Исследование организации учета расчетных операций

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита в отраслях народного хозяйства.

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

по дисциплине: Бухгалтерский учет, анализ и аудит в строительстве

на тему: Исследование организации учета расчетных операций

 

 

Студент

факультет, курс, группа     М.М. Козловская

                                                                                           

 

Руководитель                                    

 

 

 

 

МИНСК 2014

 

РЕФЕРАТ

 

Курсовая работа: 39 с., 9 источников, 3 прил.

ПЛАТЕЖНОЕ ТРЕБОВАНИЕ, ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ, АККРЕДИТИВ, БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ, БАНКОВСКИЙ ПЕРЕВОД, ИНКАССО, ЧЕК, БАНКОВСКАЯ ПЛАТЕЖНАЯ КАРТОЧКА.

Объект исследования – безналичные расчеты в Республике Беларусь .

Предмет исследования – ведение расчетных операций.

Цель работы: рассмотреть вопросы, связанные с организацией учета и регулированием расчетных операций в Республики Беларусь.

Методы исследования: изучение учебных пособий по учету расчетных операций.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней материал правильно и объективно отражает состояние исследуемой темы, а все заимствованные из литературных источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов

 

_________________

(подпись студента)

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение……………………………………………………………………………   4

1.Сущность и формы безналичных  расчетов…………………………………….  7

1.1.Сущность безналичных расчетов………………..……………………………  7

1.2.Формы безналичных расчетов ……...………………………………………… 9

1.3.Нормативно-правовое обеспечение  и основные источники литературы  по учету и анализу расчетных  операций и их краткий обзор  ……….……………..15

1.4.Задачи учета и анализа  расчетных операций в условиях  становления и развития рыночных  отношений в Республике Беларусь  …………………..……16

2. Организация учета расчетных  операций …………………….………………...17

2.1. Учет расчетов с  поставщиками …………………………………………...….17

2.2.Учет расчетов с использованием  векселей…………………………..……….18

2.3. Учет расчетов с  разными дебиторами и кредиторами……………..………..21

2.4. Учет расчетов с  учредителями ……… …………………….………………...24

2.5. Международные стандарты  и опыт зарубежных стран по  учету расчетных операций ………………………………………………………………………...….26

2.6.Оценка состояния учета  расчетных операций на базовом  предприятии и предложения по  его совершенствованию…... …………………………..……….29

2.7. Учет расчетных операций  в условиях использования ЭВМ …………...…..31

Заключение…………………………………………………………………………32

Список использованных источников…………………………………………......35

Приложение А Платежное поручение…………………………………………...36

Приложение Б Товарная накладная ……………………………………………...37

Приложение В Товарно-транспортная накладная ……………………………....38

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Учёт операций по расчётному счёту - учет операций на расчетных счетах, открываемых в банках предприятиями, являющимися юридическими лицами и имеющими самостоятельный баланс.

На расчетном счете сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления. С расчетного счета производятся все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т. п.

Предприятие периодически (в установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, то есть перечень произведенных им за отчетный период операций. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета и служит основанием для бухгалтерских записей. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет «Расчеты по претензиям», а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается. На полях проверенной выписки против суммы операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом «Расчетный счет», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого записывается остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу. Для отражения оборотов по кредиту счета «Расчетный счет» служит журнал ордер № 2. Обороты по дебету этого счета записываются как в журнале ордере № 2, так и в ведомости № 2. Суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета «Расчетный счет». Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами, согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на 1-ое число каждого месяца. В бухгалтерском учете организаций текущие затраты на производство продукции, выполнение работ и оказание услуг и затраты, связанные с капитальными и финансовыми вложениями, учитываются раздельно.

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. Между предприятиями, учреждениями и организациями большинство расчетов проводятся безналично.

Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), заменяющих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие). Банковская система в нашей стране состоит из центрального (Национального Банка Республики Беларусь) и коммерческих банков. Отношения между банками и клиентами носят договорной характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для расчетного и кассового обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным). Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами. Их цель - повышение эффективности использования кредитных ресурсов и усиление воздействия кредитного механизма на конечные результаты работы предприятий. Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения.

Все вышеперечисленное объясняет актуальность выбранной темы.

Цель написания работы: рассмотреть вопросы, связанные с организацией учета и регулированием расчетных операций в Республики Беларусь. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

• раскрыть сущность и формы безналичных расчетов;
• провести краткий обзор нормативных документов Республики Беларусь и литературных источников по теме исследования;
• перечислить задачи учета и анализа расчетных операций;
• проанализировать организацию бухгалтерского учета расчетных операций (в том числе на конкретном предприятии).

При написании работы использовались нормативно-справочные источники, инструкции, периодическая литература и учебные пособия белорусских авторов.

 

 

1. Сущность и  формы безналичных расчетов

1.1 Сущность безналичных  расчетов

В процессе хозяйственной деятельности строительные предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с налоговыми органами по различного рода платежам в бюджет и внебюджетные фонды, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Денежные средства строительных предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, и от скорости их движения во многом определяется эффективность производственной деятельности строительного предприятия. Объемом имеющихся у строительного предприятия денег как важнейшего платежного средства по обязательствам определяется его платежеспособность. Она является одной из важнейших характеристик устойчивого финансового положения. Строительные предприятия для оплаты возможных непредвиденных обязательств должны иметь определенные запасы резервных денежных средств. Однако наличие излишних запасов денежных средств приводит к замедлению их оборачиваемости, т.е. к снижению их использования, а в условиях инфляции — и к прямым потерям за счет их обесценивания. В этой связи возникает необходимость правильно планировать поступление денежных потоков и обеспечивать возможность сохранения повседневной платежеспособности строительного предприятия, выявления свободных денежных средств и их вложения (в депозиты банков, акции, облигации и уставные капиталы других предприятий и т. д.) с целью получения прибыли.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Производство платежей в форме безналичных перечислений через банк является основной формой расчетов. Применение безналичных расчетов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение и обеспечивает их сохранность. Безналичные расчеты осуществляются путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте.

Наличные расчеты предусматривают получение денежных средств в банке в кассу и выдачу их работникам в виде заработной платы, пособий, на хозяйственные нужды и операционные цели. Наличная форма расчетов составляет незначительный удельный вес.

В осуществлении расчетно-кредитных операций важная роль отводится учреждениям Национального банка Республики Беларусь. Он выполняет функции единого расчетного, кредитного и кассового центра страны. Эффективность системы расчетно-кредитных операций во многом зависит от правильного и своевременного ведения бухгалтерского учета. Эта система призвана обеспечивать точность, быстроту и своевременность кругооборота всех хозяйственных средств организации.

Основные задачи бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций следующие:

• своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
• оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств, денежных документов и ценных бумаг в кассе строительного предприятия;
• обеспечение своевременности,  полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;
• контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
• своевременное и полное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств, расчетных и кредитных операций;
• проведение в установленные сроки инвентаризации денежных средств и состояния расчетов;
• изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств в финансовые инвестиции с целью получения прибыли. [3, с.569-571]

 

1.2. Формы безналичных  расчетов

Безналичные расчеты в белорусских рублях и иностранной валюте осуществляются в форме банковского перевода в соответствии с Инструкцией о банковском переводе, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. N° 66 (ред. от 19.11.2012 г.)