Контрольная работа по " Международные стандарты учета и финансовой отчетности"

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Обесценение  активов

В отличие от российской практики учета, построенной на исторической стоимости активов, международные стандарты ориентированы на текущую (восстановительную) стоимость.  
Со временем активы в силу разных причин обесцениваются. Вопросам учета обесценения посвящен МСФО 36 "Обесценение активов", согласно которому актив рассматривается как обесцененный, когда его балансовая стоимость превышает возмещаемую сумму (стоимость, которая может быть возмещена в процессе использования или в результате продажи актива).  
МСФО 36 применяется для учета обесценения большинства активов, кроме:

         - По состоянию на каждую отчетную дату при наличии запасов (МСФО 2 "Запасы");

- инвестиционной собственности, оцениваемой по справедливой стоимости (МСФО 40);

- отложенных налогов (МСФО 12 "Налоги на прибыль") и ряда других, признаков, указывающих на возможное обесценение, производится оценка возмещаемой суммы актива. В обязательном порядке даже при отсутствии признаков обесценения тестируются нематериальные активы с неограниченным сроком полезной службы. 
Тест на обесценение проводится ежегодно в одно и то же время в течение отчетного периода.  
МСФО 36 определяет возмещаемую сумму как наибольшее значение из "справедливой стоимости за вычетом расходов на продажу" и "эксплуатационной ценности" актива. Если какая-либо из этих сумм превышает балансовую стоимость актива, то актив не подлежит обесценению. 
Убыток от обесценения актива, учтенного по первоначальной стоимости, отражается в отчете о прибылях и убытках, а переоцененного актива - признается непосредственно как уменьшение резерва переоценки актива (раздел бухгалтерского баланса "Капитал и резервы"). Если убыток от обесценения превышает сумму, имеющуюся на счете резерва переоценки, то сумма превышения отражается в отчете о прибылях и убытках. 
После признания убытка от обесценения будущие расходы на амортизацию корректируются для систематического распределения пересмотренной балансовой стоимости в течение остающегося срока полезной службы актива. 
В российской практике обесценение активов не производится, однако, возможно проведение переоценки отдельных статей активов. Если же проведение переоценки не закреплено в учетной политике, то показать рыночную стоимость активов в отчетности не представляется возможным.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Практическая  часть

Тема 1. Элементы финансовой отчетности. Формирование рабочего плана счетов. Задача № 4

 

Уокер А. открывает предприятие. Купил оборудование за 120 $, выставочное оборудование за 550 $, товаров 780 $, автофургон 500$, принадлежности 150 $, заем 200 $. Остаток денежных средств 130 $ в кассе и 585 $ на счете в банке.

Классифицировать представленные ниже статьи балансового отчета и рассчитать размер капитала компании по балансовому уравнению:

Активы = Капитал + Обязательства.

Решение:

Актив:                                                                       Пассив:

101 деньги в кассе  130                                     201 заем  200

102 деньги в банке  585                                     Всего   200

103 товары  780

104 оборудование  120

105 выставочное оборудование 550

106 автофургон  500

107 принадлежности 150

Всего    2815

Величина капитала (по балансовому уравнению: К = А - О):

К = 2815 – 200 = 2615

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема 2. Отражение  хозяйственных операций. Задача 4

Составить баланс по состоянию на 1 ноября 2007 г. на основании ниже указанных операций. По состоянию на 1 октября у Ф. Дейла имеются следующие активы и обязательства:

Кредиторы -39500 $, дебиторы – 57700 $, оборудование – 115000 $, транспортные средства – 62900 $, товары – 30000 $, материалы - 31500$, деньги в банке – 72800$, деньги в кассе – 400 $. Размер капитала рассчитать. В течение месяца были произведены следующие операции:

- 7 октября приобрели  оборудование в кредит за 500 $ у Х. Моргана.

- 8 октября оплатили  затраты на оборудование 50 $ чеком.

- 10 октября продали  товары в кредит за 320 $ Д. Смолу.

- 11 октября возвратили  товаров И. Уолшу на 70 $.

- 14 октября выплатили заработную плату в сумме 70 $ наличными.

- 17 октября уплатили  арендную плату 100 $ чеком.

- 20 октября получили  чек на 200 $ от Д. Смола.

Классифицировать счета  согласно требованиям формирования рабочего плана счетов. Если нужно, рассчитать размер капитала. Зарегистрировать хоз. операции в журнале операций. Составить баланс по любой форме, рекомендуемой МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности».

 Решение:

Из балансового уравнения  можем рассчитать Капитал компании:

Капитал = Активы – Обязательства

Активы	Обязательства
101  Касса     400 $	201  Кредиторы   39500 $
102  Банк       72800 $
103  Оборудование   115000 $
104  Материалы      31500 $
105  Товары   30000 $
106  Дебиторы    57700 $
107   Транспортные средства  62900 $
Итого:  370300 $	39500 $

Капитал = 370300 – 39500 = 330800 $

Журнал хозяйственных  операций

Дата	Описание операции	Справка о проводке	Дебет	Кредит
07.10	1) Куплено оборудование     Оборудование          Кредиторы	103 201	500	500
08.10	2) Оплачено оборудование      Кредиторы            Банк	201 102	50	50
10.10	3) Продали товары в  кредит     Дебиторы             Товары	106       105	320	320
11.10	4) Возвратили товары  Уолшу      Кредиторы             Товары	201      105	70	70
14.10	5) Выплатили зарплату  наличными      Расходы  на заработную плату              Касса	501 101	70	70
17.10	6) Уплатили арендную  плату чеком      Расходы  на аренду              Банк	502 102	100	100
20.10	7) Получили чек     Касса             Дебиторы	101      106	200	200

 

 

 

 

 

Бухгалтерский баланс на 1 ноября

Активы	01.10.07	01.11.07
Внеоборотные  активы
Нематериальные активы
Здания и сооружения, производственные помещения, оборудование транспортные средства (103,107)	177900	178400
Инвестиционное имущество
Итого	177900	178400
Оборотные активы
Товарно-материальные запасы (104,105)	61500	61110
Торговая и прочая дебиторская задолженность(106)	57700	57820
Денежные средства и  их эквиваленты (101,102)	73200	73180
Итого	192400	192110
Отсроченные налоговые  активы
Расходы будущих периодов
Всего	370300	370510
Пассивы
Собственный капитал
Капитал основных акционеров	330800	330800
Прочие резервы
Нераспределенная прибыль
Чистая прибыль за период
Курсовая разница
Доля меньшинства
Итого	330800	330800
Резервный фонд
Резервный фонд для выплат пенсий и других социальных платежей
Другие резервы
Итого
Обязательства
Заемные средства
Торговля и прочая кредиторская задолженность (201,202)	39500	39290
Разные обязательства
Итого	39500	39290
Отложенные налоговые  обязательства
Доходы будущих периодов
Всего	370300	370090

 

 

 

Тема 3. Формирование финансовых отчетов по МСФО. Задача 4

 

Plant Suprime – небольшое предприятие, торгующее комнатными растениями, приступило к работе 1 января. На конец января известна следующая информация:

- продано за наличные  - 50000

- продано в кредит – 3000

- затраты на растения, проданные в январе – 30000

- выплачено в течение  января:

- заработной платы  – 4500

- за телефон – 100

- за использованные  принадлежности – 100

- за электричество  – 200

Арендная плата за январь (срок оплаты наступает в  феврале) – 800

Составить отчет о  прибылях и убытках в форме, рекомендуемой МСФО.

Чистая прибыль за январь составит:

а) 15100;

б) 18100;

в) 17300;

г) 14300.

Решение:

Отчет о прибылях и  убытках

Показатели	Сумма, $, 0
Выручка (доход от продаж) Себестоимость продаж Валовая прибыль Результат прочих расходов Коммерческие расходы Управленческие расходы Прибыль операционная Расходы по налогу на прибыль Прибыль после налогообложения	53000 30000 23000 1200 30000 5700 17300 ________ 17300

Тема 4. Учет основных средств и нематериальных активов. Задача 7

 

1 января 2007 г. компания приобрела оборудование стоимостью 6600 $ (предполагаемый срок полезного использования – 4 года, ликвидационная стоимость – 600$, для начисления амортизации применяется метод суммы лет). Оборудование было ошибочно отражено на счете расходов, и амортизация не начислялась. Прибыль до налогообложения является верной:

а) 43400;

б) 50000;

в) 54200;

г) 56000.

Амортизационная стоимость = Первоначальная – Ликвидационная

1. Первоначальная стоимость = 6600 $
2. Nа = 100/ СПИ = 100/4 = 25%
3. Амортизационная стоимость = 6600 – 600 = 6000

 

Число лет до конца срока	Годовая норма амортизации	Сумма начислений амортизации
4	4 / (1+2+3+4) = 40%	2400
3	3 / 10 = 30%	1800
2	2 / 10 = 20%	1200
1	1 / 10 = 10%	600

 

Прибыль до налогообложения = 50000 + 6600 – 2400 = 54200

 

 

 

 

 

Тема 5. Учет запасов. Задача 8

 

Остаток товаров на 1 октября 55 ед. по 20,85 $.

Данные о движении товаров в компании

Закупки			Продажи
Дата	Кол-во, ед.	Цена, $	Дата	Кол-во, ед.
1 октября	120	22,0	5 октября	155
4 октября	90	21,35	10 октября	46
16 октября	170	23,50	25 октября	130

 Рассчитать стоимость  остатка и себестоимость реализованных  товаров, используя метод ФИФО.

Решение:

 Метод ФИФО.

Оценка материалов по методу ФИФО

 

Дата	Остаток нач.	Поступило	Списано	Остаток конечн.
1.10.	55*20,85=1146,75	120*22,00 = 2640		55*20,85=1146,75 120 * 22,00=2640
4.10.		90*21,35 = 1921,50		55*20,85=1146,75 120 * 22,00=2640 90 *21,35=1921,50
5.10.			155 ед. 55*20,85=1146,75 105 * 22,00 = 2310	15 * 22,00 = 330 90 *21,35=1921,50
10.10.			46 ед. 15 * 22,00 = 330 31 * 21,35 = 661,85	59*21,35 =1259,65
16.10.		170*23,50 = 3995		59*21,35 =1259,65 170* 23,50 =3995
25.10.			130 ед. 59*21,35 =1259,65 71 * 23,50 = 1668,50	99* 23,50 =2326,50
	1146,75 $	8556,50 $	7376,75 $	2326,50 $