Экономическая сущность и значение денежных средств на предприятии

1 Общая часть.

1.1   Экономическая сущность и значение денежных средств на предприятии.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

Деньги - это не товар, а эквивалент, который измеряет цену товара. Экономическая сущность денег проявляется в их функциях:

- Деньги как мера стоимости. Это приравнивание товара к  определенной сумме денег, что  дает количественное соизмерение  величины стоимости товара. Стоимость  товара, выраженная в деньгах, является  его ценой.

а) Деньги выступают в идеальном виде (это воображаемые деньги).

б) Масштаб цен - количество золота.

   -Деньги как средство  обращения. Они осуществляют обмен  товарами и услугами между  людьми, предприятиями, странами. Деньги  позволяют избежать неудобства  бартерного обмена. Одномоментное  расставание с деньгами.

   -Деньги как средство  платежа - безналичные деньги.

а) Наличные деньги - уход от налогообложения.

б) Наличные платежи способствуют инфляции.

   -Деньги как средство  накопления, сбережения и образования  сокровищ.

   - Мировые деньги.

В Украине применяются следующие виды денег:

   -Наличные деньги:

а) Монеты. Служат в качестве разменных денег. Их вводит Центральный Банк.

б) Банковские билеты (банкноты) - национальные деньги. Их эмиссию осуществляет Центробанк.

в) Казначейские билеты - те же бумажные деньги, но выпускаемые непосредственно государственным казначейством - министерством финансов.

   - Безналичные деньги - это средства на счетах в  банках, различные депозиты (вклады) в банках, депозитные сертификаты, государственные ценные бумаги. Эти вклады называются банковскими  деньгами. Чек - переводной вексель, выставленный на банк и оплачиваемый  по предъявлению.

   - Электронные деньги. Платежные пластиковые карточки - это денежный документ, удостоверяющий  наличие счета ее держателя  в кредитном учреждении.

Финансовый рынок или рынок ссудных капиталов - это механизм перераспределения финансовых ресурсов между кредиторами и заемщиками при помощи посредников на основе спроса и предложения денежных средств. На практике это совокупность кредитных организаций (финансово - кредитных институтов). Главная функция данного рынка - трансформация бездействующих денежных средств в ссудный капитал.

Рынок ссудных капиталов делится на денежный рынок и рынок капиталов. Под денежным рынком понимается рынок краткосрочных кредитных операций (до одного года). В свою очередь, денежный рынок обычно подразделяется на учетный, межбанковский и валютный рынки, а также рынок деривативов. Рынок капиталов включает рынок ценных бумаг и рынок средне - и долгосрочных банковских кредитов.

Таким образом, выделяя в системе товарно-денежных отношений две подсистемы: финансы и кредит, необходимо исходить из функций денег. При выполнении ими функции меры стоимости деньги носят идеальный характер. Деньги в этой функции используются во всех сферах экономической жизни общества - в бухгалтерском учете, в процессе производственного планирования, финансирования, кредитования, анализе хозяйственной деятельности, при образовании инвестиционных и других фондов субъектами хозяйственной деятельности.

При выполнении деньгами функций средства платежа и средства обращения они приобретают реальное содержание, т.е. выступают эквивалентом товарно-материальных ценностей, находящихся в обращении. Финансово - кредитные отношения тем и отличаются от других категорий товарно-денежных отношений (прибыли, цены, издержек и др.), что деньги используются в функции не только меры стоимости, но и средства платежа и обращения. Деньги в этих функциях служат непосредственным носителем товарно-денежных отношений. При этом деньги имеют относительно самостоятельное движение, не зависящее от движения товаров. Государство, воздействуя на движение денежной формы стоимости, тем самым влияет и на движение ее в товарной форме.

Для обслуживания предприятий в настоящее время создана система коммерческих банков, которая производит расчеты через расчетно-кассовый центр ЦБР. В настоящее время в стране существует кризис неплатежей. Задолженность предприятий друг другу достигает несколько сотен миллионов рублей. С целью нормализации положения намечены мероприятия по устранению недостатков действующего расчетного механизма:

-установление унифицированных  сроков обработки платежных документов;

-ужесточение санкций  за необоснованные задержки платежей;

-введение в расчетно-кассовых  центрах режима ускоренной обработки  платежных документов с суммой  платежа, превышающей 1 миллионов рублей;

-введение в банках  учета просроченных платежей  за товары и услуги;

-введение календарно - целевой  очередности платежей.

Банковский кредит является важным источником заемных средств организации. Учреждения банков выдают кредиты на условиях строгого соблюдения принципов возвратности, срочности, платности и под обеспечение, предусмотренных действующим законодательством и согласованных сторонами. Отношения между банками и клиентами носят договорный характер, кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно - расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным операциям).

На денежном рынке обращаются краткосрочные финансовые обязательства со сроком обращения до одного года. Здесь удовлетворяются потребности, с одной стороны, в покрытии временного недостатка денежных средств, с другой стороны, в размещении на срок до года временно неиспользуемых финансовых ресурсов. В структуру денежного рынка входят: валютный рынок, рынок золота, частично рынок ценных бумаг.

Валютный рынок - это особая сфера экономических отношений, где осуществляются операции по покупке, продаже, обмену иностранной валюты и платежных документов, выраженных в иностранных валютах (чеки, векселя, аккредитивы).

Валютный рынок функционирует через установление корреспондентских связей между банками разных стран, посредством этого производятся и международные расчеты, и через покупку - продажу иностранной валюты на биржах.

На рынке золота совершаются наличные, оптовые и другие сделки с золотом, драгоценными камнями и металлами в том числе со стандартными слитками. Регулярная купля - продажа золота ведется главным образом для промышленного потребления, частной тезаврации, спекуляции и в отдельных случаях для монетарных целей.

Продавцами золота выступают в основном золотодобывающие страны, а также владельцы запасов, преимущественно частных; покупателями - частные фирмы и лица, в отдельных случаях - центральные банки.

На рынке капиталов аккумулируются и обращаются долгосрочные капиталы и долговые обязательства.

Он является основным рынком, где компании изыскивают источники финансирования капитальных вложений, для расширения действующего производства, создания новых предприятий и производств, реализации крупных научно-технических проектов.

Средства могут быть мобилизованы на возвратной основе в форме кредита или выпуска долговых ценных бумаг (облигаций) либо на безвозвратной основе путем эмиссии долевых ценных бумаг (акций).

Рынок капиталов также не является однородным среди его составляющих можно выделить рынок ценных бумаг (фондовый рынок) и рынок ссудных капиталов. Иначе структура финансового рынка может быть представлена схемой.

Структура денежного рынка, состоит из валютного рынка, рынка золота и частично рынка ценных бумаг.

Экономическая сущность денежных средств в рыночной экономике огромна, так как они используются во всех сферах экономической жизни общества: в бухгалтерском учете, в процессе производственного планирования, финансирования, кредитования, анализе хозяйственной деятельности, при образовании инвестиционных и других фондов субъектами хозяйственной деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Учет операций по текущему счету.

Банк присваивает предприятию номер расчетного счета, на котором сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, краткосрочные и долгосрочные кредиты банков и прочие зачисления.

 

С расчетного счета производятся платежи предприятия: оплата поставщикам за поставленные материалы, погашение задолженности перед бюджетом, ФСЗН, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи и т.п.

 

Приём и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании специальных документов. К ним относятся: денежный чек, объявление на взнос наличными, платежное поручение, платежное требование, расчетный чек.

 

Чековая книжка для получения наличных денег предназначена для выдачи из касс банков наличных денежных средств в белорусских рублях. Не допускается выплата наличных денежных средств по чеку, оформленному на имя главного бухгалтера или другого работника, подписавшего чек второй подписью.

 

Выдача чековой книжки владельцу счета в банке производится по письменному заявлению на получение чековых книжек за подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом. Чековая книжка содержит 25 или 50 чеков. Чек - это ценная бумага, содержащая распоряжение чекодателя банку произвести выплату указанной в нем суммы наличных денежных средств чекодержателю. Чековая книжка состоит из обложки, корешка чека и самого чека. На оборотной стороне обложки типографским способом печатается порядок заполнения и пользования чеками. Наименование чекодателя и наименование банка могут обозначаться штампами. Все реквизиты, требующие заполнения от руки, выполняются чернилами или шариковой ручкой одного цвета. Подписание чека до заполнения всех его реквизитов запрещается. Никакие поправки в тексте чека не допускаются, так как делают чек недействительным. Одновременно с составлением чека должны быть заполнены все реквизиты корешка чека. Использованную чековую книжку с корешками оплаченных и испорченных чеков, а также с испорченными чеками чекодатель обязан хранить не менее 3 лет. В случае утраты чековой книжки или отдельного чека чекодатель должен подать заявление в банк.

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. Для подтверждение наличных денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

 

Платежное поручение - это приказ предприятия банку о перечислении определенной суммы с его расчетного счета в адрес получателя. При расчетах между предприятиями за отпущенную продукцию широко используются платежные требования.

 

1.2.1 Документальное оформление расчетных документов.

 

Расчетный счет - счет, открываемые банком коммерческой или некоммерческой организации, или частному лицу для осуществления денежных операций, связанных с Предпринимательское деятельностью коммерческой организации, с деятельностью некоммерческой организации или частной практикой физического лица.

 

Кроме расчетного счета, существуют и другие виды счетов:

 

Текущий счет - счет, открываемые банком организации для получения финансирования, снятия денежных средств. Чаще всего текущие счета открывают некоммерческие организации, или субъекты хозяйственной деятельности, а не являющимися юридическими лицами. По текущим счетам могут быть совершены операции только в согласовании с заранее оговоренным порядком.

 

Ограничения права самостоятельно распоряжаться средствами на счете определяются не только законодательством, но и заранее оговоренными дополнительными документами.

 

Текущий счет может быть открыт:

 

1) общественным организациям;

 

2) профсоюзным организациям;

 

3) религиозным организациям. Деятельность ЭТИХ организаций  регламентируется положением, которое  регистрируется при создании. Осуществлять  хозяйственную деятельность эти  организации не имеют права;

4) представительство и  филиалам, находящимся на самостоятельном  балансе, но НЕ имеющим разрешения  вышестоящих организации на открытие  расчетного счета. Их деятельность  регламентируется в согласовании  с перечнем операций, разрешенных  головной организацией;

 

5) нехозрасчетным подразделениям  и филиалам, осуществляющим хозяйственную  деятельность в согласовании  с доверенностью вышестоящих  организации.

 

Нехозрасчетное подразделение - структурная единица предприятия, которая не имеет права вести самостоятельную хозяйственную деятельность, не имеет собственного имущества и не составляет отдельного баланса.

 

Операции по текущему счету таких подразделений определяются доверенностью, выданной вышестоящим организацией и предъявленной в банк.

 

Депозитный счет - предназначен для хранения временно свободных денежных средств. Особенностью данного счета является основание открытия: договор банковского вклада. По договору вклада денежные средства вносят на депозит на заранее оговоренный срок, по истечение которого они подлежат возврату. Организация получает доход от хранения средств на депозитном счете в виде процента.

 

Валютный счет - используется для проведения расчетных операций в иностранной валюте. Отметим, что «иностранная валюта» - это денежные средства, признаваемые в качестве законного платежного средства в соответствующей иностранном государстве

 

Ссудный счет - используется банком для учета предоставленных кредитов. Для получения кредита организация оформляет в банке кредитный договор. Кредит зачисляется на расчетный счет организации и одновременно банк учитывает выданный кредит как задолженность организации на ссудном счете.