Цель и основные принципы аудита

    в) характера информационной системы бухгалтерского учета хозяйст- вующего субъекта; 

    г) степени влияния мнения руководства  хозяйствующего субъекта на тот или  иной вопрос и показатель бухгалтерской  отчетности; 

    д) существенности хозяйственных операций и остатков по счетам бух- галтерского учета. 

    Исполнитель должен руководствоваться теми же методами при опре- делении существенности хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета, что и в случае выражения аудитором мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности. Несмотря на то, что при обзорной проверке существует более высокий риск не обнаружения искажений, чем при аудите, оценка существенности выполняется на осно- вании информации, в отношении которой исполнитель выдает заключение по результатам обзорной проверки. 

    Процедуры, используемые при проведении обзорной проверки, могут включать: 

    а) получение исполнителем представления  о деятельности хозяйст- вующего субъекта и отрасли экономики, в которой хозяйствующий субъект осуществляет свою деятельность; 

    б) запросы в отношении учетной политики хозяйствующего субъекта; 

    в) запросы в отношении порядка  отражения в учете, классификации  и обобщения операций, группировки  информации для отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и ее раскрытия; 

    г) запросы в отношении всех существенных предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности; 

    д) аналитические процедуры, разработанные  с целью выявления соотношений  и отдельных статей, которые представляются необычными. При выполнении данных процедур исполнитель должен особо рассмотреть обстоятельства, обусловившие необходимость внесения корректировок в информацию предыдущих периодов. Данные процедуры включают сравнение финансовой (бухгалтерской) отчетности текущего и предыдущих периодов, сравнение финансовой (бухгалтерской) отчетности с предпо- лагаемыми результатами и финансовым состоянием, изучение соотношений различных показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности, которые должны соответствовать прогнозируемым показателям, характерным для данного хозяйствующего субъекта и (или) для отрасли в целом; 

    е) запросы в отношении решений, принятых на общих собраниях акции- онеров (участников), заседаниях совета директоров (наблюдательного сове- та), и прочих решений, которые могли оказать влияние на финансовую (бух- галтерскую) отчетность; 

    ж) изучение финансовой (бухгалтерской) отчетности с учетом ставшей известной исполнителю  информации о соответствии финансовой (бухгал- терской) отчетности правилам ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности; 

    з) получение заключений других аудиторов  или исполнителей, которые проводили  соответственно аудит или обзорную проверку финансовой инфор- мации, представленной одним или несколькими компонентами и включенной в финансовую (бухгалтерскую) отчетность хозяйствующего субъекта; 

    и) запросы сотрудникам хозяйствующего субъекта, которые отвечают за составление  финансовой (бухгалтерской) отчетности, в отношении, напри- мер, того, все ли операции были отражены в учете, составлена ли финансовая (бухгалтерская) отчетность в соответствии с правилами ведения бухгал- терского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности, имели ли место изменения в деятельности хозяйствующего субъекта или в его учетной политике, в чем они заключались, а также запросы по вопросам, возникшим в ходе обзорной проверки, и получение в случае необходимости от руководства хозяйствующего субъекта заявлений и разъяснений в пись- менной форме. 

    Примерный перечень процедур, которые могут  быть проведены в ходе обзорной проверки, приведен в приложении № 1. 

    Исполнитель должен запросить информацию о наличии  любых событий, произошедших после  даты составления финансовой (бухгалтерской) отчет- ности, которые могут потребовать внесения корректировок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность или раскрытия в ней какой-либо информации. Обязанностью исполнителя не является выполнение специальных процедур, целью которых было бы выявление событий, имевших место после даты выдачи заключения по результатам обзорной проверки. 

    Если  у исполнителя есть основания полагать, что информация, являю- щаяся предметом обзорной проверки, может быть существенно искажена, он должен выполнить дополнительные или расширенные процедуры, необхо- димые для выражения негативной уверенности или для подтверждения того, что необходимо выдать модифицированное заключение по результатам обзорной проверки. 

3.4. Подготовка заключения по результатам обзорной проверки 

    Заключение  по результатам обзорной проверки должно содержать четкое выражение негативной уверенности. Исполнителю необходимо про- верить и оценить выводы, сделанные на основании полученных дока- зательств, послуживших основой для выражения негативной уверенности. 

    На  основании проведенной работы исполнитель  должен определить, сви- детельствует ли какая-либо информация, полученная в ходе обзорной про- верки, о том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не дает досто- верного представления о положении дел хозяйствующего субъекта в соот- ветствии с применимыми правилами ведения бухгалтерского учета и сос- тавления финансовой (бухгалтерской) отчетности. 

    Заключение  по результатам обзорной проверки включает: 

    а) наименование заключения; 

    б) наименование адресата; 

    в) сведения об исполнителе обзорной проверки - организационно- право- вая форма и наименование, место нахождения (для аудиторской органи- зации), фамилия, имя, отчество лица и указание на осуществление деятель- ности без образования юридического лица, место жительства (для индиви- дуального аудитора), номер и дата свидетельства о государственной регис- трации; 

    г) сведения о хозяйствующем субъекте - организационно-правовая фор- ма, наименование, место нахождения; 

    д) вводную часть, включающую указание финансовой (бухгалтерской) отчетности, в отношении которой была проведена  обзорная проверка, и заяв- ление о разделении ответственности руководства хозяйствующего субъекта и ответственности исполнителя; 

    е) описание объема обзорной проверки - ссылка на настоящее феде- ральное правило (стандарт) аудиторской деятельности, заявления о том, что обзорная проверка ограничивается главным образом запросами и анали- тическими процедурами, что аудит не был проведен, что выполненные процедуры обеспечивают меньшую степень уверенности, чем аудит, что аудиторское мнение не выражается; 

    ж) заявление по результатам обзорной проверки в форме негативной уверенности; 

    з) дату заключения; 

    и) подпись руководителя (или иного  уполномоченного лица) ауди-торской организации (исполнителя обзорной проверки) либо индивидуаль- ного аудитора и подпись руководителя обзорной проверки (лица, возглав- ляющего обзорную проверку). 

    Примеры заключений по результатам обзорной проверки приведены в приложениях № 2 и 3.

    Заключение  по результатам обзорной проверки в  части, предусмотрен- ной подпунктом "ж" пункта 23 настоящего федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности, должно содержать одно из следующих поло- жений: 

    а) указание того, что при проведении обзорной проверки исполнитель не обнаружил  фактов, дающих основание полагать, что финансовая (бухгал- терская) отчетность не дает достоверное представление о положении дел хозяйствующего субъекта в соответствии с применимыми правилами ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности; 

    б) описание обстоятельств, выявленных исполнителем и искажающих достоверное представление о положении дел хозяйствующего субъекта в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности, включая, по мере возможности, количественное определение возможного влияния на финансовую (бух- галтерскую) отчетность и оговорку к предоставляемой негативной уве- ренности либо (в случае, если влияние указанных обстоятельств на финансовую (бухгалтерскую) отчетность настолько существенно, что испол- нитель делает вывод о недостаточности оговорки для раскрытия вводящего в заблуждение или неполного характера финансовой (бухгалтерской) отчет- ности) отрицательное заявление о том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не дает достоверного представления о положении дел хозяйс- твующего субъекта в соответствии с применимыми правилами ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности; 

    в) описание существенного ограничения  объема обзорной проверки (при его  наличии) и оговорку к предоставляемой  негативной уверенности относительно возможных корректировок, которые могли бы оказаться необходимыми в отсутствие ограничения, либо (в случае, если возможное влияние ограничения на финансовую (бухгалтерскую) отчетность настолько существенно, что исполнитель делает вывод о невозможности обеспечить какую бы то ни было степень уверенности) заявление о том, что по этой причине исполнитель не выражает уверенность. 

    Исполнитель должен датировать заключение по результатам  обзорной проверки днем, когда была завершена обзорная проверка, что  позволит пользователю полагать, что исполнитель учел влияние, которое оказали на финансовую (бухгалтерскую) отчетность и заключение по результатам об- зорной проверки известные исполнителю события и операции, возникшие до этой даты. 

    Заключение  по результатам обзорной проверки составляется в отно- шении финансовой (бухгалтерской) отчетности, подготовленной и подпи- санной (утвержденной) руководством хозяйствующего субъекта. 

 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

    Услуги  аудита не так давно появились  на отечественном рынке. Несмотря на то, что они быстро набирают популярность, некоторые руково- дители предприятия не совсем точно понимают, для чего именно они необходимы. Многие ассоциируют их с налоговыми проверками, но на самом деле это совершенно разные вещи. 

 
         В действительности аудиторская проверка имеет цель определить достоверность бухгалтерской и налоговой отчетности в основных аспектах. Для этого профессиональные аудиторы используют большое количество различных методов и подходов, которые выбирают в зависимости от специ- фики деятельности предприятия, его организационно-правовой формы и необходимого результата. Аудит это отличный способ подготовиться к гря- дущей проверке налоговыми органами, избежать штрафных санкций за недостоверное отображение финансовых результатов в отчетности. Кроме того, аудиторская проверка дает возможность руководству предприятия всегда быть в курсе того, что происходит на предприятии и принимать на основе полученной информации эффективные решения относительно повышения доходности и улучшения деятельности фирмы. 

 
          Как видно, аудит является очень важной процедурой для каждого предприятия. В связи с этим в законодательстве существует такое понятие, как обязательный аудит. Такую проверку обязаны проводить определенные предприятия ежегодно. Но специалисты отмечают, что кроме проведения аудита обязательного, многим компания нужно проводить и проверку по собственной инициативе. Тем более что обязательная проверка для неко- торых небольших компаний не установлена, а иметь полную информацию о том, насколько точно отображаются финансовые результаты деятельности в документации всегда очень важно.  

    Аудиторские проверки в сочетании с анализом финансовой деятельности имеют фантастическую рентабельность - от 100 до 5000%.

     
        Как правило, вложив в аудит от 1000$, предприятия снижают штрафы и финансовые потери на десятки и сотни тысяч долларов в год.

     
        Предприятия, подлежащие обязательному аудиту уже давно это поняли и направляют свое внимание на квалификацию аудиторов и содержатель- ность конфиденциальной записки, прилагаемой к официальному заклюю- чению. 
 
         Все большее количество руководителей предприятий, где аудит не обязателен обращаются в аудиторские фирмы с просьбой провести инициативный аудит и это правильно, потому что есть только два способа увеличить капитал - побольше зарабатывать и поменьше терять.