Бухучет оборотных активов

Синтетический учет наличия  и движения основных средств

Синтетический учет наличия  и движения основных средств, осуществляется на следующих счетах:

01 «Основные средства»  (активный);

02 «Амортизация основных  средств» (пассивный);

91 «Прочие доходы и  расходы» (активно-пассивный)

Стоимость основных средств, поступивших в качестве вклада в  уставный капитал, оформляют бухгалтерскими записями:

Дебет счета 08 «Вложения  во внеоборотные активы» - Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями»

Дебет счета 01 «Основные  средства» - Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

При выбытии основных средств  накопленная амортизация по объекту  списывается в уменьшение его  первоначальной стоимости.

Учет амортизации основных средств

Амортизация объектов основных средств, производится линейным способом (исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта)

 

2.2 Учет материально-производственных запасов

 

Для учета МПЗ применяют  следующие синтетические счета:

10 «Материалы»;

16 «Отклонение в стоимости  материальных ценностей»;

41 «Товары»;

43 «Готовая продукция»;

забалансовые счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», 003 «Материалы, принятые в переработку», 004 «Товары, принятые на комиссию», забалансовый счет «Специальная оснастка, переданная в эксплуатацию»

К счету «Материалы» открыты следующие субсчета:

1 «Сырье и материалы»;

2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;

3 «Топливо»;

4 «Тара и тарные материалы»;

5 «Запасные части»;

6 «Прочие материалы»;

7 «Материалы, переданные  в переработку на сторону»;

8 «Строительные материалы»;

9 «Инвентарь и хозяйственные  принадлежности» и др.;

10 «Специальная оснастка  и специальная одежда на складе»;

11 «Специальная оснастка  и специальная одежда в эксплуатации».

Единицей учета материальных ценностей является каждый вид, сорт, марка, размер материалов, т.е. каждый номенклатурный номер.

Оценка материально-производственных запасов

МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Оформление поступления  и расхода материальных запасов.

Сырье и материалы поступают  от поставщиков, подотчетных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчета, от списания пришедших в негодность основных средств и собственного производства.

Поступающие в организацию материалы оформляют бухгалтерскими документами в следующем порядке.

Вместе с отгрузкой  продукции поставщик высылает покупателю расчетные и другие сопроводительные документы: платежное требование (в двух экземплярах: один непосредственно покупателю, другой - через банк), товарно-транспортные накладные, квитанцию к железнодорожной накладной и др. Расчетные и другие документы, связанные с поступлением материалов, поступают в бухгалтерию, где проверяется правильность их оформления, после чего их передают ответственному исполнителю по снабжению.

В отделе снабжения по поступающим  документам проверяют соответствие объема, ассортимента, сроков поставки, цен, качества материалов и др. договорным условиям. В результате такой проверки на самом расчетном или другом документе делают отметку о полном или частичном акцепте (согласии на оплату).

Проверенные платежные требования из отдела снабжения передают в бухгалтерию, а квитанции транспортных организаций - экспедитору для получения и доставки материалов.

Принятые грузы экспедитор доставляет на склад предприятия  и сдает заведующему складом, который проверяет соответствие количества и качества материала данным счета поставщика. Принятые кладовщиком материалы оформляют приходными ордерами. Приходный ордер подписывают заведующий складом и экспедитор.

Материалы отпускают со склада организации на производственное потребление, хозяйственные нужды.

Важным условием контроля за рациональным использованием материалов являются их нормирование и отпуск на основе установленных лимитов. Лимиты рассчитываются отделами снабжения на основе данных планового отдела об объеме выпуска продукции и норм расхода материалов на единицу продукции.

Расход материалов, отпускаемых в производство и на другие нужды ежедневно, оформляют лимитно-заборными картами. Они выписываются в двух или трех экземплярах на один или несколько видов материалов и, как правило, сроком на один месяц. Применение лимитно-заборных карт значительно сокращает количество разовых документов.

Списание материалов оформляют  актом на списание материалов, который составляется специально созданной комиссией, с участием материально ответственного лица.

 

 

Учет материалов в бухгалтерии.

Все первичные документы  по движению материалов со складов  и подразделений организации поступают в бухгалтерию.

Для учета материально  производственных запасов (МПЗ) в 1С  используется счет 10 «Материалы». Этот счет имеет развитую систему субсчетов, на которых, в соответствии с бухгалтерским законодательством, учитываются различные виды МПЗ

Аналитический учет материалов в бухгалтерии осуществляется на основе использования оборотных ведомостей. При их использовании открывают на каждый вид и сорт материалов карточки аналитического учета, в которых записывают на основании первичных документов операции по поступлению и расходу материалов. Эти карточки отличаются от карточек складского учета лишь тем, что учет материалов в них ведут не только в натуральном, но и в денежном выражении. На основе указанных оборотных ведомостей составляют сводную оборотную ведомость, в которую переносят итоги указанных оборотных ведомостей по группам материалов, субсчетам, синтетическим счетам, по складам и подразделениям в целом. Сводные оборотные ведомости сверяют с данными синтетического учета.

Синтетический учет материально-производственных запасов.

Синтетический учет МПЗ ведут, как уже отмечалось, на синтетических счетах 10 «Материалы», учет материальных ценностей ведут по фактической себестоимости (Приложение 2).

Инвентаризация материально-производственных запасов.

Товарно-материальные ценности (производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы) заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и др.).

Излишки МПЗ, выявленные в результате проведенной инвентаризации, отражаются в бухгалтерском учете как внереализационные доходы (дебет счета 10 «Материалы», кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»).

При выявлении фактов недостач, хищений, порчи материалов их фактическая себестоимость или ее часть (при порче материалов) списывается с кредита счета 10 «Материалы» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Со счета 94 стоимость недостающих и испорченных материалов списывают на счета издержек производства и обращения (если потери в пределах норм), в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» (при установлении конкретных виновников), в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» (при отсутствии конкретных виновников или если во взыскании недостающих или испорченных ценностей отказано судом).

 

2.3 Учет налога на добавленную стоимость.

 

По хозяйственным операциям  движения производственных запасов  исчисляют НДС, налог на прибыль и налог на доходы.

Для учета НДС в автоматизированной системе учета 1С: Предприятие 8.2 , конфигурация «Бухгалтерия предприятия» используется счет 19 «НДС по приобретенным ценностям». В "1С:Бухгалтерии " учтены все требования бухгалтерского и налогового законодательства, касающиеся налога на добавленную стоимость (НДС). Требования главы 21 Налогового кодекса соблюдаются благодаря использованию специальной подсистемой учета НДС. Подсистема автоматизирует все необходимые процедуры, в частности, формирование специализированных документов для учета НДС - счетов-фактур, а также специализированных форм налоговой отчетности - книги покупок и книги продаж.

Сумму НДС отражают по дебету счета 19, субсчет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам», с кредита счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

В зависимости от направления  расхода производственных запасов  сумма НДС, учтенная на субсчете счета 19, подлежит зачету в счет платежей НДС в бюджет (при использовании материальных ресурсов на производственные нужды) или списанию на счета реализации (при продаже запасов) и соответствующих источников покрытия (при использовании на непроизводственные нужды и др.).

По товарам, работам и  услугам, использованным при изготовлении продукции и осуществлении операций, которые освобождены от НДС, суммы НДС, уплаченные поставщиками по таким товарам, зачету не подлежат, а относятся на счета издержек производства и обращения.

Сумму НДС по материальным ресурсам, используемым при изготовлении продукции и осуществления операций, освобожденных от НДС, списывают в дебет счетов учета затрат на, производство (счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и др.).

Для выполнения регламентных операций целесообразно использовать "Помощник по учету НДС", который упрощает работу, повышает наглядность и контролирует последовательность действий.

Налоговые декларации по НДС  также заполняются автоматически. Налоговые декларации включены в  состав форм регламентированной отчетности.

 

2.4 Учет денежных средств

 

Денежные средства предприятия  отражаются по строке1250 в балансе.

По данной строке указывается  информация об имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также о платежных и денежных документах. При заполнении строки (1250) используются данные, отраженные на счетах:

- 50 "Касса":

- 51 "Расчетные счета

- 52 "Валютные счета

- 55 "Специальные счета  в банках" (кроме субсчета 55-3 "Депозитные  счета"):

в аккредитивах;

в чековых книжках;

в иных платежных документах (кроме векселей);

на текущих, особых и иных специальных счетах;

об остатках средств целевого финансирования в той их части, которая  подлежит обособленному хранению на отдельном банковском счете.

- 57 "Переводы в пути.

Денежные средства в иностранной валюте отражаются по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату.

Расчеты предприятий по своим обязательствам производятся, как правило, в безналичном порядке через учреждения банков.

Денежные документы и  ценные бумаги, выпускаемые самим  предприятием или приобретаемые на стороне (курортные путевки, бланки трудовых книжек, авиабилеты, акции, облигации, векселя и т.д.) хранятся только в кассе, а их учет осуществляется на субсчете 50.3

Для их учета открывается  отдельная кассовая книга с выделением на каждый вид документа отдельной страницы.

Типовые проводки по денежным средствам приведены в приложении 3

Для текущих расчетов организация  может держать в кассе наличные деньги. Размер максимально-допустимой суммы наличных денег (лимит кассы), хранящихся в кассе после выведения в кассовой книге остатка на конец рабочего дня, самостоятельно определяет организация. Превышение лимита допускается только в пределах 5-ти дней, отведенных предприятию на выдачу зарплаты.

 

 

 

 

2.5 Учет дебиторской задолженности

 

Дебиторская задолженность  – представляет собой имущественные  требования организации к юридическим и физическим лицам, которые являются ее должниками.

Дебиторская задолженность  в балансе отражается по строке 1230, по данной строке отражается общая сумма дебиторской задолженности, сюда входят такие счета как:

- 60 "Расчеты с поставщиками  и подрядчиками" - в сумме перечисленной организацией предварительной оплаты (авансов);

- 62 "Расчеты с покупателями  и заказчиками" - в сумме задолженности за проданные товары, продукцию (выполненные работы, оказанные услуги);

- 68 "Расчеты по налогам  и сборам" - в сумме излишне  уплаченных (взысканных) налогов и сборов;

- 69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению" - в  сумме излишне уплаченных взносов  на обязательное социальное страхование, а также в сумме выплаченных пособий;