Контроль и ревизия

Общество является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров и услуг, также извлечение прибыли.

Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом. К основным видам деятельности Общества относятся:

- деревообработка;

- производство  шпона, фанеры, плит, панелей;

- производство  изделий из дерева;

- оптовая торговля  изделиями из дерева;

- приобретение, владение, управление имуществом;

- оказание любых услуг, менеджмент.

Общество обладает универсальной правоспособностью, может заниматься любыми не запрещенными видами деятельности, в т.ч. прямо не предусмотренными Уставом.

Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, составляет 10 000 (Десять тысяч) рублей, который оплачивается денежными средствами.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств Общества ее активами, срок превращения которых в денежную форму соответствуют сроку погашения обязательств. По различным соотношениям между активами и пассивами определяют степень ликвидности баланса.

Относительные показатели ликвидности и платежеспособности Общества приведены в таблице 1.

Таблица 1 – Оценка относительных показателей ликвидности и платежеспособности

Показатели	2011 г.	2012 г.
Коэффициент текущей ликвидности	1,688	0,979
Коэффициент срочной ликвидности	0,902	0,671
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,043	0,037
Коэффициент общей платежеспособности	-	-

 

Коэффициент текущей ликвидности Общества, оцениваемую при условии не только своевременного расчета с дебиторами, но и продажи в случаях необходимости  прочих элементов материальных оборотных средств. Он характеризует платежеспособность на период равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств. Его значение должно быть не менее 2.

Коэффициент срочной ликвидности характеризует платежеспособность Общества, оцениваемую при условии своевременного расчета с дебиторами, Он характеризует платежеспособность на период равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Его значение должно быть не менее 0,8.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает какую часть краткосрочной задолженности Общества может погасить в ближайшее время и характеризует платежеспособность на дату составления баланса, его значение должно быть не менее 0,2.

Коэффициент общей платежеспособности отрицательный, т.е. Общество не способно погасить всю внешнюю задолженность за счет собственных средств.

По относительным показателям ликвидности и платежеспособности за 2012 год ООО «jjjj» является не платежеспособным. Кредитоспособность связана с повышенным риском (3 категория).

Относительные показатели финансовой устойчивости Общества приведены в таблице 2.

Таблица 2 – Оценка относительных показателей финансовой устойчивости Общества

Показатели	Оптимальное значение	2011 год	2012 т т год
Коэффициент автономии	не менее 0,4	-0,049	-0,021
Удельный вес заемных средств	не более 0,4	0,648	1,021
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	не более 1	-31,154	-47,954
Удельный вес дебиторской задолженности к стоимости имущества	не более 0,4	0,398	0,648
Доля дебиторской задолженности в текущих активах	не более 0,7	0,398	0,648
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами	близким к 1	-0,099	-0,068
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	не менее 0,1	-0,076	-0,021
Коэффициент маневренности	не менее 0,5	1	1
Коэффициент реальной стоимости имущества	0,5-0,6	0,503	0,314

Высокие значения коэффициента маневренности положительно характеризуют финансовое состояние. На основании Коэффициента обеспеченности собственными средствами структура баланса признается неудовлетворительной, а само Общество - неплатежеспособной. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками показывает не достаточность собственных оборотных средств для покрытия запасов, затрат незавершенного производства и авансов поставщикам. Для финансово устойчивого предприятия значение данного показателя должно превышать 1. Коэффициент автономии характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств авансированных в его деятельность. Значение этого коэффициента низкое, менее финансово устойчиво, нестабильно и зависимо от внешних источников предприятие. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости. Рост показателя в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, т.е. о снижении финансовой устойчивости.

ООО является юридическим лицом, т.к. имеет обособленное имущество на правах собственности, отвечает по своим обязательствам этим имуществом, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде; а также имеет свою печать, доверенность, фирменные бланки, расчетные счета в банках и другие реквизиты [9].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Ревизия расчетов  с подотчетными лицами

 

Ревизия подотчетных сумм тесно связана с ревизией кассовых операций и проводится чаще всего одновременно.

Ревизию расчетов с подотчетными лицами целесообразно начинать с установления остатков задолженности этих лиц на конец ревизуемого периода. Для этого проводят инвентаризацию подотчетных сумм.

Проверяется соответствие сумм, выданных подотчетным лицам из кассы организации путем сличения данных журналов-ордеров №1 и №7 за каждый месяц, а также соответствие сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и данными Главной книги за каждый месяц.

Проверяется соответствие сумм в представленных оправдательных документах и отраженных в авансовых отчетах, а также аналитических данных журнала-ордера №7 с авансовыми отчетами за конкретный период.

Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:

1. приобретение запасных частей, материалов, канцтоваров, топлива за наличный расчет;
2. оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;
3. расходы на командировки по территории РФ и за границу;
4. представительские расходы.

Проверка проводится сплошным порядком. При этом обращается внимание на: расчет суммы аванса, выдаваемой под отчет на основании предварительного расчета стоимости проезда, суточных, квартирных и других расходов; целевое использование подотчетными лицами выданных им сумм; срочность представления авансового отчета о расходах в кассу; выдачу авансов только работникам данного предприятия и только в установленных лимитах; наличие фактов выдачи сумм под отчет лицам, не отчитавшимся по предыдущим суммам.

Проверку расчетов с подотчетными лицами целесообразно начинать с предыдущего рассмотрения сальдо и месячных оборотов по корреспондирующим счетам к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Ревизор устанавливает, определен ли круг лиц, которые имеют право получать деньги в подотчет.

Проверяя авансовые отчеты, ревизор устанавливает назначение и фактическое использование сумм, выдаваемых отдельным сотрудникам под отчет, наличие приказов о направлении сотрудников в командировки, правильность оформления и своевременность представления авансовых отчетов, наличие по ним оправдательных документов, сроки возврата в кассу неиспользованных сумм, правильность составления корреспонденций счетов по операциям с подотчетными лицами.

В результате могут быть выявлены факты оплаты командировочных расходов (суточные, оплата проезда и проживания) сверх установленных норм. Суммы превышения установленных норм не подтвержденные документально, подлежат включению в совокупный годовой доход работника и обложению налогом на доходы физических лиц. Уплаченный по ним НДС не подлежит возмещению.

 Обращается внимание  на оформление расчетов с водителями  за приобретенные ими горюче-смазочные материалы, запасные части и т. д. Проверяется качество оправдательных документов, сроки отчетности.

Обоснованность представительских расходов должна подтверждаться наличием оправдательных документов: приказа о назначении лиц, ответственных за проведение мероприятий; программы встречи с представителями другой организации; сметы расходов, утвержденной руководителем; акта с приложенными документами, подтверждающими расходы и др.

Выявляя факты нарушений, ревизоры регистрируют их, определяют сумму заниженной прибыли, а также дополнительных начислений единого социального налога и налога на доходы физических лиц.

Проверяя организацию аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, следует учитывать, что сроки, на которые выдаются денежные средства под отчет, устанавливаются приказом руководителя организации и фиксируются в учетной политике.

В ООО уровень организации и осуществления внутреннего контроля находится на низком уровне. Об этом свидетельствуют следующие факты:

- ревизионная комиссия  действует на общественных началах  и способна проводить только инвентаризацию, а значит, руководство может игнорировать систему контроля;

- проверки проводятся  не регулярно;

- некоторые документы  составляются не в день совершения  операции, хотя это является возможным;

- не производится проверка  отчетов на арифметическую точность;

- не производится регулярная сверка данных ведомостей, журналов-ордеров с Главной книгой.

Проверка начальных остатков проводилась на основе:

- бухгалтерского баланса (форма № 1);

- сводных регистров синтетического учета.

- регистров аналитического учета.

В учетной политике не отражены:

- указание на то, что  организация пользуется  типовыми  формами первичных документов и описание первичных учетных документов, по которым не предусмотрены унифицированные формы;

- схема документооборота;

- описание форм внутренней  бухгалтерской отчетности.

При проверке операций были выявлены следующие нарушения:

- при отражении внутренней  передачи денежных средств накладная внутрихозяйственного назначения не подписывается материально ответственным лицом;

-не ко всем авансовым отчетам приложены кассовые или товарные чеки;

- при выдачи денежных средств из кассы в расходном кассовом ордере заполнены не все реквизиты;

- не все списанные денежные средства по авансовым отчетам не утвержденным бухгалтером [1, 2, 3, 7, 9].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выводы и предложения

 

К основным видам деятельности Общества относятся:

- деревообработка;

- производство  шпона, фанеры, плит, панелей;

- производство  изделий из дерева;

- оптовая торговля  изделиями из дерева;

- приобретение, владение, управление имуществом;

- оказание любых услуг, менеджмент.

Вероятность погашения долгов предприятием низкая, о чем свидетельствует низкий коэффициент платежеспособности. В целом ООО «» является финансово устойчивым. Использование этих резервов во многом зависит от предприимчивости, организаторской хватки, умения мобилизовать работающих и создания для них экономических условий труда. Это позволяет оценить риск бизнеса в категории «высокий» [8, 9].