Контроль и ревизия

6. Восстановление количественно-суммового учета. Этот метод применяется при ревизии баз, предприятий общественного питания, складов некоторых организаций, где количественный учет не ведется, хотя каждая операция поступления и расходования материальных ценностей оформляется первичными документами.

Указанный метод проверки состоит в том, что по первичным  документам в хронологической последовательности восстанавливаются данные о поступлении  и расходовании материальных ценностей  по каждому сорту, виду или типовому размеру. Результаты восстановления количественно-суммового  учета позволяют анализировать  Движение этих ценностей за определенный период времени. [5, стр. 84]

7. Проверка правильности корреспонденции счетов. Такая проверка нужна, чтобы установить факты ошибочного или умышленного искажения данных взаимосвязи синтетических счетов бухгалтерского учета, чем создаются условия для хищения денежных средств и материальных ценностей, хотя все первичные документы могут быть составлены безукоризненно.

8. Проверка регистров бухгалтерского учета. Этот метод заключается в сопоставлении данных регистров бухгалтерского учета с данными первичных документов, что позволяет установить наличие подложных записей, сделанных в целях сокрытия хищений и злоупотреблений. Применение указанного метода дает возможность уточнить достоверность и своевременность отражения хозяйственной операции в бухгалтерском учете.

При исследовании других, не бухгалтерских документов устанавливают  наличие неблагополучных участков в работе ревизуемой организации  и в результате целенаправленно  проводят исследование документов. К  таким документам относятся акты и справки внешних проверок и  ревизий, акты и справки внутрипроверочных  комиссий, внутренние приказы и приказы  вышестоящих организаций, протоколы  собраний и совещаний, письма и рекламации покупателей и поставщиков и  т.д. [6]

9. Исследование неофициальных материалов. Согласно данному методу научаются черновые записи кассиров и других материально ответственных лиц, анонимные письма, неофициальные заявления работников ревизуемой организации. Ревизоры не должны игнорировать информацию, получаемую из неофициальных материалов, поскольку она помогает устанавливать истинное состояние дел, выявлять злоупотребления и хищения денежных и материальных средств. Однако такую информацию необходимо использовать весьма осторожно, не унижая достоинства работников проверяемой организации.

10. Исследование и проверка объяснительных записок, полученных в процессе ревизии. Данный метод позволяет глубже анализировать действия должностных и материально ответственных лиц, выявлять обстоятельства, способствующие возникновению бесхозяйственности и нарушению финансовой дисциплины, намечать мероприятия по их устранению.

Правильность совершения хозяйственных операций не всегда можно  проверить методами документального  контроля. Часто возникает необходимость  провести проверку наличия денежных средств, материальных ценностей и  основных фондов в натуре. С этой целью вместе с методами документального контроля в ходе ревизий применяются методы фактического контроля. [5, стр. 85]

 

2 Практическое задание  по ревизии денежных средств

Ревизор и кассир провели  проверку наличных денежных средств  в центральной кассе завода 5 мая 2011 года. При проверке было выявлено фактическое наличие денег в  сумме 320 210 руб. Остаток денег в кассе на начало дня 5 мая составлял 640 700 руб. Кассир 5 мая предъявил ревизору следующие документы:

• приходный кассовый ордер № 135 на сумму 5 850 руб. (возврат подотчетной суммы Р. С. Орловым);
• приходный кассовый ордер № 136 на сумму 1 300 руб. (от ЗАО «Рассвет» за реализованную продукцию);
• расходный кассовый ордер № 89 на сумму 6 500 руб. (выдано в подотчет Н. Н. Николаеву);
• платежную ведомость формы Т-53 на выдачу заработной платы в срок с 5 мая по 6 мая 2011 года на сумму 551 660 руб. На момент ревизии по платежной ведомости было выдано 320 000 руб.

На основании исходных данных необходимо сделать следующее.

1. Назвать формы первичных документов по учету кассовых операций.
2. Составить отчет кассира за 5 мая 2011 года.
3. Составить акт инвентаризации кассы формы ИНВ-15.
4. Сделать бухгалтерские записи по итогам инвентаризации.

1. Учет кассовых операций осуществляется на основании Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. №40.

Первичная документация:

1) приходный кассовый  ордер (форма КО-1, для оформления операции поступления наличных средств в кассу по любым основаниям от одного лица);

2) расходный кассовый  ордер (форма КО-2 для оформления выдачи наличных денег из кассы одному лицу на любые нужды);

3) журнал регистрации  приходных и расходных кассовых  ордеров (форма КО-3);

4) кассовая книга (КО-4);

5) книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (КО-5).

2. В отчет кассира входят: лист кассовой книги с приложением приходных и расходных кассовых документов. Отчет передается кассиром предприятия в бухгалтерию. Бухгалтер обязан проверить отчет и расписаться в кассовой книге. Отчет кассира за 5 мая 2011 года находится в Приложении.

3. Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 г. «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» и Порядком ведения кассовых операций. Цель инвентаризации – проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.

Проведение инвентаризации обязательно в случаях:

• при смене кассира;
• при выявлении недостач и хищений;
• перед составлением годовой отчетности.

В остальных случаях сроки  проведения инвентаризации устанавливает  руководитель организации в Приказе  о проведении инвентаризации, также  в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (представители  руководства, бухгалтерии, службы аудита).

Заключительным этапом инвентаризации является определение её результатов. Возможны следующие варианты:

• совпадение учётных и фактических остатков,
• недостача (превышение учётных остатков над фактическими),
• излишки (превышение фактического остатка над учётным),
• пересортица (имущество одного наименования, но разных сортов находится одновременно в излишке и недостаче).

Акт инвентаризации кассы  формы ИНВ-15, утвержденной в Альбоме унифицированных форм первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации (утвержден постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88), находится в Приложении. При проведении инвентаризации воспользовались следующими методами контроля: методом арифметической проверки и анализом ежедневного или пооперационного изменения остатков денежных средств.

4. Бухгалтерские записи по итогам инвентаризации:

Порядок отражения недостач в бухгалтерском учете определен  п. 3 ст.12 Закона №129-ФЗ и п. 28 Положения по ведению бухгалтерскому учета, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 года № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

При проведении инвентаризации наличных денежных средств, находящихся  по состоянию на 5 мая 2011 года в центральной  кассе ЗАО «Оливье», была выявлена недостача в сумме 1 140 руб.

Делаются следующие бухгалтерские  записи:

Дт 94       Кт 50 – отражается факт недостачи денежных средств.

Если было выявлено, что  виновное лицо – кассир, то делаются следующие бухгалтерские записи:

Дт 73.2    Кт 94 – отнесена недостача на виновное лицо,

Дт 50        Кт 73.2 – внесена недостающая сумма  кассиром в кассу (1140 руб.),

или:

Дт 70       Кт 73.2 – удержана сумма недостачи из заработной платы кассира.

Если виновные лица не установлены  или суд отказал во взыскании  убытков с них, то убытки от недостачи  имущества и его порчи списываются  на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации. Решение о списании недостачи на финансовые результаты принимает руководитель организации.

Делается следующая бухгалтерская  запись:

Дт 91.2     Кт 94 –  сумма недостачи отнесена на внереализационные расходы организации.

3 Оформление итогов ревизии дебиторской и кредиторской задолженности

Утверждаю

Начальник

контрольно-ревизионного

управления

          Николаев  Н. Р.

"11" декабря 2011 г.

 

Программа ревизии

 

1. Цель  ревизии

Оценка правильности организации  учета расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами в ЗАО «Оливье».

Задачи:

• проверка обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета;
• подтверждение законности образования различных видов дебиторской и кредиторской задолженности;
• проверка достоверности отражения задолженности ЗАО «Оливье» и реальности ее погашения.

Объекты ревизии: отдел бухгалтерии, касса, отдел снабжения, отдел продаж ЗАО «Оливье».

2. Вопросы,  подлежащие проверке

• расчеты с поставщиками и подрядчиками;
• расчеты с покупателями и заказчиками;
• порядок расчетов с подотчетными лицами;
• правильность начисления оплаты труда;
• расчеты с банковскими учреждениями.
• проверка корректности бухгалтерских проводок;
• проверка сроков возникновения задолженностей и порядка предъявления претензий;
• своевременность и правильность оформления документов.

3. Средства  и необходимые условия

Проверяемое учреждение обязуется:

• выделить ревизорам на весь период проверки отдельное помещение;
• оборудовать автоматизированные рабочие места (в т.ч. компьютер, принтер, копировальный аппарат);
• предоставить связь (прямой городской номер, факс);
• время работы: с 8.30 до 17.30 (обед: 12.30 – 13.30);
• обеспечить бумагой.

4. Сроки  и место исполнения

Проверка проводится непосредственно  в ревизуемом учреждении Закрытое акционерное общество «Оливье», а именно в отделе бухгалтерии, кассе, отделе снабжения и отделе продаж ЗАО «Оливье», с 14 декабря по 28 декабря 2011 года за период с 01 декабря 2010 года по ноябрь (включительно) 2011 года.

Промежуточные контрольные  сроки: 21 и 26 декабря.

5. Состав участников

Ревизия проводится специалистами  Контрольно-ревизионного управления Министерства финансов Российской Федерации в Новосибирской области Хлестаковой Ольгой Сергеевной, Юрьевой Тамарой Аркадьевной и Соболевым Игорем Викторовичем.

6. Формы  документального оформления ревизии

По итогам проверки составляется акт ревизии с приложением документов.

Акт

от « 30 » декабря 2011 г.

ревизии дебиторской и кредиторской задолженности

ЗАО «Оливье» за период с 01 декабря 2010 года по 01 декабря 2011 года

 

г. Новосибирск 

В соответствии с планом работы Контрольно-ревизионного управления Министерства финансов Российской Федерации в Новосибирской области специалистами Хлестаковой О. С. (удостоверение № 5678 от 14.10.2004 г.), Юрьевой Т. А. (удостоверение № 5896 от 04.05.2007 г.) и Соболевым И. В. (удостоверение № 5489 от 21.01.2000 г.) проведена проверка состояния дебиторской и кредиторской задолженности в Закрытом Акционерном Обществе «Оливье» за период с 01 декабря 2010 года по 01 декабря 2011 года.

Проверка проводилась  с 14 декабря по 28 декабря 2011 года.

 

Наименование предприятия: ЗАО «Оливье»

Юридический адрес: 630007, г. Новосибирск, ул. Коммунистическая, 50

Фактический адрес: г. Новосибирск, Немировича-Данченко, д. 120/2

ОГРН: 1085406462799

Код по ОКПО: 51740842

ИНН / КПП: 5406170309 / 540601001

Код по ОКВЭД: 15.89

Регистрационный номер в  ПФР: 064-002-000658