Экономическая сущность и значение денежных средств на предприятии

Все платежи можно разделить на две категории:

 

1. Плательщик самостоятельно  оформляет платёжный документы (платёжное  поручение, чек, аккредитив), на основании  которых обслуживающий банк переводит  денежные средства получателю.

 

2. Получатель оформляет  документы и предъявляет их  для оплаты. Это называется «расчеты  по инкассо». В таких случаях  оформляют платёжное требование  или инкассовое поручение.

«3.1. Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) Обслуживающему его банка, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотрены законодательством, или в более короткий срок, Установленный договором банковского счета либо Определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота».

 

Платежное поручение - наиболее часто используемый при расчетах вид документа. В небольших организациях он часто и единственный. Платежные поручения употребляют, чтоб оплатить поставщикам за товары (работы, услуги), оплатит налоги, погасить кредиты, и т.д.

 

«3.5. После проверки правильности заполнения и оформления платежных поручений на всех экземплярах (кроме последнего) принятых к исполнению платежных поручений в поле "Поступление В банк плат." ответственным исполнителем банка проставляется дата поступления в банк платежного поручения. Последний экземпляр платежного поручения, в котором в поле "Отметка банка" проставляются штамп банка, дата приема и подпись ответственного исполнителя, возвращается плательщику в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению.

«4.1. При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (далее - банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (далее - исполняющий банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив обособлен и независим от основного договора».

«7.1. Чек — это ценная бумага, содержащая ничем НЕ обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, Которым он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя».

«9.1. Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование получателя средств, предъявляемой на основании договора с плательщиком, об осуществление банком списания денежных средств с банковского счета плательщика с его согласия (акцепта плательщика)».

 

«9.3. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с заранее данным акцептом плательщика».

 

Акцепт означает согласие плательщика на списание денежных средств. Без акцептное списание денежных средств означает, что деньги списываются со счета независимо от того, согласен ли владелец счета с предъявленным документом, или нет.

 

«12.1. Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого осуществляется списание денежных средств со счетов плательщиков:

 

1) в случаях взыскания  денежных средств в согласовании  с законодательством, в том числе  для взыскания денежных средств  органами, выполняющих контрольные  функции;

 

2) для взыскания по  исполнительным документам;

 

3) в случаях, предусмотренных  сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, Обслуживающему плательщика, права  на списание денежных средств  со счета плательщика».

 

1.2.2   Отражение в учете операций по текущему счету.

В бухгалтерском учете движение денежных средств на текущем счете по данным выписок банка отражается на активном счете 31 "Счета в банках", имеющем 4 субсчета.

Учет расчетов по банковским операциям ведется на счете 31 "Расчеты в банках", имеющем следующие субсчета:

 

311 "Текущие счета в  национальной валюте"

 

312 "Текущие счета в  иностранной валюте"

 

313 "Прочие счета в  банках в национальной валюте"

 

314 "Прочие счета в  банках в иностранной валюте".

 

Для отражения в бухгалтерском учете движения денежных средств, зачисленных и списанных с расчетного счета, проверяется и обрабатывается выписка банка с приложенными к ней документами. На основании записей в выписке банка бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов, при этом на Поступившие денежные средства дебетуется счет 31 «Счета в банках», а на списание - кредитуется.

 

Текущие банковские операции в национальной валюте ведутся на субсчете 311 "Текущие счета в национальной валюте".

 

Валютные операции отражаются на счете 312 "Текущие счета в иностранной валюте".

 

По дебету счета 312 «Текущие счета в иностранной валюте» отражается поступление денежных средств на валютные счета предприятия, а по кредиту отражается списание с валютных счетов денежных средств.

 

Стоимость приобретенной иностранной валюты, исчисленной в украинской валюте по курсу Национального банка Украины на дату зачисления иностранной валюты на счет предприятия в уполномоченного банке, отображается по дебету счета 312 "Текущие счета в иностранной валюте" и кредиту счета 333 "Денежные средства в пути в национальной валюте ".

 

Основанием для проведения операций как по текущему счету в национальной валюте, так и по текущему счету в иностранной валюте, является выписка банков. Выписки банков в бухгалтерии тщательно проверяются на их основании производятся записи в регистрах бухгалтерского учета. Обороты по кредиту счета 31 "Счета в банках" отражаются в журнале-ордере № 2, а обороты по дебету ЭТИХ счетов записываются в разных журналах, но контролируются ведомостью № 2 при журнально-ордерной форме учета (схема 10.1).

Суммы по каждой выписке складываются и записываются в разрезе корреспонденции счетов в журнал-ордер и в ведомости итогами.

Журнал-ордер № 2 открывается на месяц, на каждый день предусмотрена строка. Аналогично построена ведомость № 2.

Для бухгалтерского учета наличия и движения средств на прочих счетах в банках, аккредитив, расчетных чековых книжках применяют счет 313 "Прочие счета в банке в национальной валюте" и счет 314 "Прочие счета в банке в иностранной валюте".

1.2.3 Учет операций на прочих счетах в банке.

Для учета операций по другим счетам предусмотрены субсчета: 313 "Прочие счета в банке в национальной валюте"; 314 "Прочие счета в банке в иностранной валюте".

Операции по капитальным вложениям осуществляется через текущий счет в таком же порядке, как и по основной деятельности, поэтому учет их ведут на субсчетах 311 "Текущие счета в национальной валюте" 312 "Текущие счета в иностранной валюте" Однако для учета средств на капитальные вложения может быть открыт отдельный счет Потребность в этом возникает тогда, когда на предприятие поступает централизованно в средства для капитальных вложений и нужно четко организовать контроль их использования по назначению Конечно, в рыночных условиях предприятия сами решают, сколько для определенной цели тратит общий счет если же предприятие открыл в учреждении банка отдельный счет для хранения и использования средств по капитальным вложениям, то учет операций по ним ведут на субсчета 313, 31 на субсчетах 313, 314.

Предприятия имеют в банках и другие счета, средства с которых употребляют для различных операций целевого характера для учета таких средств предназначены субсчета 313, 314.

Здесь учитываются аккредитивы, сберегательные сертификаты, импортный депозит, приватизационные средства граждан, чековый книги и иные счета в банках, обеспечивая по каждому из них аналитический учет.

 

Аккредитив - это поручение плательщика обслуживающему его банка произвести по счет собственных средств или займов, депонированных банком, оплату товарно-материальных ценностей или оказанных услуг по месту нахождения получателя платежа на условиях, предусмотренных плательщиком в заявлении на открытие аккредитив.

Открытие аккредитива осуществляется за счет собственных средств или займов банка Аккредитив предназначается для расчетов только с одним поставщиком и может быть открыт на срок, оговоренный в договоре.

На каждый аккредитив открывают отдельный аналитический счет, контролирую использование средств При открытии аккредитивов делается запись по дебету субсчетов 313, 314 и кредиту субсчета 311, 312 б спустя 60 "Краткосрочные займы" и вторых в зависимости от того, с какого счета открыт аккредитив при использовании аккредитива кредитуют субсчета 313, 314 и дебетуют счет 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 685 "Расчеты с прочими кредиторами" и другие счета в согласовании с направлением проведенного платежа неиспользованный суммы аккредитива при его закрытия записывают время его закрытия записывают по кредита субсчетов 313, 314 и дебету субсчетов 311, 312, счета 60 и вторых, на которые зачислены возвращенные суммы.

На субсчетах 313,314 учитывают также операции по расчетным чекам Чеки выдаются предприятию по заявлению тот учреждением банка, в котором находится его текущий счет чеки, сброшюрованные выгляди крышки книги, по которой устанавливается сумма лимита, в пределах которой могут быть оплачены выписаны чеки.

 

 

 

 

 

 

1.3 Документальное оформление и учет кассовых операций.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, утвержденными Государственным комитетом по статистике. К названным документам относятся:

1. приходный кассовый ордер;
2. расходный кассовый ордер;
3. журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;
4. кассовая книга;
5. книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств;
6. акт инвентаризации наличных денежных средств;
7. инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности;
8. заявка на получение наличной иностранной валюты и др.

В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного счета в банке в результате платежей за товарно-материальные ценности и услуги, при возврате ранее выданных сумм и пр. Для получения денег со своего расчетного счета в банке организации выдается чековая книжка. Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а корешок чека (с указанием суммы) служит оправдательным документом для записи данной операции в учетных регистрах организации. Чтобы положить деньги на счет, необходимо заполнить объявление на взнос наличными.

Факт получения денежных средств оформляется приходным кассовым ордером. Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером или уполномоченным им лицом, заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Далее приходный кассовый ордер передается кассиру, который получает наличные деньги, подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой книге.

Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.), заменяющим расходный кассовый ордер. Документы на выдачу должны быть выписаны руководителем организации и главным бухгалтером (или лицами, ими уполномоченными). Прием и выдача денег по кассовым ордерам производятся только в день их составления. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом (или надписью) «Получено» или «Оплачено».

Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге. Каждая организация ведет только одну кассовую книгу. Эта книга должна быть прошнурована и опечатана печатью организации, а страницы в ней – пронумерованы.

Приходные и расходные кассовые документы, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и кассовая книга могут вестись как вручную, так и автоматизированными способами.

 

 

 

 

 

 

 

 

1.4 Автоматизация учета денежных средств.