Контроль и ревизия

Регистрационный номер в  ФСС: 6000004463

Регистрационный номер в  ТФОМС: 606400098

Расчетный счет: 40702810400150002628 в Филиал «Новосибирский» ОАО  «АЛЬФА-БАНК», г. Новосибирск

Корреспондентский счет: 30101810600000000543      БИК: 045005886

 

Проверкой установлено

Учреждение находится  на самостоятельном балансе и имеет вышестоящую организацию (ООО «Динеа»).

Учредителями предприятия ЗАО «Оливье» являются ООО «Динеа» и ОАО «Метафракс».

Основные цели ЗАО «Оливье»:

• Максимальная загрузка мощностей, выпуск конкурентоспособной продукции, получение прибыли для дальнейшего развития бизнеса.
• Своевременное и полное удовлетворение потребностей рынка в качественном продукте.
• Совершенствование системы качества.
• Достижение оптимального уровня издержек в сфере производства и обращения.
• Системное формирование высокопрофессионального коллектива.
• Создание ответственной, хорошо управляемой компании, ориентированной на получение прибыли.

Основные виды деятельности:

• Монтаж и ремонт оборудования и трубопроводов тепловых и атомных электростанций, отопительных котельных (лицензия № 513367 от 21.12.2006 г.);
• Монтаж оборудования и трубопроводов целлюлозно-бумажной, химической, нефтеперерабатывающей и других отраслей промышленности (лицензия № 489568 от 18.11.2006 г.);
• Прокладка наружных и внутренних инженерных сетей и коммуникаций (лицензия № 614474 от 28.01.2008 г.);
• Изготовление и монтаж котельно-вспомогательного и нестандартного оборудования, строительных и технологических металлоконструкций (лицензия № 548745 от 03.05.2008 г.);
• Монтаж и ремонт грузоподъемных механизмов (лицензия № 985476 от 03.03.2007 г.);
• Монтаж надземных и подземных газопроводов (лицензия № 457895 от 04.03.2007 г.);
• Высоковольтные испытания и измерения (лицензия № 257891 от 18.05.2009 г.);
• Пусконаладочные работы (лицензия № 485847 от 17.03.2009 г.).

Распорядителем кредитов с правом первой подписи назначена  приказом от 30.08.2007 г. за № 01/108 директор Иванова Елена Сергеевна.

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой в составе  главного бухгалтера Шмелевой Е.А., бухгалтера Петровой С.Б., кассира Коренковой Е.Я.

Проведена проверка правильности расчетов с подотчетными лицами.

Учетной политикой утверждены следующие подотчетные лица:

• первый зам. директора – Романова В.О.
• зам. директора –  Лебедев С.В.

По расходному ордеру № 18 от 15.03.2011 г. Романова В. О. получила в кассе ЗАО «Оливье» 53000 руб.

20.03.2011 г. Романова В.О. представила в бухгалтерию авансовый отчет на сумму 47000 руб., остаток в сумме 6000 руб. в кассу Романовой не сдан. Этот остаток был учтен при выдаче денег в следующем авансе. В соответствии с п. 16 Порядком ведения кассовых операций, утвержденным советом директоров ЦБ РФ 22 сентября 1993 г. № 40 выдача наличных денег под отчет должна производиться при условии полного отчета контрольного лица по ранее выданному авансу.

При проверке авансовых отчетов  имеются замечания по оформлению авансовых отчетов и документов, приложенных к ним – так, на многих документах, подтверждающих приобретение и получение ценностей, нет расписки материально-ответственного лица, получившего эти ценности (п. 17 Порядка ведения кассовых операций, утвержденным советом директоров ЦБ РФ 22 сентября 1993 г. № 40).

Других нарушений в  ходе ревизии не выявлено.

Объяснительная кассира Коренковой Е.Я. и бухгалтера Шмелевой Е.А. прилагается к акту ревизии.

Проверкой установлены нарушения  в правильности начисления средств на оплату труда работников.

На основании приказа  директора предприятия от 30.04.2011 года № 31 начислена и выплачена премия 17 работникам за второй квартал 2011 года в общей  сумме – 178250 рублей, в том числе директору Ивановой Е. С. в сумме – 22 000 рублей. В качестве основания для премирования Ивановой Е. С. представлено распоряжение директора предприятия-учредителя ООО «Динеа» от 16.05.2011 года №11-рк «О премировании по результатам работы во 2 квартале 2011 года Ивановой Е. С.». Таким образом, основание для начисления и выплаты премии Ивановой Е. С. в размере 22 000 рублей на момент получения премии отсутствовало.

Других нарушений в  ходе ревизии не выявлено.

Объяснительная главного бухгалтера Шмелевой Е.А. прилагается к акту ревизии.

Была проведена ревизия  расчетов с банком.

В проверяемом периоде  при осуществлении своей деятельности предприятие использовало следующие лицевые счета:

- 30101810600000000543 – для учета операций со средствами от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

- текущий расчетный счёт  № 40702810400150002628 для учёта средств, поступающих во временное распоряжение предприятия.

Учет банковских операций в проверяемом периоде осуществлялся  в Журналах операций с безналичными денежными средствами № 2, по открытым банковским лицевым счетам, на основании  документов, приложенных к выпискам с лицевых счетов.

К журналам операций вместе с выписками с лицевых счетов и платежными поручениями подшиваются  счета, выставленные поставщиками товаров и услуг, исполнителями работ.

По состоянию на 01.01.2011 года в журнале операций № 2.1 за декабрь 2010 года отражен исходящий остаток  на сумму – 520,79 рублей, в выписке  банка за 29.12.2010 года и главной  книге сумма остатка составила  – 595,23 рублей. Отклонения – 74,44 рубля.

Отсутствует Журнал операций № 4 за июнь 2011 года.

В феврале месяце по платёжному поручению № 3066 от 11.02.2011 года, перечислены страховые взносы в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме – 6115 рублей по подстатье 211 «Заработная плата», расходы по оплате предприятием страховых взносов должны производиться с  подстатьи 213 «Начисление на оплату труда».

В августе  месяце по платёжному ордеру № 8 от 19.08.2011 г. возмещены кассовые расходы за услуги связи в сумме – 765,60 рублей на подстатью 226 «Прочие услуги», расходы  должны были быть восстановлены на подстатью 221 «Услуги связи».

К выписке с лицевого счета  30101810600000000543 за 18.02.2011 года не приложено платёжное поручение № 4582 на сумму – 440 рублей.

Других нарушений в  ходе ревизии не выявлено.

Проведена ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Учреждением подписан акт сдачи-приёмки работ № 374 от 03.03.2011 года с Новосибирским почтамтом за пользование абонентским ящиком за период январь-декабрь 2011 года,  на сумму 5440,00 рублей. Фактически услуги за период апрель-декабрь 2011 года предприятию оказаны не были.         

При проверке договоров заключенных  с поставщиками и подрядчиками было установлено следующее:

- не во всех представленных  договорах оказания услуг указывается  цена договора. В нарушение пункта 2 договора возмездного оказания  услуг на оказание информационно-консультационных  услуг от 16.12.2010 года, заключённым  между Учреждением и ООО ИКЦ  «ЭлитаФин-Знание» стоимость услуги  не прописана.

- к договорам не всегда  прикладываются приложения, являющиеся  неотъемлемой частью договоров. В нарушение пункта 7.8 договора № П59-83/К-8 на оказание информационно-консультационных услуг от 04.02.2011 года, заключённого между предприятием и компанией ООО «Новые технологии»,  отсутствуют приложения № 2, № 3, № 4, № 5.

Товарные накладные на получение материальных ценностей  получателями не подписаны, что является нарушением правил оформления:

• № 1398 от 08.12.2010 года, на получение бензина от предпринимателя Гусейнова Э. О. на сумму – 8618 рублей;
• № РН-0021244 от 08.12.2010 года за жалюзи от ООО «Империал-М» на сумму – 7870 рублей;
• № ЗР/14777683Р-0 от 15.12.2010 года за бумагу для офисной техники от ООО «Комус-Кама» на сумму – 427 рублей.

Других нарушений в  ходе ревизии установлено не было.

Была проведена ревизия  расчетов с покупателями и заказчиками.

Были проверены ведомости  отгрузки и реализации готовой продукции № 16. Никаких нарушений обнаружено не было.

 

Выводы:

1. Пользуясь правами, предоставленными  нам Типовой инструкцией Минфина  «О порядке проведения комплексной  ревизии», ставим в известность  начальника контрольно-ревизионного  управления Министерства финансов  Российской Федерации в Новосибирской  области об итогах проведения ревизии в Закрытом акционерном обществе «Оливье».

2. В связи с выявленными нарушениями предприятию предлагается устранить их в ближайший срок (месяц) со дня получения ЗАО «Оливье» акта ревизии.

3. Кассиру и бухгалтеру  следует проверять правильность  и полноту оформления кассовых  ордеров, соблюдать Порядок ведения  кассовых операций, утвержденный советом директоров ЦБ РФ 22 сентября 1993 г. № 40.

4. Бухгалтеру следует соблюдать правильность начисления оплаты труда работников, в том числе премий по итогам работы за период.

5. Бухгалтерия в своих  расчетах по банковским операциям  должны руководствоваться ГК РФ, Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», Федеральным законом «О банках и банковской деятельности». Также должны соблюдаться установленные учетной политикой предприятия правила отражения банковских операций на счетах бухгалтерского учета.

6. При расчетах с поставщиками  и подрядчиками должна соблюдаться  полнота заполнения первичных документов, поскольку при малейших нарушениях предприятие, уплатив определенную договором сумму средств, не получает оплаченных товаров или услуг, предусмотренных договором. Данный факт негативно влияет на финансовый результат предприятия.

7. Неверное заполнение  первичных документов при расчетах с поставщиками и подрядчиками и покупателями и заказчиками организации может повлечь за собой ничтожность совершаемых сделок.

 

 

Начальник КРУ Министерства финансов РФ в Новосибирской области                                                                                                                                                         Н. Р. Николаев

Директор ЗАО  «Оливье»                                                                  Е. С. Иванова      

Главный бухгалтер  ЗАО «Оливье»                                                 Е.А. Шмелева

 

Протокол разногласий  приложен к акту ревизии

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Контроль проникает во все сферы правоотношений и затрагивает  интересы миллионов людей, десятки  тысяч организаций. Контроль – это проверка исполнения тех или иных хозяйственных решений с целью установления их достоверности, законности и экономической целесообразности. Он способствует достижению поставленных целей при оптимальных затратах рабочего времени и ресурсов.

Экономический контроль является незаменимым средством нормального  функционирования экономической системы на всех уровнях, начиная от хозяйствующего субъекта (микроэкономики) и заканчивая общенациональным уровнем (макроэкономикой).

Основное значение экономического контроля заключается в целенаправленном воздействии на ход воспроизводственных  процессов для достижения оптимальных  конечных результатов. Для хозяйствующих  субъектов это означает, прежде всего, обеспечение эффективного использования  контролируемых ими ресурсов, а для  общества в целом - легальности и  прозрачности бизнеса, усиления его  социальной ответственности.

В осуществлении контроля важное место отводится работникам учетной службы субъекта хозяйствования, так как именно они проверяют  действия отдельных должностных  лиц, вскрывают недостатки, нарушения  или злоупотребления в их деятельности, устанавливают причины нарушений  и виновных лиц.

В данной работе были раскрыты основные методы документального контроля, применяемые при проведении ревизии; были применены методы документального контроля на практике в ходе ревизии денежных средств; была составлена программа ревизии и ее итоги оформлены в форме акта ревизии.

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49)

2 Альбом унифицированных  форм первичной учетной документации  по учету результатов инвентаризации (утвержден постановлением Госкомстата  РФ от 18 августа 1998 г. № 88)