Контрольная работа по "Аудиту"

Приднестровский государственный  университет

им. Т.Г.Шевченко

 

Экономический факультет

Кафедра  "Бухгалтерский  учёт"

 

 

Контрольная работа

 

по дисциплине: "Основы аудита"

 

                                 

 

                                  Работу выполнила:

                                                               Студентка 5 курса заочного отделения

                                              Экономического факультета,

                                   ФиК , группа №53, з /о

                           Бондаренко Е.Н.

 

                                 Работу проверил:

                                                   преподаватель  Батурина В.А.

 

 

 

 

 

Тирасполь 2013

Оглавление

1. Критерии классификации и виды аудита. 3

2. Аудиторская  выборка. Типы рисков выборки. 11

Список использованой  литературы. 16

Тесты: 17

 

1. Критерии классификации и виды аудита.

 

В настоящее время общая  бухгалтерия на Западе разделяется  на две подсистемы:

1) внешнюю (финансовую) бухгалтерию;

2) внутреннюю (производственную, управленческую) бухгалтерию.

Такое подразделение обусловлено  различием в целях и задачах  внешней и внутренней бухгалтерий.

Во внешней (финансовой) бухгалтерии  создается информация о доходах  компании и текущих расходах в  поэлементном разрезе, состоянии дебиторской  и кредиторской задолженности, размерах финансовых инвестиций и доходов  от них, состоянии источников финансирования и т. п.Одна из основных задач такой бухгалтерии – достоверность учета финансовых результатов деятельности компании, ее имущественного и финансового состояния. Потребителями этой информации являются в основном внешние пользователи, в частности проверенная многосторонняя финансовая информация нужна:

• коммерческим банкам –  для компетентного решения вопросов о выдаче кредитов;

• акционерам – для контроля за деятельностью компании;

• поставщикам – для  получения уверенности в возможности  полной оплаты полученных товаров, работ  и услуг;

• покупателям – для  получения максимально возможных  скидок при приобретении товаров  компании;

• потенциальным инвесторам – для избежания риска при вложении капитала.

 

Ведение финансовой бухгалтерии  для различных компаний является обязательным.Финансовая отчетность, составленная по учетным данным финансовой бухгалтерии, не представляет коммерческой тайны организации, она открыта к публикации и, как правило, в случае необходимости заверяется независимой аудиторской фирмой.

Необходимость заверения  информации финансовой бухгалтерии аудиторской фирмой обусловлена тем, что:

• операции организаций  могут быть многочисленными и  сложными, информацию о них пользователи не могут получить самостоятельно из-за недостатка опыта, поэтому нуждаются  в услугах аудиторов – бухгалтеров-профессионалов;

• пользователи финансовой информации обычно не имеют доступа  к учетным записям организации;

• последствия решений, принимаемых  пользователями, могут быть так значительны  для них, что достоверность и  полнота информации им абсолютно  необходимы.

Все это создает общественную потребность в услугах аудиторов  – посредников, устанавливающих  объективность финансовой информации. Международные бухгалтерские и аудиторские стандарты, основные принципы учета имеют отношение именно к системе финансового учета и отчетности.

Существует следующее  определение внешнего аудита, раскрывающее его сущность.

Аудит – это процесс уменьшения до приемлемого уровня информационного риска для пользователей финансовых отчетов.

 

Во внутренней бухгалтерии (системе производственного учета) создается прежде всего информация об издержках – одном из основных объектов управленческого учета. Они группируются и учитываются по видам, местам возникновения и носителям затрат. Места возникновения затрат – структурные единицы и подразделения организации, в которых происходит первоначальное потребление производственных ресурсов (рабочие места, бригады, цехи и т. п.). Носители затрат – виды продукции (работ, услуг) данной организации, предназначенные для реализации на рынке.

В системе производственного (управленческого) учета обязательно  выделяются такие объекты учета, как центры ответственности. Управление издержками осуществляется посредством  деятельности людей, которые должны отвечать за целесообразность возникновения  того или иного вида расходов. Центр ответственности – структурный элемент организации, в пределах которого менеджер ответствен за целесообразность понесенных расходов.

Администрация организации  самостоятельно решает:

• с учетом чего классифицировать затраты;

• насколько детализировать места возникновения затрат;

• как их увязать с  центрами ответственности.

Другим объектом управленческого  учета являются результаты, которые  могут также учитываться по местам возникновения и носителям затрат. В процессе сопоставления затрат и результатов разных объектов учета выявляется эффективность производственно-хозяйственной деятельности организации. Информация управленческой бухгалтерии обычно представляет собой коммерческую тайну организации, не подлежит публикации и носит конфиденциальный характер. Администрация организации самостоятельно устанавливает состав, сроки и периодичность представления внутренней отчетности. Система внутреннего учета и отчетности практически не регламентируется ни зарубежным, ни российским законодательством, т. е. каждая компания (организация) имеет свою систему управленческого учета, что вызывает потребность в создании собственных служб внутреннего аудита.

Представим  классификацию аудита по разным признакам.

По виду деятельности проверяемого экономического субъекта аудит подразделяется на:

- банковский аудит (проверяемые организации – банки и другие кредитные учреждения);

- страховой аудит (проверяются страховые организации и общества взаимного страхования);

- аудит инвестиционных институтов и бирж (проверяются  инвестиционные институты, товарные и фондовые биржи);

- общий аудит (проверяемые субъекты – организации прочих видов деятельности).

Данная  классификация введена потому, что  аудиторские аттестаты и лицензии выдаются отдельно по каждому из перечисленных  видов аудита.

По  степени обязательности аудит подразделяется на:

-          обязательный аудит;

-          инициативный аудит. 

Обязательный аудит осуществляется на основе требований законодательных и нормативных актов РФ, устанавливающих обязательность проверки годовой бухгалтерской отчетности для отдельных категорий экономических субъектов. Он проводится ежегодно.

В статье 5 Федерального закона № 307-ФЗ  установлены основные критерии деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке. К экономическим субъектам относятся:

- открытые акционерные общества  независимо от числа их участников (акционеров) и размера уставного  капитала;

-  банки и другие кредитные учреждения;

-  бюро кредитных историй;

-  страховые организации и общества взаимного страхования;

-  товарные и фондовые биржи;

-  инвестиционные институты (инвестиционные и чековые фонды, холдинговые компании);

-  внебюджетные фонды;

-  благотворительные и иные (не инвестиционные) фонды, источниками образования средств которых являются добровольные отчисления юридических и физических лиц;

-  организации, у которых объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год, предшествующий отчетному, превышает 50 млн. руб. или сумма активов балансов на конец года, предшествующего отчетному, превышает 20 млн. руб. 

Инициативный аудит осуществляется по решению экономического субъекта. Инициативный аудит может иметь место, например, в следующих случаях:

- руководство организации хочет  удостовериться в том, что бухгалтерия  правильно ведет учет и исчисляет  налоги;

- собственник не доверяет директору  организации и хочет проконтролировать  его работу;

- банк выдает организации кредит  и хочет быть уверенным в  достоверности баланса и отчета  о прибылях и убытках.

По  составу и объему проверяемой  документации аудит подразделяется на:

1) аудит годовой бухгалтерской  отчетности;

2) специальный аудит.

Аудит годовой бухгалтерской отчетности осуществляется независимой аудиторской фирмой (независимым аудитором) и имеет своей целью выражение аудитором профессионального мнения о степени достоверности проверяемой отчетности организации. Мнение это выражается в аудиторском заключении.

Специальный аудит – это проверка интересующих экономического субъекта конкретных вопросов, касающихся его деятельности. Целью специального аудита может быть:

- подтверждение законности совершенных  хозяйственных операций;

- подтверждение правильности исчисления  налогов и составления налоговых  деклараций (налоговый аудит);

- проверка правильности организации  производства, эффективности методов  управления (управленческий аудит);

- проверка соответствия отдельных  показателей деятельности предприятия  установленным требованиям, например  экологическим (экологический аудит)  и т. д. 

По  аудиту годовой бухгалтерской отчетности составляется официальное аудиторское  заключение. Результат специального аудита может быть обобщен в ином документе (экспертном заключении, заключении по результатам проверки и т. д.).

По  виду исполнителя аудиторских услуг  аудит разделяют на:

• внешний аудит;

• внутренний аудит.

Под внешним аудитом понимают оказание аудиторских услуг (проведение проверки, оказание сопутствующих услуг) независимой аудиторской фирмой (независимым аудитором).

Главная цель внешнего аудита – дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте.

Заказчиками внешнего аудита могут являться государственные, собственники предприятия: акционеры, инвесторы, государство, частные лица, банки и другие кредитные учреждения.

Внутренний аудит (финансовый контроллинг) – это элемент системы внутреннего контроля на предприятии. Службы внутреннего аудита создаются, как правило, на крупных предприятиях, имеющих разветвленную сеть филиалов. Цель внутреннего аудита – помочь сотрудникам организации эффективно выполнять свои функции.

 

Задачами  служб внутреннего аудита могут  быть:

1)      подтверждение достоверности информации, предоставляемой руководству;

2)      контроль за состоянием и сохранностью активов;

3)      исполнительский контроль;

4)      оценка эффективности управления, производства, финансовых вложений и т. д.

Общая классификация  аудиторской деятельности представлена на рис. 1.

Рис.1. Общая классификация аудиторской  деятельности.

 

 

2. Аудиторская выборка. Типы рисков выборки.

 

Согласно Международному стандарту аудита № 530, под аудиторской  выборкой понимается применение аудиторских  процедур менее чем к 100% статей в  пределах сальдо счета или класса хозяйственных операций с целью  предоставить возможность аудитору получить и оценить аудиторские  доказательства о ряде характеристик  статей, отобранных для того, чтобы  помочь в формулировании заключения, связанного с генеральной совокупностью.

Выборочный метод аудита можно определить как применение аудиторских процедур менее чем  к 100% совокупности проверяемых элементов.

Каждый процесс проведения выборочного метода в аудите состоит  из следующих этапов: определение  метода отбора; нахождение объема и  получение выборки; выполнение аудиторских  процедур по отношению к отобранным элементам выборки; анализ полученных результатов и распространение  их на генеральную совокупность.

Рассмотрим каждый этап выборочного  метода.

В международном стандарте  отмечается, что при определении  метода отбора элементов выборки  аудитор должен оценить поставленные перед аудиторской проверкой  цели, генеральную совокупность и  размер выборки.

Первое, с чего аудитору необходимо начинать подготовку к аудиту конкретного  участка учета, - это определение  специфических целей и задач, которые необходимо решить при проведении проверки на данном участке. Такими задачами является выявление возможных ошибок и нарушений, способных оказать  существенное влияние на достоверность  финансовой отчетности.

Например, при осуществлении  тестов контроля процесса заготовления и приобретения материалов аудитор  проверяет обязательное выполнение следующих процедур контроля: предварительный  и текущий контроль правильности составления первичных и иных документов, счетов-фактур, накладных  – со стороны ответственных должностных  лиц аудируемого предприятия; санкционирование с руководителем каждой хозяйственной  операции по расходованию средств предприятия  на приобретение указанных ценностей. При проведении и процедур по существу аудитор устанавливает степень  полноты и своевременности отражения  всех хозяйственных операций, связанных  с заготовлением материалов, в  бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Генеральная совокупность представляет собой полную совокупность документов или хозяйственных операций, которые  проверяет аудитор посредством  выборки и изучения выборочной совокупности для того, чтобы в дальнейшем сформировать заключение .

Правильное определение  генеральной совокупности является важной задачей для аудитора, так  как мнение аудитора формируется  обо всей совокупности. Если аудитор  выбрал для проведения проверки документы  только за первое полугодие, то и выводы правомерно распространять лишь на совокупность документов за этот период, но не за весь финансовый год.