Касса

утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа  1998  №  88  «Об

утверждении унифицированных форм первичной  учетной  документации  по  учету

кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

Журнал регистрации приходных и расходных  кассовых  документов  заполняется

организациями  всех  форм  собственности,  осуществляющими  прием  и  выдачу

наличных денежных средств. (Приложение № 5).

 

1.5. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

      В настоящее  время  для  учета  движения  денег,  выдаваемых  старшим

кассиром  под  отчет  другим  сотрудникам,  непосредственно   осуществляющих

выплаты, применяется книга  учета  принятых  и  выданных  кассиром  денежных

средств (Форма № КО-5), утвержденная постановлением  Госкомстата  России  от

18 августа 1998 г. № 88.      Данная книга заполняется  в  организациях  всех  форм  собственности,

осуществляющих  выдачу  заработной  платы,  стипендий  и   различного   рода

компенсационных выплат из кассы наличными. Раздатчики  получают  деньги  под

отчет и несут полную материальную ответственность за них.

      Книга заполняется кассиром на основании первичных кассовых документов

(приходных и расходных кассовых  ордеров  ведомостей  на  выдачу  заработной

платы). (Приложение № 6).

 

1.6. Порядок ведения кассовой книги

      Для учета поступления и выдачи  наличных  денежных  средств  в  кассе

организации применяются кассовую книгу. (Приложение № 7).

      Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу,  которая  должнабыть  пронумерована,  прошнурована  и  опечатана  сургучной  или   мастичной

печатью.  Количество  листов   в   кассовой   книге    заверяется   подписью

руководителя и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге ведутся  в  двух  экземплярах  через  копировальную

бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны  быть

отрывными и служат отчетом кассира.  Первые  экземпляры  листов  остаются  в

кассовой книге. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами.

       Подчистки  и  не  оговоренные  исправления  в  кассовой   книге   не

допускаются. Сделанные исправления заверяются  подписями  кассира,  а  также

главного бухгалтера или лица, его заменяющего.

       Записи  в  кассовую  книгу  производятся  кассиром  сразу  же  после

получения  или  выдачи  денег  по  каждому  кассовому  ордеру  или   другому

заменяющему  его  документу.  Ежедневно  в   конце   рабочего   дня   кассир

подсчитывает итоги операций за день,  выводит  остаток  денег  в  кассе   на

следующее число и  передает   в  бухгалтерию   в  качестве   отчета  кассира

второй отрывной лист  под  расписку  в  кассовой  книге.  К  отчету  кассира

прикладываются  все расходные и приходные кассовые документы.

      Кассовая книга может вестись и автоматизированным способом. При  этом

листы кассовой книги формируют в виде  распечаток  «Вкладной  лист  кассовой

книги». (Приложение № 8). Одновременно  с ней формируется распечатка  «Отчет

кассира» (Приложение № 2).  Обе  распечатки  должны  составляться  к  началу

следующего  рабочего  дня,  иметь  одинаковое  содержание  и  включать   все

обязательные реквизиты.

В соответствии с порядком ведения кассовых операций контроль за  правильным

ведением кассовой книги возлагается на главного  бухгалтера  организации.  И

он,  получив  отчет   кассира,  должен  проверить  правильность   оформления

кассовых  документов,  записи  в  кассовой  книге,  соответствие  записей  в

кассовой    книге    приложенным    документам,    корреспонденцию    счетов

бухгалтерского учета по движению денежных средств в  кассе  и  своей  личной

подписью на неотрывном листе подтвердить приемку оправдательных документов.

 

 

 

      2. Поступление наличной выручки и контроль за полнотой ее учета.

      Наличная выручка от продажи продукции, работ и услуг может  поступать

от населения, или от юридических лиц.

 

2.1. Поступление наличной выручки от населения.

      Организации, получающие наличную выручку от  населения  за  проданные

товары, выполненные работы, оказанные услуги, в соответствии  со  статьей  1

Закона РФ от 18 июня 1993 г.  №  5215-1  «О  применении  контрольно-кассовых

машин при осуществлении денежных расчетов с населением»  должны  обязательно

применять контрольно-кассовые машины.

      Контрольно-кассовая машина является инструментом контроля со  стороны

государства  за  налично-денежным  оборотом,  полнотой  и   своевременностью

оприходования наличной выручки.

      На каждую контрольно-кассовую машину администрация предприятия должна

заводить журнал кассира-операциониста по форме № КМ-4.

      Журнал по форме № КМ-4 применяется для учета операций  по  приходу  и

расходу наличных денежных средств (выручки)  по  каждой  контрольно-кассовой

машине организации, а также является  контрольно-регистрационным  документом

показаний счетчиков контрольно-кассовой машины.

      Журнал  должен  быть  прошнурован  и  скреплен  подписями  налогового

инспектора, руководителя и главного бухгалтера организации  и  печатью;  его

страницы должны быть пронумерованы.

      Все записи в  журнале  ведутся  кассиром-операционистом  ежедневно  в

хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок.  Если  в

журнал вносятся  исправления,  то  они  должны  оговариваться  и  заверяться

подписями  кассира-операциониста,   руководителя   и   главного   бухгалтера

организации.

      Ежедневно по окончании работы на контрольно-кассовой  машине  кассир-

операционист снимает  показания  счетчиков.  Проведенная  через  контрольно-

кассовую машину выручка, выявленная по  показаниям  счетчиков,  должна  быть

равна фактической сумме  выручки.  Сумма  выручки  за  день  записывается  в

журнал.

      В  журнале  также  указывается  суммы  по  возвращенным  покупателями

(клиентами)  чекам  на  основании  данных  Акта  о  возврате  денежных  сумм

покупателями (клиентами) по неиспользованным чекам (форма № КМ-3). На  сумму

неиспользованных кассовых  чеков,  оформленных  актом,  уменьшается  выручка

кассы.

      В конце рабочего дня (смены)  кассир  составляет  кассовый  отчет  по

форме № КМ-7 и вместе  с ним сдает выручку по  приходному  кассовому  ордеру

старшему кассиру.

       Итак,  фактическая  сумма  выручка,  отраженная  в  книге   кассира-

операциониста, должен быть полностью оприходована  в  центральную  кассу  по

приходному кассовому  ордеру.  Оприходования  выручки  в  кассу  оформляется

проводкой.

Пример:

Дебет 50 субсчет «Кассовые операции»

Кредит 90 субсчет «Выручка»

                 - поступила выручка от продажи товаров (работ, услуг).

      Данные, отраженные в книге  кассира-операциониста,  кассовых  лентах,

должны сверяться по дням с  записями  в  кассовой  книге  предприятия  и   с

приходными кассовыми ордерами.

Пример:

В ВНЗМ-2 кассир-операционист перед началом работы 1 ноября  2001г.  получил

деньги под отчет на разменную монету  для  ККМ,  используемую  при  наличных

расчетах с населением, в сумме 500 рублей.

В течение  дня через ККМ проведено 28 000 руб.

Фактическая сумма выручки в конце  рабочего  дня  сдана  в  главную  кассу.

Приходный кассовый ордер оформлен на сумму 28 000 руб.

В бухгалтерском учете ВНЗМ-2 сделаны следующие проводки.

Дебет 71

Кредит 50 субсчет «Касса организации»

- 500 руб. – выдано под отчет кассиру-операционисту для разменной монеты;

 

Дебет 50 субсчет «Касса организации»

Кредит 90 субсчет «Выручка»

- 28 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров.

 

      2.2.  Поступление наличной выручки от юридических лиц.

      Предприятия могут получать выручку наличными денежными средствами  не

только через контрольно-кассовые машины, а непосредственно  в главную  кассу

от покупателей - юридических лиц.

       Приход  денег  в  кассу,  полученных  от  покупателей  в   погашение

задолженности за  отпущенные  им  товары  (продукцию),  выполненные  работы,

оказанные  услуги,  либо  в  качестве  предоплаты,  в  бухгалтерском   учете

отражается проводкой.

Пример:

Дебет 50 субсчет «Касса организации»

Кредит 62

                 - получены денежные средства от покупателей

 

      Указанием ЦБ РФ от 7 октября 1998 г. №  375-У  установлен  предельный

размер расчетов наличными между юридическими  лицами.  С  21  ноября  2001г.

лимит составил 60 000 рублей по одной сделке.

        Документами,   подтверждающими    осуществление   расчетов    между

юридическими  лицами,  является  приходные  кассовые  ордера  (квитанции   к

приходным кассовым ордерам), чеки  контрольно-кассовых  машин,  квитанции  и

иные документы, приравненные к бланкам строгой отчетности.

      За несоблюдение норм  Указа  Президента  РФ  №  1212  на  предприятие

налоговым органом  или  федеральным  органом  налоговой  полиции  налагается

штраф

       Оформленные  надлежащим  образом  товаросопроводительные   документы

(доверенность,  накладная)  расчетные  документы   (счет-фактура)   являются

основанием для расчета. На  основании  этих  документов  производится  прием

наличных поставщиком (продавцом) в кассу по приходному кассовому ордеру.

 

2.3.  Контроль за полнотой учета наличной выручки.

      Кассовые операции проверяются по кассовой книге.  В  ней  фиксируются

все факты поступления и выдачи наличных денег,  по  результатам  которых  на

конец дня выводится остаток денежных средств в кассе. Так как  кассир  ведет

записи в кассовой книге  в  двух  экземплярах  под  копирку  (напомним,  что

второй отрывной экземпляр  сдается  в  бухгалтерию),  то  при  проверке  они

должны полностью совпадать. Кроме того,  следует  помнить,  что  в  кассовых

документах должны  отсутствовать  даже  малейшие  подчистки,  помарки,  а  в

кассовых ордерах – и не оговоренные исправления.

      На конец отчетного периода сальдо  (остаток)  по  счету  50  «касса»,

являющееся  разницей  сумму  оборотов  поступления  с  остатком  на   начало

отчетного периода и выдачи, имеющихся в кассе денежных средств, заносится  в

Главную книгу и в актив Бухгалтерского баланса в строке «Касса».

      Сопоставляя балансовые данные по статье  «Касса»  с  главной  книгой,

журналом-ордером с  ведомостью  по  счету  50  «Касса»  и  кассовой  книгой,

бухгалтер должен контролировать равенство записей.

      Для подтверждения полноты и  своевременности  оприходования  денежных

средств, полученных с расчетного счета в банке, применяется метод  взаимного

контроля, при  котором  сопоставляются  суммы,  отраженные  в  ведомости  по

дебету счета 50 «Касса» а корреспонденции со счетом 51  «Расчетный  счет»  с

данными  журнала-ордера   по   кредиту   счета   51   «Расчетный   счет»   в

корреспонденции со счетом 50 «Касса». Обе суммы должны совпадать.

      Предприятия за неоприходование или  неполное  оприходования  денежной

наличности подвергаются  штрафу  в  трехкратном  размере  не  оприходованной

суммы.

 

2.4. Сдача выручки в банк и учет переводов в пути.

      Согласно Порядку ведения кассовых операций, предприятие может хранить

с своих кассах наличные деньги только в пределах установленного лимита.  Вся

остальная сумма выручка должна сдаваться в банк для зачисления на  расчетный

счет.

      Выручка может сдаваться кассиром предприятия:

в кассу банка (дневная и вечерняя),

в отделение связи для перечисления сумм на расчетный счет,

инкассатору (кассир, осуществляющий сбор и доставку денег в кассы банка).

Порядок и сроки  сдачи  выручки  устанавливаются  по  договоренности  между

предприятием и инкассаторской службой.

Денежные суммы (переводы) в рублях и иностранной валютах в пути,  внесенные

в кассы обслуживающих банков, приемные кассы Сбербанка или   кассы  почтовых

отделений  для  зачисления  на  расчетный  счет  организации,  но   еще   не

зачисленные, учитывают на предусмотренном и старым, и  новым  планом  счетов

счете 57 «Переводы в пути».

Счет 57 «Переводы в пути» по отношению к  бухгалтерскому  балансу  является

активным. По дебету счета отражаются суммы денежных  средств  (переводов)  в

пути, а по кредиту - суммы зачисленных банком  переводов  на  счет  торговой

организации.

В бухгалтерском учете предприятия  делаются  следующие  проводки  по  учету

переводов в пути.

 

Дебет 57

Кредит 50 субсчет «Касса организации»

- сдана выручка от реализации товаров;

- зачислена выручка на счет в банке

 

2.5. Учет расчетов с подотчетными лицами.

      В практической деятельности предприятия часто возникает необходимость

оплачивать те или иные расходы наличными, например, производить  закупку  на

других предприятиях и в системе розничной торговли,  оплачивать  расходы  по

командировкам и так далее. В таких ситуациях работнику выдаются  деньги  под

его ответственность (под отчет).

      Основные принципы, которые необходимо  соблюдать  каждой  организации

при работе с подотчетными лицами, установлены  пунктом  11  Порядка  ведения

кассовых операций.

      Так, предприятия выдают деньги под отчет на хозяйственно-операционные