитического учета;
• правильность перенесения информации в Главную книгу;
• использование аналитических процедур, которые являются наиболее дешевым и довольно быстрым и эффективным способом проверки. Они широко используются для получения представления о деятельности клиента; оценки финансовой стабильности предприятия; выяснения возможных ошибок в финансовой отчетности; сокращения числа и объемов тестов;
• тестирование статей баланса сосредоточено на Главной книге.

Наиболее эффективная  процедура — анализ (ошибка может быть обнаружена очень быстро), затем процедуры, и тесты. Самая трудоемкая процедура — тестирование операций.

Каждая аудиторская  фирма самостоятельно устанавливает  требования к формам аудиторских  программ.

Для разработки аудиторских программ могут использоваться пакеты прикладных программ, которые автоматизируют выбор схемы процедур независимого обследования в соответствии с особенностями клиента и осуществляют автоматизированный выбор проекта программы. В соответствии с планом и обстоятельствами клиента в выбранный проект программы вносятся необходимые изменения.

Программа должна быть настолько детализированной, чтобы  можно было использовать ее как инструкцию для исполнителей аудита, участвующих  в проверке. Программа имеет также служить средством контроля за робот той исполнителей аудиту.

В программе  аудита виды, содержание и время  проведения запланированных аудиторских  процедур должны совпадать с принятыми  к работе показателями общего плана  аудита. Аудиторская программа помогает управлять исполнителями аудита и контролировать их работу. Аудиторская программа содержит перечень объектов аудита по его направлениям, а также время, которое необходимо затратить на каждое направление аудита.

Аудитор утверждает программу, определяя сущность по процедурам аудита, проверяемой по каждому вопросу отдельно и масштаб проверки.

Программа оформляется  в виде таблицы - каждый объект проверки отдельно. В начале программы указывается:

- название предприятия;

- период проверки;

- дата проверки;

- объект проверки

В программе, кроме фамилии, указывают также инициалы аудитора, осуществляющего проверку конкретного объекта аудита, время, которое необходимо потратить на проверку конкретного объекта проверки, и место для отметок о фактическом выполнении плана аудита по каждому вопросу.

Программа по каждому  объекту аудита подписывается руководителем  группы аудиторов или руководителем  аудиторской фирмы

Есть два  типа подготовки программы: максимально  жесткий и максимально гибкий

По первому  аудиторская фирма разрабатывает  основную программу, в которую вносит максимально важеный объем информации. Имея такую программу, аудитор может составить план своих действий, вычеркнув из программы пункты, которые не подходят для данного клиента.

По другим аудитор, имея соответствующие задачи, самостоятельно готовит программу их выполнения

Наилучшим является смешанный вариант Аудитор, имея основную программу, составляет свою с  учетом индивидуальных особенностей клиента.

Аудит всех операций предприятия осуществляется путем  использования необходимых аудиторских тестов, выборочной проверки бухгалтерских регистров, счетов, первичной документации с учетом определенного аудитором уровня существенности ошибки по каждому объекту проверки. Даже если аудитор будет проверять все операции сплошь, это не даст гарантии обнаружения абсолютно всех существенных ошибок, потому что выявления существенных ошибок зависит от уровня профессиональной подготовки аудитора и его осведомленности о деятельности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.1.Письмо-обязательство

Письму-обязательству должно предшествовать официальное предложение экономического субъекта с просьбой об оказании аудита и (или) сопутствующих ему услуг. Письмо-обязательство направляется исполнительному органу экономического субъекта до заключения договора на проведение аудита во избежание неправильного понимания им условий предстоящего договора. Для разовых соглашений между аудиторской организацией и экономическим субъектом письмо-обязательство в соответствии с Гражданским кодексом Российской федерации является офертой. Экономический субъект должен письменно подтвердить согласие на условия аудита, предложенные аудиторской организацией. Если подтверждение получено, то условия письма остаются в силе в течение действия, соглашения о проведении аудиторской проверки.

Если цель и  масштаб аудита определены между  сторонами в долго-срочном договоре, то письмо-обязательство может не составляться, либо его содержание должно представлять дополнительную информацию для экономического субъекта.

Письмо-обязательство  аудиторской организации, направленное эко-номическому    субъекту,   документально   подтверждает   согласие   на проведение    аудита   или    принятие    предложения,    назначении   ее официальным аудитором этого экономического субъекта.

Форма и содержание письма-обязательства аудиторской организации определяются необходимостью включения в него ряда обязательных указаний и дополнительных сведений в соответствии с особенностями предстоящей аудиторской проверки и пожеланиями экономического субъекта об оказании дополнительных услуг, сопутствующих аудиту.

Письмо-обязательство  должно содержать обязательные указания:

а) по условиям аудиторской проверки;

б) по обязательствам аудиторской организации;

в) по обязательствам экономического субъекта.

Письмо-обязательство  должно содержать следующие обязательные указания по условиям аудиторской проверки:

а) об объекте  и цели аудиторской проверки, в  частности о порядке аудита филиалов и подразделений экономического субъекта в случае их наличия;

б) должно ли аудиторское  заключение о достоверности бухгалтерской отчетности клиента включать заключение о достоверности бухгалтерской отчетности филиалов, подразделений и дочерних компаний;

в) о законодательных  актах и нормативных документах, на основании которых проводится аудит;

г) о дополнительных вопросах, решаемых в ходе аудита.

Письмо-обязательство  должно содержать следующие обязательные указания по обязательствам аудиторской  организации:

а) о форме отчетности аудиторской организации по результатам  проведенной работы;

б) об ответственности аудиторской организации за оказываемые услуги;

в) обязательство аудиторской  организации по соблюдению коммерческой тайны;

г) о наличии риска необнаружения  существенных неточностей или ошибок в бухгалтерском учете и отчетности в связи с выборочным характером применяемых аудиторских процедур и несовершенством системы внутреннего контроля экономического субъекта.

Письмо-обязательство должно содержать следующие обязательные указания по обязательствам экономического субъекта:

а) об ответственности  экономического субъекта и его исполнительного органа за полноту и достоверность представленной документации бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;

б) об обеспечении свободного доступа к первичным документам и бухгалтерским регистрам, компьютерной базе данных и любой другой документации и информации, необходимой для проведения аудиторской проверки;

в) о направлении экономическим  субъектом по указанию аудиторской  организации писем в адрес  его дебиторов и кредиторов о  подтверждении (неподтверждении) ими  соответствующей задолженности;

г) о неоказании давления на аудиторскую организацию в  любой форме с целью изменения  ее мнения о достоверности бухгалтерской  отчетности экономического субъекта.

Аудиторская организация  по своему усмотрению или в соответствии с пожеланиями экономического субъекта может также дополнительно включать в текст письма-обязательства:

а) общие сведения об оказываемых  аудиторской организацией услугах, квалификации персонала, наиболее крупных  клиентах, членстве в российских и  международных аудиторских организациях и союзах;

б) примерный календарный  план проведения аудита и состав направляемой группы аудиторов;

в) общую характеристику применяемых методов проведения проверки;

г) условия оплаты аудита;

д) предложение об использовании  услуг других аудиторов (резидентов и нерезидентов), независимых экспертов в тех аспектах деятельность проверяемой организации, которые аудиторская организация и экономический субъект сочтут необходимыми;

е) согласие экономического субъекта на использование результатов предшествующей аудиторской организации;

ж) описание важнейших ограничений  ответственности аудиторской организации;

з) рекомендации по использованию  аудиторского заключения по назначению;

и) предложение о дальнейшем развитии договорных отношений между  аудиторской организацией и экономическим субъектом.    При повторном аудите аудиторская организация направляет письмо-обязательство экономическому субъекту лишь в случае:

а) наличия фактов неправильного  понимания экономическим субъектом  целей и масштаба аудита, ответственности аудиторской организации и экономического субъекта;

б) изменения условий проведения проверки исполнительного органа экономического субъекта;

в) изменений в составе  руководства;

г) значительных изменений профиля или масштабов  деятельности экономического субъекта;