Годовая отчётность для целей финансовой отчётности (на примере СПК «Янтарь» г. Зеленокумск)

Статья  “Незавершенные капитальные вложения”  предназначена для отражения  фактических затрат предприятия  на капитальное строительство, по монтажу  оборудования.

По  статье “Долгосрочные финансовые вложения”  отражаются финансовые вложения с расшифровкой по видам вложений: инвестиции в  дочерние общества, в зависимые общества, займы на срок более 12 месяцев.

Общим для активов первого раздела  является то, что они не меняют свою экономическую и физическую форму  в течение нескольких лет и  требуют длительных источников покрытия, которыми являются собственные средства и долгосрочные кредиты и займы, которые в сумме составляют перманентный капитал.

Раздел 2 “Оборотные активы” включает оборотные  активы предприятия, вовлекаемые в  производственно-технологический процесс, долговые права предприятия, а также  краткосрочные финансовые обязательства  и денежные средства. Основные статьи раздела следующие.

В группе “Запасы” показываются запасы сырья, материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, тара; наличие  на складе законченных производством  изделий; отгруженные товары до момента  поступления платежей за них на расчетный  счет предприятия; МБП; расходы будущих  периодов, произведенных в отчетном периоде, но не включенные в себестоимость  продукции и др.

Во  втором разделе учитывается также  дебиторская задолженность, которая  образуется из расчетных взаимоотношений  предприятия с хозяйственными организациями. Дебиторская задолженность является важной частью оборотных средств. При  наличии конкуренции и сложностей сбыта продукции предприятия  могут продавать ее.

По  статье “Краткосрочные финансовые вложения”  показываются краткосрочные (на срок не более одного года) вложения предприятия  в ценные бумаги других предприятий, собственные акции, выкупленные  у акционеров.

По  статьям группы “Денежные средства”  указывается сумма денежных средств, которыми в данный момент располагает  предприятие. Они могут быть в  кассе предприятия, размер наличности которой сводится до возможного минимума. Основная часть денежных средств  находится на расчетном счете. Увеличение в динамике по этой статье, как правило, свидетельствует об улучшении финансового  состояния предприятия.

В рыночной экономике пассив баланса  показывает, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную  деятельность предприятия, кто и  в какой мере участвовал в создании имущественной массы предприятия. Он определяется как обязательства  за полученные ценности или как требования на полученные предприятием ресурсы. Обязательства  различаются по субъектам: одни из них являются обязательствами перед собственниками предприятия, другие – перед кредиторами, банками. Такое деление обязательств в балансе имеет важное значение при определении срочности их погашения. Статьи пассива группируются по степени срочности возврата обязательств.

В бухгалтерском балансе собственный  капитал предприятия отражается в третьем разделе пассива  “Собственный капитал”. Основная статья этого раздела “Уставный фонд”  показывает сумму средств, первоначально  инвестированную собственниками для  обеспечения уставной деятельности предприятия.

В этом же разделе отражены остатки  резервных фондов, образованных на предприятии в соответствии с  законодательством и учредительными документами, целевые финансирование и поступления, нераспределенная прибыль. По статье “Фонды накопления” отражаются средства, направляемые на производственное развитие предприятия.

Привлечение средств в виде банковских кредитов, займов и кредиторской задолженности отражается в разделах 4 и 5 пассива.

По  статье “Заемные средства” раздела  “Долгосрочные обязательства” показываются согласованные с банком суммы  задолженности по полученным  от них долгосрочным (со сроком погашения  более 1 года) кредитам: на затраты по техническому совершенствованию, расширению производства, на техническое перевооружение, улучшение организации производства; показываются средства, полученные в  результате выпуска акций, облигаций.

Пятый раздел “Краткосрочные обязательства” включает краткосрочные (до 1 года) кредиты  банков и займы, а также привлеченные в ходе расчетов средства кредиторов. Они погашаются в течение года за счет текущих активов.

Общим для 4 и 5 разделов является то, что здесь  отражаются внешние источники. Они  не принадлежат предприятию, но в  течение определенного времени  используются им в хозяйственной  деятельности.

Необходимо  отметить, что статьи белорусского баланса расположены не хаотично и произвольно, а в определённой последовательности. Принцип построения статей актива баланса по ликвидности заключается в том, что все статьи ранжируются, начиная от наименее ликвидных (Основные средства), к более ликвидным (Запасы), и заканчивая абсолютно ликвидной статьёй (Денежные средства). Статьи же пассива белорусского баланса группируются по степени срочности возврата, а располагаются по возрастающей срочности.

Между активом и пассивом баланса существует тесная взаимосвязь. В аналитическом  плане значительный интерес представляют взаимосвязи балансовых статей.

Уже отмечалось, что бухгалтерский баланс как отчетная форма характеризует  хозяйственные средства предприятия  в двух аспектах – по составу  и источникам возникновения. Поэтому  статьи актива и пассива баланса  взаимосвязаны. Корреспонденция балансовых статей по схеме “вид актива – соответствующий  источник покрытия в пассиве” особенно наглядно проявлялась в отчетности прошлых лет. Достаточно жесткая  регламентация формирования и использования  различных источников средств, а  также значительная детализация  баланса позволяли устанавливать  и контролировать многие аналитические  взаимосвязи на уровне разделов, групп  статей и отдельных статей баланса. Изменения, связанные, в частности, с усилением экономической самостоятельности  хозяйствующих субъектов, а также  с изменением порядка подготовки отчетности, привели к тому, что  установление аналитических взаимосвязей на уровне балансовых статей сейчас затруднено.

Проиллюстрируем отмеченное выше. В условиях централизованной планируемой экономики предприятия  торговли кредитовались банком на условиях долевого участия по укрупненному объекту (совокупности товарно-материальных ценностей и производственных затрат), а предприятия общественного питания такие запасы и затраты полностью покрывали собственными оборотными средствами; кредиты предоставлялись банком лишь в исключительных случаях. Таким образом, одни и те же активы на  предприятиях торговли и общественного питания имели в то время различные источники покрытия. В настоящее время таких единых ограничений по кредитованию не существует, поэтому выявление взаимосвязей между активными и пассивными статьями баланса весьма ограничено. Тем не менее следует рассмотреть общие внутренне присущие балансу взаимосвязи.

1. Сумма итогов всех разделов  актива баланса равна сумме  итогов всех разделов его пассива:  А (1+2) = П (3+4+5). Это отношение количественно выражает основную идею баланса: одна и та же сумма средств предприятия представлена в двух разрезах – по составу и размещению и источникам образования.

2. Сумма собственных средств (“Собственный  капитал”) нормально функционирующего  предприятия, как правило, превышает  величину внеоборотных активов: А 1 < П 3. Это отношение характеризует в целом использование собственных средств предприятия: часть их идет на покрытие (то есть приобретение) основных средств и долгосрочных финансовых вложений, оставшаяся часть – на покрытие оборотных средств (производственные запасы, запасы товаров, тары и так далее). В принципе, возможно и нарушение этого неравенства. Это означает, что предприятие финансирует свои внеоборотные активы за счет заемных средств, что в нормальной рыночной экономике практически невозможно, поскольку компания, имеющая баланс с таким соотношением активов и источников, является банкротом.

3. Общая сумма оборотных активов,  то есть вложений в запасы, затраты, денежные активы и  расчеты, превышает величину заемных  средств: А 2 > П (4+5). Это отношение корреспондирует с предыдущим неравенством и обусловлено тем, что при нормальном функционировании значительная часть оборотных активов приобретается за счет собственных финансовых средств.

Состав  статей баланса постоянно меняется. Изменения идут по двум направлениям. Первое направление связано с  агрегированием ряда статей, существенным уменьшением количества показателей  в балансе. Многие статьи (производственные запасы, товары и др.) ранее приводились  в балансах в развернутом виде. Второе направление связано с  введением в баланс новых видов  активов и источников покрытия. Это  обусловлено введением отдельных  элементов рыночной экономики, выходом  все большего числа предприятия  на международный рынок. Так, например, статьями актива баланса, характеризующими становление рыночных отношений  являются расчеты с дебиторами по векселям полученным и с дочерними предприятиями.

4.2 ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ  ОТЧЁТНОСТИ

В организации оборотные средства увеличились на 14,39% при одновременном  уменьшении внеоборотных активов на 8,19%, что говорит о том, что у предприятия идет тенденция к ускорению оборачиваемости всего имущества, и как следствие явилось высвобождение денежных средств и краткосрочных

финансовых вложений, которые увеличились  на 15,81%. Этот факт расценивается положительным  явлением на предприятии.

Коэффициент мобильности имущества организации исчисляют отношением стоимости оборотных активов к имуществу предприятия. В организации этот коэффициент составил на начало года 0,368 (3037:8251), а на конец года 0,420 (3474:8261).

Коэффициент мобильности оборотных активов определяют делением наиболее мобильной их части (денежных средств и финансовых вложений) к стоимости оборотных активов. В организации этот коэффициент составил на начало года 0,077 (234:3037), а на конец года 0,078 (271:3474).

Увеличение  коэффициента мобильности всего  имущества и оборотных активов  подтверждает ускорение оборачиваемости  имущества.

Финансовое  состояние предприятия обуславливается  производственной деятельностью, поэтому  при анализе надо дать оценку производственного  потенциала предприятия, а производственный потенциал характеризует такие  показатели, наличие, динамика и удельный вес основных средств в общей  стоимости имущества.

Производственные  активы определяются суммированием  основных средств, материальных запасов, незавершенного производства и расходов будущих периодов по данным баланса. В организации производственный потенциал на начало года равен 6265 тыс. руб. (4318+1215+343+306+83), а на конец года    6741 тыс. руб. (4345+1414+333+547+102), то есть увеличилось на 476 тыс. руб., или на 7,6%, или 0,1% удельный вес стоимости производственных активов в общей сумме средств организации составил на начало года 75,9% (6265:8251х100), а на конец 81,6% (6741:8261х100). Увеличение удельного веса производственных активов в общей стоимости средств при прочих равных условиях свидетельствует о повышении производственных возможностей. На промышленных предприятиях этот показатель не должен быть ниже 50%.

Определим показатель удельного веса стоимости основных фондов к общей стоимости средств организации. Исчисляем отношением остаточной стоимости к сумме баланса. В организации этот показатель составил на начало года 52,3% (4318:8251х100), а на конец года 52,6% (4345:8261х100). Обычно эти показатели сопоставляют со стандартными показателями по отрасли и с показателями высокорентабельных предприятий.

В составе заемных средств значительно  увеличилась задолженность по кредитам банка 111,2%. Важным моментом в анализе пассива баланса является определение наличия собственных оборотных средств, для этого из итога 4 раздела пассива баланса вычитают итог 1 раздела актива баланса. В организации собственный оборотные средства на начало года составили 984 тыс. руб. (6198 – 5214), а на конец года 695 тыс. руб. (5482 – 4787). Уменьшение собственных оборотных средств оценивают отрицательно, особенно если они не покрывают материальные оборотные средства.

Отношение собственных оборотных средств  к оборотным активам исчисляют обеспеченность оборотных активов собственными оборотными средствами, это один из показателей для оценки структуры баланса и платежеспособности предприятия. Критериальное значение этого показателя 0,1. Если этот показатель меньше, то структура баланса считается неудовлетворительной, а организация неплатежеспособной.

В организации на начало года коэффициент  обеспеченности оборотного актива собственными оборотными средствами составил 0,32 (984:3037), а на конец года 0,2 (695:3474). По этим значениям можно сделать вывод  об удовлетворительной структуре баланса  организации и ее платежеспособности.

Для более  обоснованных выводов о платежеспособности используют ряд других показателей.

Финансовые  показатели делятся на 2 класса. К 1-му классу относятся показатели, по которым  устанавливаются нормативные значения. Это показатели финансовой устойчивости организации – ликвидности и  платежеспособности. Ко 2-му классу относят  показатели, нормативные значения которых  не устанавливаются – это рентабельность, эффективность управления, деловая  активность.

Финансовая  устойчивость – это коэффициенты собственности, заемных средств, соотношение  заемных и собственных средств, мобильности собственных средств, обеспеченности оборотных средств  собственными оборотными средствами, соотношение необоротных и собственных средств, устойчивости экономического роста, чистой выручки, чистой прибыли на 1 акцию, дивидендов на 1 акцию, соотношение расходов по выплате процентов и заемных средств.

Коэффициент собственности (автономия) исчисляется отношением собственного капитала (собственных средств) к общей величине имущества организации. Интересуются этим показателем инвесторы и кредиторы. Нормальное значение этого показателя 0,7.

В организации коэффициент собственности  составил на начало года 0,751 (6198:8251), а  на конец года 0,664 (5482:8261).

Коэффициент заемных средств исчисляется отношением заемных средств к общей величине имущества. Этот показатель характеризует структуру средств организации с точки зрения доли заемных средств. Этот показатель не должен быть более 0,3.