Характеристика профессиональных – этических требований к аудитору

Владимирский техникум экономики и права.

 

 

 

 

 

 

 

 

Реферат

На тему: «характеристика  профессиональных – этических требований к аудитору»

 

 

 

 

 

Подготовил:

Грачев М.В

Проверил:

Репин Р.Н.

 

 

 

 

 

 

 

Владимир 2013

Содержание

 

Введение

1.Сущность аудита и аудиторской деятельности

2.Требования к уровню образования аудиторов

3.Профессионально-этические требования к аудиторам

Заключение

Список литературы

 

Введение

 

Расширение сфер деятельности экономических субъектов и усложнение условий хозяйствования создали  в Российской Федерации потребность  в организации новых, присущих исключительно  рыночным отношениям способов упорядочения финансовой деятельности, наиболее перспективным  из которых в настоящее время  является аудиторский контроль.

Высокий уровень профессионализма аудиторов является залогом того, что проведение аудиторских проверок и оказание иных аудиторских услуг  будет осуществлено на самом высоком  уровне. Стремительное увеличение в  последние годы числа аттестованных  аудиторов способствовало появлению  среди них людей малоквалифицированных  не понимающих значения аудиторской  профессии, что в конечном счете приводит к снижению общественного авторитета аудиторов, наносит профессии моральный ущерб.

Именно поэтому государство  в лице органов, на которых возложено  регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации, предъявляет  достаточно серьезные требования к  лицам, как только изъявляющим желанием заниматься аудиторской деятельностью, так и уже имеющим статус аудитора, получившим квалификационный аттестат аудитора в установленном порядке.

Цель данной работы - обобщить основные требования к уровню профессионализма аудиторов.

Поставленная цель предполагает решение ряда задач, основными из которых являются следующие: 1) раскрыть сущность аудита и аудиторской деятельности; 2) определить требования к уровню образования  аудиторов; 3) изучить профессионально-этические  требования к аудиторам.

Информационная база работы сформирована на основе законодательных  актов РФ, нормативно-правовых документов, изданий периодической печати, а  также Интернет-ресурсов.

1 Сущность аудита  и аудиторской деятельности

 

На макроэкономическом уровне аудит является элементом рыночной инфраструктуры, необходимость функционирования которого определяется следующими обстоятельствами: 1) бухгалтерская отчетность используется для принятия решений заинтересованными  в ней пользователями, в том  числе руководством, участниками  и собственниками имущества экономического субъекта, реальными и потенциальными инвесторами, работниками и заказчиками, органами власти и общественностью  в целом; 2) бухгалтерская отчетность может быть подвержена искажениям в  силу ряда факторов, в частности  применения оценочных значений и  возможности неоднозначной интерпретации  фактов хозяйственной жизни; помимо этого, достоверность бухгалтерской  отчетности не обеспечивается автоматически  ввиду возможной пристрастности ее составителей; 3) степень достоверности  бухгалтерской отчетности, как правило, не может быть самостоятельно оценена  большинством заинтересованных пользователей  из-за затрудненности доступа к учетной  и прочей информации, а также многочисленности и сложности хозяйственных операций, отражаемых в бухгалтерской отчетности экономических субъектов [9].

Аудит согласно закону об аудиторской  деятельности в Российской Федерации  не подменяет государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными органами государственной власти. Согласно этому  же закону аудитором является физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным  органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора [1].

Аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность в качестве работника аудиторской организации  или в качестве лица, привлекаемого  аудиторской организацией к работе на основании гражданско-правового  договора, либо в качестве индивидуального  предпринимателя, осуществляющего  свою деятельность без образования  юридического лица. Индивидуальный аудитор  вправе осуществлять аудиторскую деятельность, а также оказывать сопутствующие  аудиту услуги. Индивидуальный аудитор  не вправе осуществлять иные виды предпринимательской  деятельности. Аудиторская организация - это коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая  сопутствующие аудиту услуги [9].

Отличие аудита от аудиторской  деятельности состоит в том, что  последняя предусматривает и различные аудиторские услуги. В последнее время главное внимание уделяется повышению эффективности системы управления предприятием, и прежде всего системы внутреннего контроля. Системный подход подготовил почву для развития качественных аудиторских услуг, т.е. аудиторские структуры начали больше заниматься консультационной деятельностью, чем непосредственно аудитом.

Аудит и аудиторская деятельность различаются и по результатам. Результатом  аудита могут быть выводы о состоянии  финансовой отчетности - реальности статей баланса, достоверности бухгалтерского учета, законности и целесообразности хозяйственных операций, а результатом  аудиторских услуг - возможное состояние  объектов в будущем, т.е. прогнозные экономические показатели, качественные характеристики организационной структуры  управления, системы учета и контроля.

Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность по проведению собственно аудита и  оказанию сопутствующих ему работ  и услуг. Сопутствующие аудиту работы и услуги - предпринимательская деятельность аудиторов или аудиторских организаций, включающая следующие основные направления: бухгалтерские услуги; услуги по проведению проверок и экспертиз, не являющихся собственно аудитом; консультационные услуги; обучение и прочие услуги аудиторского профиля. Все эти виды деятельности требуют от исполнителя компетенции  в областях собственно аудита, бухгалтерского учета, контроля и анализа хозяйственной  деятельности, финансов и экономики  в целом, налогообложения, хозяйственного права [9].

Аудит - это независимая  экспертиза финансовой отчетности предприятия  на основе проверки соблюдения порядка  ведения бухгалтерского отчета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству Российской Федерации, полноты и точности отражения  финансовой отчетности деятельности предприятия [8].

В странах с развитой рыночной экономикой, в которых аудит существует уже давно, этот термин трактуется весьма многообразно. Так, в Великобритании под аудитом понимаются независимая  проверка и выражение мнения о  финансовой отчетности предприятия. При  этом термин «аудит» применяется  не только при проверке предприятий (фирм), подпадающих под действие Закона о компаниях или Закона о промышленных и иных обществах, но и при соответствующей проверке правительственных учреждений и  местных органов власти, а также  при оказании клиентам аудиторских  услуг по соглашению (например, по доверительному договору). По мнению американских специалистов, аудит - это сбор и оценка фактов, касающихся функционирования и положения  экономического объекта (самостоятельного хозяйственного подразделения), или  информации о таком функционировании и положении, осуществляемый компетентным независимым лицом, которое, исходя из установленных критериев, выносит заключение о качественной стороне этого функционирования. Следовательно, под аудитом понимаются независимая проверка и выражение мнения о финансовой отчетности предприятия [9].

Главная цель аудита - определение  достоверности и правдивости  финансовой отчетности компании, а  также контроль за соблюдением ею законов и норм хозяйственного права и налогового законодательства. В ходе аудиторской проверки финансовых отчетов устанавливается точность отражения в них финансового положения и результатов деятельности предприятия; соответствие ведения бухгалтерского учета установленным требованиям, критериям; соблюдение проверяемым предприятием действующего законодательства.

Задачи при проведении аудита: 1) формулирование принципов  подготовки плана и программы  аудита; 2) формулирование принципов  документирования аудита; 3) формулирование требований к форме и содержанию рабочей документации аудита; 4) определение  порядка составления и хранения рабочей документации; 5) определение  видов источников и методов получения  аудиторских доказательств; 6) по результатам  проведенного аудита выражение мнения по достоверности отчетности предприятия [7].

 

 

2 Требования к уровню  образования аудиторов

Высокий уровень профессионализма аудиторов является залогом того, что проведение аудиторских проверок и оказание иных аудиторских услуг  будет осуществлено на самом высоком  уровне.

Именно поэтому государство  в лице органов, на которые возложено  регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации, предъявляет  достаточно высокие требования к  лицам, как только изъявляющим желание  заниматься аудиторской деятельностью, так и уже имеющим статус аудитора, получившим квалификационный аттестат аудитора в установленном порядке.

Требования к уровню профессионализма лиц, желающих заниматься аудиторской  деятельностью, определены Порядком проведения аттестации на право осуществления  аудиторской деятельности, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации № 482 от 06.05.94 (в ред. Постановления  Правительства РФ № 907 от 21.07.97) и  правилом (стандартом) аудиторской  деятельности «Образование аудитора», одобренным Комиссией по аудиторской  деятельности при Президенте РФ 22.01.98 (протокол № 2).

Требования к уровню профессионализма аудиторов (лиц, уже получивших квалификационный аттестат), определены указанным правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Образование аудитора».

Правило (стандарт) «Образование аудитора» устанавливает минимальные  требования к образованию и повышению  квалификации аттестованного аудитора и является обязательным для допуска  претендентов к квалификационным экзаменам  на получение аттестата на право  осуществления аудита, предусматривающего подготовку официального аудиторского заключения [3].

Элементами образования  аудитора являются: 1) базовое образование; 2) практический опыт; 3) свободное владение деловым русским языком.

Базовое образование включает в себя в соответствии с действующим  законодательством:

-высшее экономическое  или юридическое образование,  полученное в учебном учреждении  России, имеющем государственную  аккредитацию, либо в учебном  учреждении иностранного государства,  дипломы которого имеют юридическую  силу в Российской Федерации;

-среднее специальное  экономическое образование, полученное  в учебном учреждении России, имеющем государственную аккредитацию.

Практический опыт работы определяется стажем работы, связанной  с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета  и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности не менее трех лет. Не менее  двух из последних трех лет указанного стажа работы должны приходится на работу в аудиторской организации [1].

Документами, подтверждающими  практический опыт, являются:

-нотариально заверенная  выписка из трудовой книжки, подтверждающая  стаж работы в течение двух  лет из последних трех в  аудиторской организации;

-справка аудиторской  организации с подписью руководителя, о работе в ней по совместительству  с указанием даты и номера  приказа о зачислении и увольнении  с занимаемой должности, фактической  продолжительности рабочего дня;

-справка государственного  фонда социального страхования,  подтверждающая период работы  для лиц, занимающихся индивидуальной  трудовой деятельностью, и регистрационное  удостоверение, патент, выданный  органами местной власти, лицензия, подтверждающие право заниматься  индивидуальной трудовой деятельностью  [5, с. 110].

Проверка квалификации претендента  осуществляется в форме квалификационного  экзамена. К квалификационному экзамену допускается претендент, получивший высшее образование в имеющем государственную аккредитацию образовательном учреждении высшего профессионального образования. Квалификационный экзамен проводится единой аттестационной комиссией, которая создается совместно всеми саморегулируемыми организациями аудиторов в порядке, установленном уполномоченным федеральным органом. Учредительные документы единой аттестационной комиссии, а также вносимые в них изменения до их утверждения согласовываются с уполномоченным федеральным органом. За прием квалификационного экзамена с претендента взимается плата, размер и порядок взимания которой устанавливается единой аттестационной комиссией. Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия.