Формирование и распределение прибыли торгового предприятия

Анализ показателей  прибыли начинается с изучения их состава, структуры, динамики и выполнения плана. Исходные данные для анализа  показателей прибыли ОАО «Торговый дом «Мебель» приведены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Исходные данные для анализа показателей прибыли ОАО «Торговый дом «Мебель» за 2009-2010 гг. (млн. руб.)

Показатель	Выписка из «Отчета о  прибылях и убытках»		По данным бизнес-плана  на 2010 г.
	2009 год	2010 год
А	1	2	3
I. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг	10422	10992	11450
Налоги, включаемые в  выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг	1555	1754	1810
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом  налогов и сборов, включаемых в выручку)	8867	9238	9640
Себестоимость реализованных  товаров, продукции, работ, услуг	7407	7688	7960
Валовая прибыль	1460	1550	1680
Расходы на реализацию	1127	1197	1260
Прибыль (убыток) от реализации	333	353	420
II. ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
Операционные доходы	1	0	1
Операционные доходы (за вычетом налогов и сборов, включаемых в операционные доходы)	1	0	1
прочие операционные доходы	1	0	1
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов	1	0	1
III. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
Внереализационные доходы	14	3	7
Налоги и сборы, включаемые во внереализационные доходы	1		1
Внереализационные доходы (за вычетом налогов и сборов, включаемых во внереализационные доходы)	13	3	6
Внереализационные расходы	60	108	90
Прибыль (убыток) от внереализационных  доходов и расходов	-47	-105	-84
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД	287	248	337
Налоги и сборы, производимые из прибыли	112	90	129
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ	175	158	208

 

Источник: собственная  разработка автора по данным Приложений Е-И

 

Таким образом, в таблице 2.2 представлены исходные данные для проведения анализа по данным Приложений Е-И.

Используя информацию таблицы 2.2., составим таблицу 2.3.

 

Таблица 2.3 – Анализ темпов роста прибыли (убытка) ОАО «Торговый дом «Мебель» за 2008-2010 гг. (млн. руб.)

Показатель	2008 год	2009 год	2010 год		Отклонения, +,-		Темп роста, %		Темп прироста, %		Степень выполнения плана (гр.3/гр.2)х100, %
			по плану	по отчету	от плана (гр.3-гр.2)	от 2009 г. (гр.3-гр.1)	Факт к 2009 г. (гр.3/гр.1)*100	План к 2009 г. (гр.2/гр.1)*100	факт к предыдущему  году (гр.3/гр.1)х100-100	План к предыдущему  году (гр.2/гр.1)х100-100
А	0	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.Выручка от реализации  товаров, продукции, работ, услуг	9443	10422	11450	10992	-458	570	105,5	109,9	5,5	9,9	96,0
2. Налоги, включаемые  в выручку от реализации товаров,  продукции, работ, услуг	1441	1555	1810	1754	-56	199	112,8	116,4	12,8	16,4	96,9
3. Выручка (нетто) от  реализации за минусом налогов  и платежей (стр.1-стр.2)	8002	8867	9640	9238	-402	371	104,2	108,7	4,2	8,7	95,8
4. Себестоимость реализованных  товаров, работ, услуг по прямым  переменным затратам	6676	7407	7960	7688	-272	281	103,8	107,5	3,8	7,5	96,6
5. Управленческие расходы
6. Коммерческие расходы  (расходы на реализацию)	950	1127	1260	1197	-63	70	106,2	111,8	6,2	11,8	95,0
7. Себестоимость реализованной  продукции (стр.4+стр.5+стр.6)	7626	8534	9220	8885	-335	351	104,1	108,0	4,1	8,0	96,4
8. Валовая прибыль  (стр.3-стр.4)	1326	1460	1680	1550	-130	90	106,2	115,1	6,2	15,1	92,3
9. Прибыль от реализации (стр.3-стр.7)	376	333	420	353	-67	20	106,0	126,1	6,0	26,1	84,0
10. Результат от операционных  доходов и расходов, (+,-)	0	1	1	0	-1	-1	0,0	100,0	-100,0	0,0	0,0
11. Результат от внереализационных  доходов и расходов	-57	-47	-84	-105	-21	-58	223,4	178,7	123,4	78,7	125,0
12. Прибыль за отченый  период (стр.9+стр.10+стр.11)	319	287	337	248	-89	-39	86,4	117,4	-13,6	17,4	73,6
13. Налоги и платежи  из прибыли	126	112	129	90	-39	-22	80,4	115,2	-19,6	15,2	69,8
14. Нераспределенная (чистая) прибыль (стр.12-стр.13)	193	175	208	158	-50	-17	90,3	118,9	-9,7	18,9	76,0

 

Источник: собственная  разработка по данным таблицы 2.2

 

В таблицы 2.3 приведен пример анализа динамики показателей прибыли ОАО «Торговый дом «Мебель» на основании исходных данных, приведенных в таблице 2.1. Как показывают данные таблицы 2.2, ОАО «Торговый дом «Мебель» в 2010 году достигло средних результатов.

Валовая прибыль ОАО «Торговый дом «Мебель» в 2010 году составила 1550 млн р., что на 20 млн р. больше, чем в 2009 году (или на 6,2%), но на 130 млн р. меньше, чем планировалось. На положительный рост валовой прибыли в 2010 году оказали влияние такие факторы, как превышение изменения выручки от реализации над суммой изменения налогов, включаемых в выручку.

Прибыль от реализации в 2010 году также увеличилась и составила 353 млн р., что на 20 млн р. (или на 6,0%) больше, чем в 2009 году, но на 67 млн р. меньше, чем планировалось.

Сумма прибыли за отчетный период составила 248 млн р., что на 39 млн р. меньше по сравнению с 2009 годом. На формирование данного показателя по сравнению с прошлым годом оказали влияние следующие факторы:

рост прибыли от реализации продукции - на 20 млн. р.;

отрицательное влияние  на формирование данного показателя:

снижение результата по операционным доходам и расходам - на 1 млн р.;

рост отрицательного результата по внереализационным доходам  и расходам - на 58 млн р.

По сравнению с планом сумма прибыли за отчетный период снизилась на 89 млн р. за счет:

снижения прибыли от реализации продукции - на 67 млн р.;

снижения результата по операционным доходам и расходам - на 1 млн р.;

за счет роста отрицательного результата по внереализационным доходам  и расходам прибыль за отчетный период уменьшилась на 21 млн р.

Чистая прибыль ОАО «Торговый дом «Мебель» в 2010 году составила 158 млн р., что на 17 млн р. меньше, чем в 2009 году, и на 50 млн р. меньше, чем планировалось. На формирование данного показателя отрицательное влияние оказал рост прибыли за отчетный период по сравнению с прошлым годом - на 39 млн р.

Рост налогов и платежей из прибыли отрицательно сказался на показателе чистой прибыли. За счет влияния данного фактора сумма чистой прибыли уменьшилась на 22 млн р. по сравнению с 2009 годом и на 39 млн р. по сравнению с планом.

Дальнейший анализ должен определить состав и структуру прибыли отчетного года ОАО «Торговый дом «Мебель» (см.таблицу 2.4).

 

Таблица 2.4 – Анализ структуры прибыли отчетного года ОАО «Торговый дом «Мебель»

Показатель	2008 год		2009 год		2010 год				Отклонение, (+,-)
	млн р.	удель-ный вес, %	млн р.	удель-ный вес, %	по плану		по отчету		от плана		от 2009 года
					млн р.	удель-ный вес, %	млн р.	удель-ный вес, %	(гр.5-гр.3), млн р.	(гр.6-гр.4), %	по плану		по отчету
											(гр.3-гр.1), млн р.	(гр.4-гр.2), %	(гр.5-гр.1), млн р.	(гр.6-гр.2), %
А			1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Прибыль отчетного года	319	100,00	287	100,0	337	100,0	248	100,0	-89,00	0,00	50,00	0,00	-39,00	0,00
Прибыль от реализации	376	117,87	333	116,0	420	124,6	353	142,3	-67,00	17,71	87,00	8,60	20,00	26,31
Результат от операционных доходов и расходов	0	0,00	1	0,3	1	0,3	0	0,0	-1,00	-0,30	0,00	-0,05	-1,00	-0,35
Результат от внереализационных  доходов и расходов	-57	-17,87	-47	-16,4	-84	-24,9	-105	-42,3	-21,00	-17,41	-37,00	-8,55	-58,00	-25,96
Налоги и платежи  из прибыли	126	39,50	112	39,0	129	38,3	90	36,3	-39,00	-1,99	17,00	-0,75	-22,00	-2,73
Чистая прибыль	193	60,50	175	61,0	208	61,7	158	63,7	-50,00	1,99	33,00	0,75	-17,00	2,73

 

Источник: собственная  разработка по данным таблицы 2.2

 

Как видно из таблицы 2.4, в структуре прибыли 2010 года ОАО «Торговый дом «Мебель» по сравнению с 2009 годом произошли следующие изменения (столбцы 11 и 12):

удельный вес прибыли  от реализации продукции, работ, услуг увеличился на 26,31% (со 116,0% в прошлом периоде до 142,3% в отчетном);

удельный вес результата по операционным доходам и расходам уменьшился на 0,35% (с 0,3% до 0);

удельный вес результата по внереализационным доходам и  расходам уменьшился на 0,35%.

Доля чистой прибыли  в прибыли отчетного периода  по сравнению с прошлым годом увеличилась на 2,73%.

В структуре факторов, определяющих изменение прибыли  отчетного периода ОАО «Торговый дом «Мебель» по сравнению с плановыми показателями, произошли следующие изменения:

удельный вес прибыли  от реализации продукции, работ, услуг  в отчетном периоде по сравнению с планом увеличился на 17,7%;

удельный вес результата по операционным доходам и расходам снизился на 0,3%;

удельный вес результата по внереализационным доходам и  расходам увеличился на 17,2%.

Доля налоговых платежей в прибыли отчетного года по сравнению с планом снизилась на 8,0%, что вызвало соответствующее увеличение доли чистой прибыли в прибыли отчетного года.

Основную часть прибыли ОАО «Торговый дом «Мебель» получает от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации продукции  в целом ОАО «Торговый дом «Мебель» зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:

объема реализации продукции (VРП);

ее структуры (Удi);

себестоимости (Сi);

уровня среднереализационных цен (Цi):

 

П = ∑ [VРПобщ хУдi x (Цi -Сi)]    (2.1)

 

Объем реализации продукции  может оказывать положительное  и отрицательное влияние на сумму  прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции  может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.