Действующая система учета акций, облигаций и других ценных бумаг на предприятии

4.Через  покупку  и  продажу  ценных  бумаг  предприятий  государство  выполняет  свою  структурную  политику,  посредством  приобретения  акций  «нужных»  предприятий  и  совершая  инвестиции  в  производства,  которые  очень  важны  с  позиции  развития  общества;

5.Посредством  ценных  бумаг  исполняются  принципы  демократизма  в  управлении  экономикой  на  микроуровне;

6.Рынок  ценных  бумаг  —  это  очень  важный  инструмент  государственной  финансовой  политики;  рынок  государственных  ценных  бумаг  —  это  основным  рычагом,  посредством  которого  реализуется  данная  функция.

Рынок  ценных  бумаг  в  Российской  Федерации  регулируется  государством.  Для  улучшения  такого  регулирования  и  в  целях  прекращения  злоупотреблений,  а  также  нарушений  прав  граждан  данным  Указом  Президента  РФ  «О  мерах  по  государственному  регулированию  рынка  ценных  бумаг  в  Российской  Федерации»  определены  методы  и  способы  государственного  регулирования  деятельности  на  рынке  ценных  бумаг,  которое  осуществляется  следующим  образом:

а.лицензирования  страховых  и  других  кредитно-финансовых  учреждений,  а  также  деятельности  банков;

б.контроля  за  соблюдением  порядка  эмитентами  регистрации  выпуска  в  обращение  ценных  бумаг,  а  также  условий  их  размещения,  которые  предусмотрены  проспектами  эмиссии;

в.закрепления  и  прекращения  деятельности  юридических  лиц  и  физических  лиц  на  рынке  ценных  бумаг  без  получения  лицензий;

г.создания  системы,  которая  обеспечивает  права  инвесторов  и  контроль  за  соблюдением  их  прав  банками,  эмитентами  ценных  бумаг.

Федеральным  государственным  органом,  который  регулирует  деятельность,  которая  связана  с  рынком  ценных  бумаг  —  Федеральная  комиссия  по  ценным  бумагам  и  фондовому  рынку  при  Правительстве  Российской  Федерации. 

В  задачами  этой  комиссии  входит:  принятие  постановлений  и  распоряжений,  которые  обязательны  для  федеральных  органов  исполнительной  власти,  органов  местного  самоуправления,  органов  исполнительной  власти  субъектов  РФ,  и  участников  рынка  ценных  бумаг,  деятельности  профессиональных  и  контроль  за  соблюдением  законодательных  и  нормативных  актов. 

Существует  множество  разновидностей,  в  мировой  практике,  инструментов  рынка  ценных  бумаг  или  фондового  рынка.

Ценные  бумаги  —  это  обязательный  атрибут  рыночной  экономики.  На  основании  их  выпуска  в  обращение  аккумулируются  крупные  финансовые  средства,  которые  осуществляют  переток  капиталов  и  решаются  крупные  задачи  в  сфере  экономики.  Правовое  регулирование  рынка  ценных  бумаг  имеет  огромное  значение,  регулирование  осуществляется  большим  количеством  нормативных  актов.

На  первоначальном  этапе  становления  рынка  ценных  бумаг  главным  нормативным  документом  являлось  «Положение  о  выпуске  и  обращении  ценных  бумаг  и  фондовых  биржах  в  РСФСР»,  которое  установило  порядок  государственной  регистрации  ценных  бумаг  и  определило  основы  деятельности  фондовых  бирж  и  многое  другое.  После  принятия  нового  ГК  РФ  законодательство  о  ценных  бумагах  получило  развитие.  Гражданским  кодексом  РФ  дал  новое  определение  ценной  бумаги,  установил  критерии  классификации  ценных  бумаг  и  прочее.

В  данное  время  отношения,  которые  связаны  с  обращением  ценных  бумаг,  регулируются  такими  правовыми  актами,  как  федеральные  законные  «О  рынке  ценных  бумаг»,  «Об  акционерных  обществах»,  «О  защите  прав  и  законных  интересов  инвесторов  на  рынке  ценных  бумаг»,  «Об  особенностях  эмиссии  и  обращения  государственных  и  муниципальных  ценных  бумаг»,  «О  защите  конкуренции  на  рынке  финансовых  услуг»  и  многие  другие  [1].

ФЗ  «О  рынке  ценных  бумаг»  устанавливает  первоначальные  положения  эмиссии  и  обращения  эмиссионных  ценных  бумаг,  которые  не  зависят  от  типа  эмитента  и  раскрывает  основные  понятия,  термины,  которые  используются  в  данной  сфере  регулирования  и  т.  д.

ФЗ  РФ  «О  защите  прав  и  законных  интересов  инвесторов  на  рынке  ценных  бумаг»  заключает  в  себе  меры  общественной  и  государственной  защиты  юридических  и  физических  лиц,  где  объектом  инвестирования  выступают  эмиссионные  ценные  бумаги.  Этим  законом  установлен  порядок  действий  по  выплате  компенсаций  и  иных  форм  возмещения  ущерба  физическим  лицам  —  инвесторам. 

Федеральным  законом  «О  защите  прав  и  законных  интересов  инвесторов  на  рынке  ценных  бумаг»  определенны:

·     условия  при  которых  профессиональными  участниками  рынка  ценных  бумаг  предоставляются  услуги  инвесторов;

·     требования  к  профессиональным  участникам,  которые  предоставляют  услуги  инвесторам  на  рынке  ценных  бумаг;

·     меры  дополнительные  по  защите  прав  и  интересов,  а  также  ответственность  эмитентов  и  иных  лиц  за  нарушение  интересов  и  прав.

ФЗ  «О  защите  прав  и  законных  интересов  инвесторов  на  рынке  ценных  бумаг»  действует  со  дня  его  опубликования,  кроме  ст.  8,  вступившей  в  силу  после  шести  месяцев  с  введения  в  действие  данного  закона.  Определенные  положения  данного  закона  имеют  временный  характер. 

Федеральным  Законом  «Об  акционерных  обществах»  установлен  порядок  создания  и  правовое  положение  акционерных  обществ,  обязанности  и  права  их  участников.  Данный  закон  действует  на  все  акционерные  общества,  которые  созданы  или  которые  создаются  на  всей  территории  Российской  Федерации,  кроме  установленных  в  данном  законе. 

Федеральный  закон  «Об  особенностях  правового  положения  акционерных  обществ  работников  (народных  предприятий)»,  который  действует  с  1.10.1998  г.,  регулирует  отношения,  которые  возникают  в  процессе  создании  народных  предприятий,  при  этом  учитывая  их  специфику. 

Федеральным  законом  «О  рынке  ценных  бумаг»  устанавливаются  требования  к  порядку  создания  фондовой  биржи.  Фондовая  биржа  также  может  быть  создана  в  виде  акционерного  общества  или  же  некоммерческого  партнерства.

Участниками  фондовой  биржи,  в  случае  если  она  является  некоммерческим  партнерством,  выступают  только  профессиональные  участники  рынка  ценных  бумаг.  В  этом  случае  порядок  вступления,  выхода  и  исключения  из  членов  фондовой  биржи  выбирается  самой  фондовой  биржей  на  основании  ее  документов  (ст.  11  Федерального  закона  «О  рынке  ценных  бумаг»). 

Инфраструктура  рынка  ценных  бумаг  —  это  сложная  система  институтов,  которые  обеспечивают  постоянное  и  непрерывное  функционирование  рынка  ценных  бумаг  посредством  создания  условий,  которые  необходимы  для  деятельности  его  участников. 

К  инфраструктуре  рынка  ценных  бумаг  относятся  следующие  элементы: 

1.  Нормативно-правовая  основа  функционирования  рынка  ценных  бумаг 

2.  Профессиональные  участники  рынка  ценных  бумаг 

3.  Организации,  которые  создают  и  выпускают  сертификаты  ценных  бумаг; 

4.  Организации,  которые  оказывают  информационные  услуги  участникам  рынка  ценных  бумаг 

5.  Организации,  которые  оказывают  юридические  услуги  участникам  рынка  ценных  бумаг  и  т.  д. 

В  роли  профессиональных  участников  рынка  ценных  бумаг  могут  выступать  лица,  которые  осуществляют  деятельность,  указанную  в  Федеральном  законе  «О  рынке  ценных  бумаг». 

Рынок  ценных  бумаг  обеспечивает  непрерывное  финансирование  товарного,  финансового,  рынка  услуг  и  других  первичных  рынков  посредством  предоставления  возможностей  по  получению  финансовых  ресурсов  участниками  рынка,  которые  необходимы  для  развития  производственно-хозяйственной  деятельности.

Законодательство  о  рынке  ценных  бумаг  —  это  специальная  подотрасль  законодательства  о  предпринимательской  деятельности,  закрепляющая  особенности  правового  регулирования.

Выпуск  в  обращение  ценных  бумаг  —  это  установленный  ФЗ  «О  рынке  ценных  бумаг»  порядок  действий  по  размещению  эмиссионных  ценных  бумаг  для  того,  чтобы  обеспечить  эмитента  необходимыми  финансовыми  ресурсами,  которые  требуются  для  осуществления  предпринимательской  деятельности.

Ценные  бумаги  —  это  инструментом  финансового  рынка,  посредством  которого  осуществляется  взаимодействие  между  инвестором  и  эмитентом,  а  также  происходит  переток  финансовых  ресурсов  сферы  и  отрасли  экономики,  которые  очень  нуждаются  в  них.  Очень  важное  направление  государственной  политики  на  рынке  ценных  бумаг  РФ  является  —  это  обеспечение  прав  инвесторов  [3].

Профессиональные  участники  рынка  ценных  бумаг,  по  существу,  выступают  посредниками  между  эмитентами  и  инвесторами,  а  также  являются  составляющей  основу  инфраструктуры  рынка.

Государство  для  обеспечения  интересов  абсолютно  всех  субъектов  рынка  определяет  требования  к  профессиональным  участникам  рынка  ценных  бумаг,  которые  являются  для  них  обязательными.  Законодательство  о  рынке  ценных  бумаг  всегда  будет  развиваться,  для  того,  чтобы  усилить  защиту  интересов  и  прав  инвесторов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1. Организация  бухгалтерского учета ценных  бумаг на предприятии

Приобретение  ценных бумаг.

Российские организации  осуществляют вложения свободных денежных средств с целью участия в управлении сторонними организациями или с целью получения прибыли на вложенный капитал. Вложения собственных или заемных средств организаций с целью получения прибыли определяют финансовую деятельность организаций, которая в частности направлена на покупку ценных бумаг.

В практической деятельности российских организаций операции по приобретению ценных бумаг, способных приносить доход, определены как финансовые вложения.

Порядок ведения бухгалтерского учета финансовых вложений с 1 января 2003 г. регулируется Положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н. Пунктами 5, 6 ПБУ 19/02 организациям предоставляется самостоятельность как в выборе единицы бухгалтерского учета финансовых вложений, так и в организации аналитического учета, чтобы обеспечить полную и достоверную информацию о движении финансовых вложений и контроль за их наличием и движением. В зависимости от характера финансовых вложений, порядка их приобретения и использования единицей финансовых вложений может быть серия, партия и т.п. однородная совокупность финансовых вложений. 

Регистр аналитического учета  должен отражать необходимую информацию, как минимум, в следующих разрезах: наименование эмитента, название ценной бумаги, ее номер и серия, номинальная цена, цена покупки (фактическая стоимость), общее количество, а также даты покупки и продажи ценной бумаги и место ее хранения, временной характер инвестиций (краткосрочные или долгосрочные). Самостоятельность выбора учетной единицы финансовых вложений и показателей аналитического учета должна быть закреплена учетной политикой организации. Как правило, данный аналитический регистр разрабатывается организацией самостоятельно и реализуется в рамках автоматизированной формы учета.

В соответствии с ПБУ 19/02 все ценные бумаги, за исключением собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования и векселей, выданных организацией - векселедателем организации - продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги (товарные векселя), относятся к финансовым вложениям.

Согласно пункту 2 ПБУ 19/02, вложения считаются финансовыми лишь в случае, если одновременно выполняются следующие условия: 

- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

- переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

- способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.). 

Первоначальная оценка финансовых вложений  

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. 

Для учета финансовых вложений предназначен счет 58 "Финансовые вложения". Для учета ценных бумаг к счету 58 открываются следующие субсчета:

-1 "Паи и акции";

-2 "Долговые ценные бумаги".

Определяя первоначальную стоимость  финансовых вложений, бухгалтер должен руководствоваться пунктом 9 ПБУ 19/02. В соответствии с этим пунктом первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.