Контроль и ревизия

1.1)Сущность контроля, содержание цели задачи.Роль контроля в управлении экономикой. Контроль-система наблюдений и проверки,соотв-я процесса функциониров-я управл-го объекта,принятым управл-м решением,опред-е результатов управл-х воздействий и отклонений допущенных в ходе выполнения этих решений.Контроль позволяет:1)выявить слабые стороны хоз-го субъекта.2)опр-ть направл оптимального ресурсов.3)оценить и проверить законность и эк-ю целесообр-ть соверш-х операций.4)создать инф-ю базу для принятия эф-х управл-х решений.понятие контроль в управлении след-т рассм-ь в 3 осн-х аспектах:1)к.как систематическая и конструктивная деят-ть руков-й 2)котроль как завершающая стадия процесса упр-я осн-й которой явл-я механизм обр-й связи 3)контроль как неотъемлемая составляющая процесса принятия и реал-ии упр-х решений.Функции:информаця.правовая,управля,реализя,регуля,стимулирующая,информационная,мобилизационная.

1.2)класс-я видов контроля по хар-ру субъектов К:внутр и внешн, по охвату проверкой:полный,частичный; по методу проверки:сплошной,выборочный по времени проведения:предварительный,текущий,последующий.по источникам инф-ии:документальный,фактический.по способу проведения:проверка(единичное контрольно действие или исследование дел на определенном участке деятельности контроля),ревизия(систематически обязательные контролирующие действия по проверке законности, целесообразности и эффективности всех совершенных операций),обследование(изучение отдельных аспектов функционирования объектов контроля с целью определения его состояния и возможных направлений развития),анализ. По организ-м формам контроля:гос-й,негос-й(аудит,внутрихоз-й контр,обществ-е орган-и).

1.3)осн-е элементы контроля.объект и предмет контроля.любая система контроля состоит из элем-в:1)предмет(что контролир-т деят-ть хоз-го субъекта),объект(кого контрол-т),субъект(кто?)  сфера деят-ти фин контроля-это все операции совершаемые с исп-ем ден-х средств.Принципы:независимость,объективн,законность,системность.Процесс контроля-деятельность субъектов контроля,с помощью соот-х методик и методов,направленная на достиж-е поставл-х перед ним целей наиб.эфф-м способом.По завершении контроля составл-я заключение,акт проверки.

1.4)принципы организации фин контроля В межд.практике теже+ответственности 1.Законность - содержание контроля определяется осн. законодательными и нормативными актами.2. Гласность - результаты фин. контроля должны быть общедоступными.3. Объективность - фин. контроль строится только на фактической и документальной основе деятельности объекта, для ее оценки всесторонней и беспристрастной4. Независимость органа контроля - их работники должны быть максимально ограничены от возможного влияния на результат их деятельности со стороны проверяемых 5.Системность(периодичность)6.достоверность

1.5)организ-я сист.фин контроля в России Государственный контроль осуществляется федеральными органами законодательной власти, федеральными органами исполнительной власти, в том числе специально созданными органами исполнительной власти. субъекты государственного финансового контроля: Счетная палата РФ, Центральный банк РФ, Минфин РФ (Федеральная служба страхового надзора, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора и Федеральная служба по финансовому мониторингу), Федеральная таможенная служба РФ, контрольно-ревизионные органы федеральных органов исполнительной власти, иные органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов. Внутренний фин-ый контроль. Данный вид финансового контроля осуществляется в министерствах, комитетах, в других органах исполнительной власти, общественных и религиозных организациях руководителями соответствующих образований и специально созданными в данных системах контрольно-ревизионными подразделениями

1.6)взаимосвясь и различия внешн и внутр контр.внутр.контроль-основная цель,предупредить ошибки.Внешний нужен чтобы выявить нарушения и в дальнейшем привлечь к ответств-ти.Осн-е различия в целевой направленности.Общее:принципы и методы.

2.1)Ревизия,понятие целей и порядок назначения система обязат-х контролных действ-й по документ и факт проверки,законности,целесообр-ти и эф-ти соверш-х с бюджетом средствами операций фин-хоз деят-ти подотчетного объекта,законности и правильности долж-х лиц в фин-й сфере.цель опред-е правомерности в т.ч.целевого хар-ка,эфф-ти и экономности использ-я средств опред-го бюджета,средств гос-х внебюдж-х фондов(ПФ,ФМС),а также матер-х ценностей,наход-ся в гос-й собств-ти.Ревизия пров-ся Росфиннадзором,назнач-ся руководит-м центрального аппарата или его территор-го органа.Решении о проведении оформл-ся приказом,в кот-м указ-ся наименов-е,провер-й организ,период,тема,основание,персон-й состав ревиз-й группы и срок проведения(не более45рабоч дней).На основ-ии приказа оформл-ся удостов-е на проведение ревизии.Дата начала-предъявление удостов-я на провед.ревиз,Дата окончания-вручение акта ревизии руков-лю орган-и.

2.2)Планирование контр ревиз-х мероприятий пров-ся росфиннадзором в соотв-и с планом.в нем указ-ся:перечень ревизий,с указан-м проверен-х орган-й,сроки проведения,ответств-е исполнители.периодичн-ть составл-я плана-годовая.запрещ-ся пров-е повторных ревизий за тот же период по1и тем же вопросам за искл.проверок по поручению минфина.повторн ревиз провод вышестоящ органом в порядке контроля за деят-ю территор-х органов. При плпниров-ии контрольно-ревиз-х мероприятий должен быть предусм-н резерв до 30% временных и трудовых ресурсов на проведение внеплановых ревизий.

2.3)Обязанности права и отв-ть ревизоров и лиц,деят-ть кот-х провер-ся Основной служебной обязанностью ревизора является качественное и своевременное проведение ревизий и проверок. При выполнении служебных обязанностей он обязан:- знать действующее законодательство, относящиеся к деятельности ревизуемого предприятия, и строго ими руководствоваться в практической работе. - владеть всем комплексом способов и приемов контрольно-ревизионной работы и умело их использовать в процессе практической деятельности;- объективно освещать выявленные ревизией факты нарушений и злоупотреблений с указанием виновных лиц, размера причиненного материального ущерба и причин вскрытых нарушений и злоупотреблений.Для успешного выполнения своих обязанностей ревизору предоставлены следующие права:- требовать предъявления всех необходимых по ходу ревизии материалов, характеризующих деятельность ревизуемой организации и отдельных должностных лиц;- требовать от руководителя ревизуемой организации проведения контрольных обмеров выполненных объемов работ. - рассматривать и опечатывать при необходимости кассы, склады, кладовые, архивы и другие помещения;- запрашивать от других организаций справки и копии документов по операциям с ревизуемой организацией;- изымать в установленном порядке подлинные документы, содержащие подлог, и сохранность которых не гарантируется. Должностные лица, служебная деятельность которых проверяется, имеют право:-присутствовать,когда ревизор проводит мероприятие по прверке;получать разъяснения и пояснения со стороны ревизора;- представлять ревизору подлинные документы и другие материалы в оправдание своих действий,ознакомиться с актом ревизии,со своими правами.

2.4)Хар-ка осн-х этапов ревиз-й работы провед-е ревизии-это послед-й процесс котор-й начинается с подготовки к провед-ю и заканч-ся проверкой устранения нарушений.Осн-е этапы:1)планир-е контр-ревиз мероприятий 2)Собств-но ревизия 2.1подготовка членов ревиз-й группы 2.2разработка программы ревизии,составление индив-х заданий,инструктаж членов группы.2.3орган-я и непоср-е проведение ревизии на объекте 2.4документальная проверка операций в соотв-и с программой ревизии 2.5оформл-е рез-в 2.6реал-я матер-в 2.7 орган-я контроля за выполнением решений,принятых по рез-м ревизии. При осущ-и подгот-х мероприят-й выдел-т след-е процедуры:1)установл-е делового контакта 2)оповещение 3)общее ознакомл-е с объектами контроля. Осн-й этап-собств-я ревизия-заключ-ся в выявл-ии общей картины,соблюдение законности и целесообр-ти,соверш-х операций в соотв-ии с программой ревизии.

2.5)Порядок составл-я и содержания акта ревизии–офиц-й док-т,кот-м оформл-ся рез-ты ревизии.Сост-ся на русском языке,имеет сквозную нумерацию,показ-ли выражены в ин.валюте а также в сумме в руб.определ-й по официальному курсу этой валюты на дату соверш-я этой операции.Каждое наруш-е при ревизии должно иметь соотв-й док-т,копию.В описании указ-ся:к какому периоду отн-ся выявл-е нарушение,в чем выразилось данное нарушение,документально-подтвержденная сумма нарушения,должностное лицо,допустившее нарушение.составные части акта ревизии состоят из 3 частей:1)вводная часть(инф-ю организационного хар-ра,и об участниках ревизии)2)описательная часть(содержит описание проведенной работы и выявл-х нарушений по каждому вопросу программы) 3)заключительная-содержит обобщенную инф-ю о рез-х ревизии в том числе об выявл-х нарушениях.Суммы выявл-го нецелевого исп-я бюджетных средств указ-ся в разрезе кодов,классиф-ии расходов бюджета РФ.акт ревизии составл-ся либо в 2-х либо в 3х экземплярах:один для проверенной орг-ии,другой-для проверяемой,3й-тому,по поручению кого проводилось

2.6)Реализ-я рез-в ревизии Руков-ль контрольно-ревиз-го органа по представл-м материалам ревизии в срок не более 10 календарных дней опред-т порядок реализ-ии матер-в ревизии,осн-я задача которой состоит в оказании помощи в устранении выявл-й ревизией недостатков и нарушений работы проверяемой орг-ии. Основными формами такой реал-ии явл-ся:1)устранение недостатков по мере выявления в ходе ревизии.2)обсуждение рез-в ревизии на реализуемом предприятии.3)передача дел в судебно-следств-е органы.4)принятие вышестоящей организации по рез-м ревизии решения в виде письма,распоряж-я приказа или постановления.Письмо сод-т перечень осн-х недостатков в деят-ти реализ-й орган-ии и необх-е меры для их устранения адресуются только ревизуемой организ-й.распоряж-е сост-ся –когда выявл.незнач недостатки и наруш-я а приказ издается в случае серьезных нарушений,требующих с виновных лиц взысканий или привлечения к отв-ти.

2.7)Делопроизводство носителем данных контрольно-ревизионной работы выступают разл-го рода док-ты,систематизация которых по отдельным вопросам деят-ти носит название дел,а формирование последних-делопроизв-во.Наиб-е характерные дела,которые формир-ся в системе делопроизв-ва контрольно-ревиз-й работы:1)нормативные акты по контрольно-ревизионной работы.2)планы по контрольно ревизионной работе 3)материалы-ревизии и проверок 4)журналы учета ревизии и проверок 5)переписка по вопросам контроля ревизионной работы 6)книга протоколов.

3.1)Группировка методов контроля –это сов-ть способов и технич-х приемов с помощью кот-х ведется ревизия.Выбор опред-го метода зависит от хар-ра объекта вида проверки и условий его проведения.В ревизионной практике сов-ть всех методов контрольно-ревизионной работы можно разделить на 2 группы:док-й и факт-й проверки.Методы докум-й проверки сначала провер-м записи а потом док-ты и наоборот.При обнар-ии подозрит-х явлений или док-в ревизору необх-мо построить рабочую гипотезу,объясняющую суть возможного нарушения.В ходе проверки эта версия либо подтверж-ся либо опроверг-ся.При этом к рабочей гипотезе предъявл-ся след-е требования:она должна исходить из реальных фактов и док-в.2)должна быть освобождена от мнительности и предвзятости ревизора.3)она может опираться на аналогичные ситуации в прошлом.

3.2)Методические приемы докум-й проверки док.контроль-это проверка,в процессе которой устан-ся насколько объективно отражена в док-х инф-я и соотв-т ли проверяемой операции требованиям действ-го закон-ва.1)формальная проверка2)арифметическая3)экспертная(направлена на выявление подделок в док-те)4)логическая(осущ-ся путём сопост-яя хоз=х операций отраж-х в док-те с разл-ми взаимосвяз-ми показателями)5)нормативно-правовая(соотв-е требованиям действ-го закон-ва)6)экон-я(позволяет устан-ть эк-ю целесообр-ть соверш-й операции,опред-ть влияние опред-й хоз-й операции на общий фин.рез-т)7)встречная(закл-ся в изучении достов-ти хоз-х операций путем сопоставления док-в,а также записей в учетных регистрах относящ-ся к 1 и тем же взаимосвяз-м операциям)8)контрольное сличение (провер-ся остаток на нач пров-го периода вместе с документируемым приходом)9)обратная калькуляция(по фактическому выпуску ГП рассчит-т расход сырья в соотв-и с устан-ми нормами и сопоставл-т фактич-ки произв-е списание сырья и матер-в с получ-ми данными) 10)оценка док-в по данным корреспондир-х счетов (в основном учетные регистры) 11)аналит-я проверка отч-ти 12)сличение –сравнение разл-х групп взаимн-х док-в на предприятии тождеств-ти док-в в разл-х регистрах.

3.3)Внешние признаки злоупотребл-й1)док-ты без реквизитов или с неполностью заполнеными. 2)док-ты оформл-е не на бланке.юбез печати 3)изменение цифр,следы прежней подчистки.4)нарушение личности док-в 5)излишество в заполнении 6)отсутствие должных приложений 7)один и тот же почерк и схожие подписи

3.4)Методические приемы фактич-го контроля- объективная систематич-я проверка фактич-го наличия и состояния имущ-ва организ-и а также оценку работы всего хозяйств-го субъекта.Методы приема внутр контроля:инвентаризация,экспертная оценка-(предпол-т изучение специалистами разл-х отраслей знаний по поручению ревизора отд-х статей произв хоз-й деят-ти предприятия),визуальное наблюдение,контрольный обмер-(исп-ся в осн-м для проверки строит-х организ-й),обследование объектов,контрольный запуск сырья в произв-во-(исп-ся для опред-я достов-ти действ-х норм расходов сырья и закл-ся в том,что ревизор присутств-т на протяж-и всего технол-го процесса),лаборат-й анализ-(исп-ся для опред-я качеств-х признаков исходного сырья и ГП),контрольные проверки.

3.5)Инвентаризация как метод фактич-го контроля Инвентаризация - самый распространенный метод фактического контроля. С его помощью не только осуществляется контроль за сохранностью собственности организации, но и обеспечивается достоверность фактических данных о наличии имущества. Обязательна:ежегодно в четвёртом квартале перед составлением годовой бухгалтерской отчётности,при продаже имущества, сдаче в аренду,при смене материально-ответственного лица,при выявлении фактов хищений, злоупотреблений или порчи имущества,после стихийного бедствия, пожара, аварии и т. п.при реорганизации или ликвидации предприятия.Внезапную инвентаризацию целесообразно назначать при наличии данных:о фактах обмана потребителей,о фактах присвоения ценностей,о фактах изготовления неучтённой продукции,о фактах неучтённых продаж,о фактах уничтожения имущества и т. п.

история развития контроля в россии.История финансового контроля России берет свое начало в первом своде законов - Русской Правде (11век).При становлении династии Романовых взаимоотношения общества и власти стали регламентироваться законами Соборного Уложения 1649г., разработанного и принятого Земским собором. В Уложении в число особо опасных вошли преступления и против денежной монополии государства.Указом от 10 марта 1656г. был учрежден(Счетный Приказ). Счетный Приказ стал неким прообразом современной Счетной Палаты России. Счетный Приказ вел учет доходов и расходов государства по книгам и документации других центральных приказов и земельных учреждений, требовал отчетов от местных финансовых органов. В 1892г. в России был принят Закон о Государственном контроле.Уже в начале 20 века возникла идея о необходимости приблизить финансовый контроль к Думе, нежели к Правительству.С целью обеспечения подлинной независимости государственного контроля вводилась система несменяемости контролеров.Первым шагом в реформировании контроля стало образование в конце октября 1917 г. Коллегии Государственного контроля и назначение временного заместителя Народного комиссара по государственному контролю. В состав Коллегии вошли лица, избранные ВЦИК. 1991 г. в числе законов, связанных с переходом к рыночной экономике был принят закон о Контрольной палате,затем она была упразднена.В 1995 был принят закон о Счетной палате РФ,осуществляющий внешний контроль над управлением государственными финансовыми средствами.