Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Ноября 2013 в 18:46, курсовая работа
Актуальность темы исследования очевидна в нынешних условиях российской действительности. Связано это, прежде всего, с переходом от командной модели экономики, при которой бухгалтерский учет кассовых операций и порядок их документального оформления осуществлялся централизованно, к рыночным отношениям. Современный рынок предъявляет серьезные требования к предприятию. Сложность и высокая подвижность происходящих на нем процессов создают новые предпосылки для более серьезного применения учета кассовых операций и порядка их документального оформления.
Введение 5
1. Организационно-экономическая характеристика организации 7
2. Правила ведения кассовых операций 11
3. Документальное оформление кассовых операций 15
4. Синтетический и аналитический учет кассовых операций 24
5. Проверка и бухгалтерская обработка кассовых документов 29
6. Анализ кассовых операций 32
Заключение 34
Список использованных источников 36
Приложения 39
После проверки кассового отчета в специальной его графе проставляют номера корреспондирующих счетов.
Порядком ведения кассовых операций предусмотрены внезапные ревизии кассы с полным полистным пересчетом денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе, в сроки, установленные руководителем предприятия.
Такая ревизия возможна:
- по инициативе руководителя организации;
- по требованию налоговой инспекции.
Ревизию также проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя. Если ревизию проводят по требованию налоговой инспекции, в состав комиссии включают ее сотрудника (проверяющего).
В состав комиссии, как правило, включают представителей администрации предприятия, работников бухгалтерии и других специалистов (например, старших кассиров, специалистов по контрольно-кассовым машинам и т.д.).
Однако есть случаи, когда проведение инвентаризации обязательно. Так, в обязательном порядке инвентаризация проводится:
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
- при смене кассира;
- если были выявлены факты хищения наличных денег;
- если наличные деньги были частично или полностью уничтожены из-за стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций.
В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.), так же проводится ревизия кассы, находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем организации. О результатах пересчета и передачи ценностей составляют акт за подписями указанных лиц.
Ревизию кассы проводит инвентаризационная комиссия, постоянно действующая или рабочая, назначенная приказом по предприятию. Члены комиссии в присутствии кассира проверяют наличие полистным пересчетом всех денег, находящихся в кассе, квитанции на сданные на хранение ценности, ценные бумаги, чековые книжки и бланки строгой отчетности, а также ведение кассовой книги и порядок хранения денег.
Результаты инвентаризации оформляют актом ф.инв-15. В акте фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств.
Акт должен быть оформлен в день ревизии кассы и подписан всеми членами инвентаризационной комиссии.
Если будет установлена недостача или излишек денег, кассир представляет комиссии письменное объяснение.
Письменное объяснение составляется в виде акта. Акт составляют в двух экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой - у кассира.
В акте указывается название организации, основание для проведения инвентаризации, дата проведения инвентаризации, расписка материально-ответственного лица, данные, которые были установлены при инвентаризации, излишек или недостача, последние номера приходного и расходного ордеров и росписи членов комиссии.
Так, например, 29.06.11 на основании приказа руководителя организации была проведена инвентаризация наличных денежных средств (Акт №6). При проведении инвентаризации было установлено:
1. наличных денег 6989 руб. 22 коп.
2. почтовые марки, ценные бумаги и путевки отсутствуют.
Фактическое наличие 6989 руб. 22 коп. (сначала записывается цифрами, затем прописью). В результате проведения инвентаризации излишек и недостач не выявлено. Последний номер приходного кассового ордера – 361, расходного – 592. (См. Приложение 10).
Главная книга организации выполняет две функции: контрольную, если в конце месяца записи на всех счетах верны, то главная книга покажет равенство оборотов по дебету и кредиту, т.к. в течение месяца на счетах работали приёмом двойной записи. 2. кроме оборотов книга отражает сальдо, которое в конце квартала переносится в баланс.
Записи в главной книге производят ежемесячно нарастающим итогом.
В главной книге за исследуемый период отклонений не было выявлено, Итог периода совпал с итогом за период. Исходящий остаток на конец периода составил по дебету 3415.22 руб. (Приложение 11).
6. Анализ кассовых операций
Движение наличности необходимо анализировать, помня об официальных ограничениях по расчетам наличными. Ведомость движения средств по счету организуется следующим образом: Сальдо на начало периода по счету 50 «Касса», затем счета-корреспонденты с указанием сумм приходов и расходов по дебету и кредиту, сумма оборотов за период и сальдо на конец периода.
Так, например, Сальдо на начало периода на 01.06.2011 по счету 50 «Касса» составляла на Новокриушанском сельпо - 2690,62 руб.
Затем на счет 51 «Расчетные счета» поступили денежные средства в размере 4072308.26 руб. и выбыло в размере 25600602 руб. и т.д. по всем движения денежных средств. Сумма оборота за период по счету 50 «Касса» составила по дебету – 4347092.78 руб, по кредиту – 4346368.18 руб.
Сальдо на конец периода на 30.06.11 по счету 50 «Касса» составило: - 3415.22 руб. (См. Приложение 9).
По Кассовой книге за 01 июня 2011г. остаток на начало дня в Новокриушанском сельпо составлял 2690.62.
Затем, на счет 51 «Расчетные счета» от Банкомата 1-Внешторгбанк была перечислена денежная сумма в размере 3000 руб.
При этом в кассовой книге делалась пометка:
258-П принято от Банкомат 1-Внешторгбанк на счет 51 3000 руб. 00 коп.
В конце рабочего дня кассиром был посчитан остаток на конец дня: 3496.55 и поставлено общее количество приходных (31) и расходных (2) ордеров. Кассир ставит свою роспись и затем в книге расписывается бухгалтер (Нестерова О.И,) принявшая Кассовую книгу (См. Приложение 3).
Нумерация листов кассовой книги осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.
Организация не всегда выдерживает установленный банком лимит по кассе. Так на 01.08.2011г. остаток денежных средств в кассе составил - 6884 рубля против установленного лимита – 6300 рублей. Это объясняется разъездным характером работы основного персонала рабочих и специалистов и их задержки на линии ввиду непредвиденных ситуаций. При проверке кассовой дисциплины банком штрафные санкции не применялись.
Заключение
В заключении сделаем краткие выводы по проведенному исследованию. Так мы выяснили, что для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию.
В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для установления такого лимита предприятие представляет в обслуживающее учреждение банка расчет по установленной форме.
В большинстве случаев деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по денежным чекам. Они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки.
В кассу предприятия деньги поступают и из других источников, например от рабочих и служащих за отпущенную им спецодежду; за топливо, материалы, готовую продукцию; возврат подотчетными лицами не использованных ими авансов и т. д. Основным приходным кассовым документом является приходный кассовый ордер с отрывной квитанцией.
Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим и служащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных и других хозяйственных расходов, выплатой пенсий, пособий по социальному страхованию и т. д. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер.
Прием и выдача наличных
денег кассами предприятий
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы сразу после их исполнения подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием числа, месяца, года.
До передачи в кассу кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Сразу же после получения или выдачи денег данные приходных и расходных кассовых документов записываются кассиром в кассовую книгу. На предприятии должна быть только одна книга, и записи в ней ведутся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой.
Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.
На основании обработанного отчета кассира в бухгалтерии ведется учет кассовых операций в журнале-ордере I по кредиту счета 50 «Касса» и в ведомости 1 по дебету счета 50 (для контроля).
Кроме наличных денег, в кассах могут храниться различные денежные документы и бланки документов строгой отчетности (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, переводы в пути и др.).
В сроки, установленные руководителем субъекта хозяйствования, но не реже одного раза в квартал производится внезапная ревизия кассы.
Для совершенствования учета кассовых операций можно предложить создать специальный отдел, который будет не только контролировать и следить за правильным оформлением кассовых операций, но и тщательно следить за получением и расходованием денежных средств, для повышения их оборачиваемости.
Список использованной литературы