Элиминирование в анализе использования основных фондов организации

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность темы исследования. В настоящее время анализ финансово-хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством, эффективным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой для разработки планов и принятия управленческих решений. Финансовый анализ широко распространен, однако из всего множества его видов чаще всего применяется только один - классический подход, основанный на расчете определенных групп коэффициентов и сравнении их с нормативными значениями. Этот подход, безусловно, удобен в применении, но не всегда достаточно информативен, так как не дает возможности проследить взаимосвязи между показателями, а значит, и между явлениями, которые характеризуются этими показателями. В такой ситуации выявить причины тех или иных явлений в деятельности предприятия достаточно сложно. Между тем именно причинно-следственные связи экономических явлений и процессов являются предметом анализа хозяйственной деятельности.

Только раскрыв причинно-следственные связи различных сторон деятельности, можно очень быстро просчитать, как изменятся основные результаты хозяйственной деятельности за счет того или иного фактора, произвести обоснование любого управленческого решения, рассчитать, как изменится сумма прибыли, безубыточный объем продаж, запас финансовой устойчивости, себестоимости единицы продукции при изменении любой производственной ситуации.

Такую возможность дает системный подход к анализу деятельности предприятия с применением факторных моделей. Этот метод анализа позволяет не только устанавливать причинно-следственные связи, но и давать им количественную характеристику, т. е. обеспечивать измерение влияния факторов на результаты деятельности. Это делает анализ точным, а выводы обоснованными.

 

Цель курсовой работы – рассмотреть элиминирование в анализе эффективности основных фондов организации на примере ООО "СтройИнженер-Проект".

Задачи:

1. изучить понятие, типы и задачи финансового анализа;
2. рассмотреть элиминирование в факторном анализе, как важнейший элемент общей методики экономического анализа;
3. изучить особенности детерминированного факторного анализа для эффективности использования основных фондов организации;
4. ознакомиться с краткой характеристикой организации;
5. провести анализ состава, структуры и динамики активов организации;
6. провести анализ состава, структуры и динамики пассивов (источников формирования активов) организации;
7. выполнить расчет и оценку динамики оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности организации;
8. провести анализ структуры баланса и реальных возможностей восстановления или утраты платежеспособности;
9. подготовить обобщающую оценку финансового состояния организации.

 

 

 

Глава 1. Теоретические аспекты элиминирования в анализе использования основных фондов организации

1.1 Понятие, типы и задачи финансового анализа

 

В современных экономических условиях существенно возрастает значение финансовой информации, достоверность, оперативность и объективность которой позволяют всем участникам хозяйственного оборота представить и понять финансовое состояние и финансовые результаты хозяйственной деятельности конкретной организации. На основе анализа финансовой информации предприниматели и другие заинтересованные лица могут оценивать экономические перспективы и финансовые риски, принимать оптимальные управленческие решения. Эффективность принятия управленческих решений определяется качеством аналитических исследований финансово-экономического состояния хозяйствующего субъекта.

Финансово-экономическое состояние является важнейшим критерием деловой активности и надежности организации, определяющим ее конкурентоспособность и эффективность реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности.

Под финансовым состоянием организации понимается ее способность финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования организации, целесообразностью их размещения и эффективностью их использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовый анализ представляет собой метод оценки финансового состояния и эффективности работы хозяйствующего субъекта на основе изучения зависимости и динамики показателей финансовой отчетности.

Финансовый анализ – изучение основных показателей, параметров, коэффициентов и мультипликаторов, дающих объективную оценку финансового состояния организаций и стоимости акций компаний с целью принятия решений о размещении капитала.

Финансовый анализ – это часть экономического анализа.

Финансовый анализ преследует несколько целей:

• оценку финансового положения;
• выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;
• выявление основных факторов, вызвавших изменения в финансовом состоянии;
• прогноз основных тенденций в финансовом состоянии.

Задачи финансового анализа:

1. Анализ активов (имущества).
2. Анализ источников финансирования.
3. Анализ платежеспособности (ликвидности).
4. Анализ финансовой устойчивости.
5. Анализ финансовых результатов и рентабельности.
6. Анализ деловой активности (оборачиваемости).
7. Анализ денежных потоков.
8. Анализ инвестиций и капитальных вложений.
9. Анализ рыночной стоимости.
10. Анализ вероятности банкротства.
11. Комплексная оценка финансового состояния.
12. Подготовка прогнозов финансового положения.
13. Подготовка выводов и рекомендаций.

Финансовый анализ может быть разделен на следующие виды.

По пользователям:

• внутренний финансовый анализ – финансовый анализ проводят сотрудники компании;
• внешний финансовый анализ – финансовый анализ проводят лица, не работающие в компании.

По направлению анализа:

• ретроспективный анализ – анализ прошлой финансовой информации;
• перспективный анализ – анализ финансовых планов и прогнозов.

По детализации:

• экспресс-анализ – анализ проводится по основным финансовым показателям;
• детализированный финансовый анализ – проводится по всем показателям, дает полную характеристику компании.

По характеру проведения:

• анализ финансовой отчетности – анализ по данным бухгалтерской отчетности; 
• инвестиционный анализ – анализ инвестиций и капитальных вложений; 
• технический анализ – анализ ценового графика ценных бумаг компании;
• специальный анализ – анализ по специальному заданию.

Обычно используют следующие методы в финансовом анализе: 

• вертикальный анализ; 
• горизонтальный анализ; 
• анализ коэффициентов; 
• метод сводки и группировки; 
• анализ и прогнозирование трендов; 
• Факторный анализ; 
• метод балансовой увязки; 
• корреляционный анализ; 
• анализ чувствительности.

В качестве основных источников информации для проведения финансового анализа могут использоваться внешние данные:

• состояние экономики, финансового сектора, политическое и экономическое состояние; 
• курсы валют;
• курсы ценных бумаг, доходность по ценным бумагам;
• альтернативные доходности;
• показатели финансового состояния других компаний.

Также могут используются внутренние данные, прежде всего, бухгалтерская и управленческая отчётность.

1.2 Элиминирование в факторном анализе, как важнейший элемент общей методики экономического анализа

Элиминирование является наиболее распространенным приемом определения размера влияния факторов на изменение характеристики и представляет собой логический прием, при помощи которого устраняется влияние ряда факторов и выделяется какой-либо один фактор, который является объектом изучения.

В экономическом анализе прием элиминирования применяется для определения размеров влияния изменений отдельных факторов на изменение результативного показателя. Этот прием используется в тех случаях, когда взаимосвязь между факторными и результативными показателями выражается мультипликативной или комбинированной схемой.

Элиминирование в экономическом анализе осуществляется различными способами, важнейшие из них:

1.  Способ цепных подстановок.

2.  Способ абсолютных отклонений.

3.  Способ процентных отклонений.

4.  Индексный метод.

5. Интегральные метод.

Рассмотрим эти способы:

1. Способ абсолютных отклонений.

Сущность способа состоит в том, что размер влияния фактора на результативный показатель определяется следующим образом: отклонение по изучаемому фактору умножается на произведение факторов, причем факторы, стоящие в математической модели до изучаемого фактора берутся по фактической величине, а после изучаемого по базисной.

Алгоритм:

а = b * c * d

a – результативный показатель

b, c, d - факторы

a0 = b0 * c0 * d0  - базисный

a1 = b1 * c1 * d1 - отчетный

2. Способ цепных подстановок.

Сущность способа заключается в том, что влияние фактора изучается изолированно путем отдельного расчета, при этом все факторы заменяются последовательно с базисного значения на отчетный. Каждая постановка – отдельный расчет. И влияние факторов определяется следующим способом: из второй постановки вычитается первая, из третьей четвертая и т.д., т.е. из последующей подстановки вычитается предыдущая.

а = b * c * d

∆a = a1 – a0

a0 = b0 * c0 * d0                      

a’ = b1 * c0 * d0                       ∆ab = a’ – a0

a’’ = b1 * c1 * d0                       ∆ac = a” – a’

a1 = b1 * c1 * d1                       ∆ad = a1 – a” 

3. Способ процентных отклонений.

Сущность способа состоит в том, что размер влияния фактора на обобщающий показатель определяется на базе разницы в процентах по взаимосвязанным показателям. При проведении расчетов необходимо учитывать следующее: при расчете разницы в процентах, первое значение сравнивают со 100 процентами, затем разницы определяют последовательно. Расчет влияния фактора осуществляют на основе умножения полученной разницы в процентах к результативному базисному показателю.

Алгоритм способа:

Интегральный  метод  позволяет достигнуть полного разложения результативного  показателя по факторам и носит универсальный характер, т. е. применим к мультипликативным, кратным и смешанным моделям. Изменение результативного показателя измеряется на бесконечно малых отрезках времени, т. е. производится суммирование приращения результата, определяемого как частные произведения, умноженные на приращения факторов на бесконечно малых промежутках.

У каждого из способов элиминирования есть свои преимущества и недостатки. Способ цепных подстановок прост для усвоения, но для его использования необходимо рассчитывать дополнительные подстановки, а это усложняет расчеты. Необходимо четко соблюдать последовательность подстановки. Способ абсолютных отклонений так же условен.

Основной недостаток всех способов в том, что они должны соблюдать строгую последовательность показателей в формуле, т.е. на первом месте стоят количественные показатели, а на втором качественные. Меня местами факторы в формуле категорически нельзя.

1.3 Детерминированный факторный анализ для эффективности использования основных фондов организации

Детерминированный факторный анализ имеет достаточно жесткую последовательность выполняемых процедур:

1.  построение экономически обоснованной детерминированной факторной модели;

2.  выбор приема факторного анализа и подготовка условий для его выполнения;

3.  реализация счетных процедур анализа модели;

4.  формулирование выводов и рекомендаций по результатам анализа.

Первый этап особенно важен, так как неправильно построенная модель может привести к логически неоправданным результатам. Смысл этого этапа состоит в следующем: любое расширение жестко детерминированной факторной модели не должно противоречить логике связи “причина – следствие”. В качестве примера рассмотрим модель, связывающую объем реализации (Р), численность (Ч) и производительность труда (ПТ). Теоретически можно исследовать три модели:

, ,

Все три формулы верны с позиции арифметики, однако с позиции факторного анализа только первая имеет смысл, поскольку в ней показатели, стоящие в правой части формулы, являются факторами, т. е. причиной, порождающей и определяющей значение показателя, стоящего в левой части (следствие).

На втором этапе выбирается один из приемов факторного анализа: интегральный, цепных подстановок, логарифмический и др. Каждый из этих приемов имеет свои достоинства и недостатки. Краткую сравнительную характеристику этих способов мы рассмотрим ниже.

Виды детерминированных факторных моделей

Существуют следующие модели детерминированного анализа:

аддитивная модель, т. е. модель, в которую факторы входят в виде алгебраической суммы, в качестве примера можно привести модель товарного баланса:

где Р - реализация;

Зн - запасы на начало периода;

П - поступление товаров;

Зк - запасы на конец периода;

В - прочее выбытие товаров;

мультипликативная модель, т. е. модель, в которую факторы входят в виде произведения; примером может служить простейшая двухфакторная модель:

где Р - реализация;

Ч - численность;

ПТ - производительность труда;