Контрольная работа по " Бухгалтерский учет, анализ и аудит"

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РФ

 

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ СЕРВИСА И ЭКОНОМИКИ

 

Псковский филиал

 

 

 

 

Контрольная работа

 

 

 

Дисциплина: Бухгалтерский  учет, анализ и аудит

 

Вариант 4

 

 

 

 

 

Выполнил студент 4 курса

заочного отделения направление 080200.62

группа Мб-105

Сорокин Р.А.

                                                                                                  

 

 

 

 

 

 

Псков

2013

 

 

Содержание

 

 

 

1. Задача №1

 

2. Задача №2

 

3. Задача №3

 

4. Задача №4

 

5. Приложение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача  №1

 

 При проведении инвентаризации в организации выявлены:

1. недостача материалов в основном производстве на сумму 524 000 руб.;
2. недостача строительных материалов на складе – 427000 руб.;
3. излишки полуфабрикатов покупных на складе – 43200 руб.

По решению комиссии недостачу  материалов в основном производстве, стоимость которой – 524000 руб., удержать с виновного лица, НДС от стоимости материалов – 93420 руб. Недостача строительных материалов на складе (34000 руб.) в пределах норм естественной убыли. Недостачу строительных материалов в размере 200000 руб. удержать с материально-ответственного лица, НДС – 36000 руб. Оставшуюся недостачу в размере 193000 руб. списать за счет собственных источников (финансового результата). Сумму НДС, равную 34740 руб., списать на финансовый результат. Требуется составить бухгалтерские проводки.

 

Решение:

 

1.Удержание недостачи с виновного лица:

 

Сумма             Дебет                 Кредит

 

524 000              94                            20            недостача материалов в

                                                                                                      основном производстве

 

                                    73                             94

                           70                             73

 

93 420                 68                            19   сторно НДС по материалам

                            94                             19

                            73                             94

                            70                             73

 

2.Списание  недостачи в пределах естественной  убыли:

 

Сумма             Дебет                 Кредит

34 000                94                             10

                           91.2                           94

 

3.Удержание  недостачи с материально-ответственного  лица

 

Сумма               Дебет                 Кредит

200 000                94                         10

                             73                         94

                             70                         73

 

36 000                  68                          19 сторно НДС по материалом

                                       94                          19

                              73                         94

                              70                         73

 

4.Списание  недостачи за счет собственных  средств (финансового результата)

 

 Сумма               Дебет                 Кредит

 

193 000                 94                           10

                              91.2                        94

 

34 740                    68                          19   сторно НДС по материалам

                               94                          19

                               91.2                       94

    

 

Задача  №2

 

Уровень существенности для  финансового результата как одного из базовых показателей для определения  уровня существенности установлен в  сумме 40 тыс. р. В ходе проверки кассовых операций аудитор обнаружил:

1. превышение лимита остатка денежных средств в кассе на суммы: 100 р., 250 р., 340 р.;
2. превышение предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами на 2000 р.;
3. необоснованное ведение расчетов с населением без применения ККМ.

Задание:

Установить существенность нарушений. Определить (суммарно и в %), как это повлияет на выплаты  за счет чистой прибыли учредителям, если чистая прибыль по фирме № 2 составляла 200 тыс.р.

 

Решение:

 

1.Превышение лимита  остатка ден.средств в кассе

 

 Согласно ст.15.1 КоАП  данное нарушение влечет за  собой административный штраф  на юридическое лицо от 40 тыс.руб.  до 50 тыс.руб.  Уровень существенности  нарушения  от максимального  (50т.р.) штрафа – 125 %

 

  2.Превышение  пред.размера расчетов наличными между юр.лицами

 

Согласно ст.15.1 КоАП РФ данное нарушение влечет за собой административный штраф на юридическое лицо от 40 тыс.руб. до 50 тыс.руб.  Уровень существенности нарушения  от максимального (50т.р.) штрафа – 125 %

 

3.Необоснованное  ведение расчетов с населением  без ККМ

 

Согласно ст.14.5 КоАП РФ данное нарушение влечет за собой административный штраф на юридическое лицо от 30 тыс.руб. до 40 тыс.руб.  Уровень существенности нарушения  от максимального (50т.р.) штрафа – 100 %

 

В суммарном выражении  суммы нарушений 50т.р.+50т.р.+40т.р.=140т.р., в % выражении к заданному уровню существенности(40 тыс.рублей) - 350%.

Согласно ф.2 чистая прибыль  – 200 тыс.рублей, следовательно общая  сумма штрафов в 140 тыс.рублей будет  выплачена за счет суммы чистой прибыли, и выплаты учредителям уменьшатся на 70% и составят 60 тыс.рублей (200 т.р.- 140т.р.= 60 т.р.).

 

 

Задача №3

 

Используя данные Вашего предприятия, составьте аналитический  баланс по принятой форме (приложение 2). Выполните горизонтальный анализ баланса. Сделайте развернутые выводы по динамике статей баланса. Выполните вертикальный анализ баланса. Охарактеризуйте структуру активов и пассивов предприятия. Сравните абсолютные изменения и темпы прироста собственного капитала с краткосрочными обязательствами. Сделайте выводы о их соотношении на предприятии. Предложите рекомендации по улучшению показателей. Сравните абсолютные изменения и темпы прироста долгосрочных с краткосрочными обязательствами. Сделайте выводы о их соотношении на предприятии. Предложите рекомендации по улучшению показателей.

Аналитический баланс

 

Наименование  статей	Код строк	Тыс. руб.			%
		На  начало периода	На  конец периода	Абсолютный  прирост	Доля  в валюте баланса на начало периода	Доля  в валюте баланса на конец периода	Абсолютный  прирост доли в валюте баланса	Темп  роста доли в валюте баланса	Абсолютный  прирост доли в валюте баланса  к абсолютному изменению валюты баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Внеоборотные активы
Основные средства	120	4659	3675	-984	36,2	17,3	-18,9	-21,1	-11,9
Нематериальные активы	110	1100	970	-130	8,5	4,6	-3,9	-11,8	-1,6
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
Итого по разделу 1	190	5759	4645	-1114	44,7	21,9	-22,8	-19,3	-13,4
Оборотные активы
Запасы и затраты	210+220	4429	3127	-1302	34,4	14,7	-19,7	-29,4	-15,7
Дебиторская задолженность (более 12 мес.)	230	-	-	-
Медленно реализуемые активы	210+220+ 230+270	4429	8203	-3774		24*	+24	85,3
Дебиторская задолженность (до 12 мес.)	240	2042	1353	-689	15,9	6,4	-9,5	-33,7	-8,3
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-	-
Денежные средства	260	650	6999	+6349	5,0	33	28	+976,8	+76,4
Наиболее ликвидные активы	250+260	650	6999	+6349
Итого по разделу 2		7121	16555	+9343	55,3	78,1	+22,8	+132,5	+112,3
Итог баланса	190+290 (300)	12880	21200	+8320	100	100
Капитал и резервы
Уставной капитал	410	800	800		6,2	3,8		0
Добавочный и резервный капитал	420+430	4137	4137		32,1	19,5		0
Специальные фонды, целевое финансирование и поступления	440+450	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	5152	11827	+6675	40	55,8	+15,8	+129,6	+80,3
Итого по разделу 3	490	10089	16764	+6675	78,4	79,1	+0,7	+66,2	+80,3
Долгосрочные пассивы	590	6	15	+9	0,1	0,1		+150	+0,1
Краткосрочные пассивы
Заемные средства	610	-	-
Кредиторская задолженность	620	2785	4421	+1636	21,6	20,8	-0,8	+58,8	+19,7
Прочие пассивы	630+640+ 650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
Итого по разделу 5	690	2785	4421	+1636	21,7	20,9	-0,8	+58,8	+19,7
Всего заемных средств	590+690	2791	4436	+1645	21,7	21	-0,7	+59	+19,8
Итог баланса	700	12880	21200	+8320	100	100
Собственные средства в обороте	490-190	4330	21409	+17079

 

*Прочие оборотные  активы стр.270 баланса : на конец  отчетного периода 5076 тыс.руб.

 

 

Горизонтальный  анализ представленного баланса.

       Горизонтальный анализ - это оценка темпов роста(снижения) показателей бухгалтерского баланса за отчетный период. Он помогает оценить темпы роста(или снижения) по каждой группе средств организации и их источников за рассматриваемый период.

В данном случае при горизонтальном анализе активов ООО «Бонус» видно, что абсолютная сумма активов(строка 300 формы №1 баланса)за 2012 год возросла на 8320 тыс.рублей или на 164,6%.Можно сделать вывод,что организация повышает свой экономический потенциал. Но с точки зрения структуры активов наблюдаемое повышение произошло в основном за счет роста оборотных активов(строка 290 формы №1) на 9434 тыс.рублей.В тоже время снижение внеоборотных активов за аналогичный период составило 1302 тыс.рублей.

          Увеличение оборотных активов произошло за счет увеличения денежных средств организации на  6349 тыс.рублей. В тоже время ,рассматривая снижение товарных запасов (-1302 тыс.рублей) и рост денежных средств (+6349 тыс.рублей) ,можно сделать вывод, что данная организация не испытывает финансовых затруднений, потому что у нее имеются большие финансовые ресурсы, которые не вложены в сверхнормативные запасы.

          За рассматриваемый период вся дебиторская задолженность ООО «Бонус» была краткосрочной, и платежи по ней ожидались в течение 12 месяцев после отчетной даты. Наблюдается снижение дебиторской задолженности на конец отчетной даты что  оценивается положительно, т.к.данный фактор улучшает ликвидность текущих активов.

         Анализируя состав внеоборотных активов можно отметить, что снижение (-1114 тыс.руб.) последних произошло за счет изменения в составе основных средств(-984 тыс.руб.) и нематериальных активов(-130 тыс.руб.).

Данные горизонтального анализа пассивов организации используют для проведения оценки источников образования средств организации.

         Увеличение пассивов ООО «Бонус» на 8725 тыс.рублей произошло в основном за счет увеличения краткосрочных обязательств( + 1636 тыс.руб.).На конец отчетного периода значительно увеличилась кредиторская задолженность (+1636 тыс.руб.).Однако в данной организации просроченная кредиторская задолженность отсутствует, а рост объясняется текущей деятельностью организации:

     - дата возникновения  задолженности поставщикам и  подрядчикам 29.12.2012г.;

    -  рост задолженности  перед персоналом организации  и внебюджетными фондами, а  также по налогу на доходы  физических лиц связан с начислением  в декабре месяце годовой премии  по итогам работы за год,срок  выплаты которой- январь 2013г.;

   - рост задолженности по  налогам и сборам связан с  увеличением объемов работ в  4 квартале 2012 г. по сравнению с  4кв. 2011 г.,что привело к увеличению  финансовых показателей, а, как  следствие , и налог,срок уплаты  которых наступает в 2013 году.

       Увеличение собственного капитала(+6675 тыс.руб.) произошло за счет полученной за отчетный период  прибыли в размере 6675 тыс.руб. Несмотря на значительное увеличение собственного капитала добавочный капитал организации остался неизменным.

        Таким образом,на основании проведенного горизонтального анализа можно сделать вывод, что финансово-хозяйственная деятельность ООО «Бонус» способствовала увеличению собственного капитала, однако рост кредиторской задолженности говорит о том, что данная организация испытывает недостаток в собственных оборотных средствах,  и ее текущая деятельность финансировалась в основном за счет привлеченных средств.

 

Вертикальный анализ (структурный) - анализ актива и пассива баланса, при котором приоритетное внимание уделяется изучению относительных показателей с целью прогнозирования изменения структур статей актива и пассива баланса. 
      В балансе ООО «Бонус» в структуре активов значительная доля принадлежит оборотным активам.Так на начало  2012 года величина оборотных активов составила 55,3 % от их общей величины, а на конец года- 78,1%.На лицо тенденция увеличения доли этого вида активов.В самой структуре оборотных активов в ООО «Бонус» преобладали денежные средства, доля которых по состоянию на начало 2012г.составляла  всего 5%.Но в течение 2012 года произошло увеличение денежных средств и их доля на конец 2012 года составила  33%. Рост доли денежных средств свидетельствует с одной стороны об улучшении ликвидности предприятия,а с другой стороны- о недостаточно эффективном их использовании ,т.е. о неэффктивном управлении денежными средствами.

      Запасы  имели высокий удельный вес на начало периода- 34,4 % от оборотных активов. За рассматриваемый период наблюдается тенденция их уменьшения в оборотных активах ООО «Бонус».

        Дебиторская задолженность (до 12 мес.) на начало периода составила 15,9 % от  оборонных активов,на конец года она уменьшилась на 9,5 %,что является положительной тенденцией.

       Таким образом,  оборотные активы характеризуются  большой долей денежных средств  и  незначительной долей запасов,  ООО «Бонус»,что повышает  ликвидность  текущих активов.

     Доля внеоборотных  активов ООО «Бонус» на начало 2012 года составляла 44,7 %, а на конец  отчетного периода- 21,9 %.Видна тенденция  уменьшения доли этого вида  активов.