Бухгалтерский учет в организациях на примере ОАО «Квартал»

Содержание 

1. Учетная политика………………………………………………………..3

2. Анализ действующей налоговой системы в соответствии с законодательством РФ на примере ОАО «Квартал»……………...……………6

3. Разработка мероприятий по снижению налогообложения……….....12

Список использованной литературы………………………………...…..14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Учетная политика

 

Приказ № 2

Об учетной политике для целей налогового учета ОАО « Квартал» на 2012 год

 

г. Москва.       11 января 2012 г 
Приказываю:

I.  В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации утвердить учетную политику организации для целей налогообложения на 2012 год.

1. Порядок учета налога на добавленную стоимость

1. В случае получения  оплаты, частичной оплаты в счет  предстоящих поставок товаров  (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации), момент определения налоговой базы установить как: момент отгрузки (передачи) указанных товаров (работ, услуг);

2. Осуществлять ведение книги покупок и книги продаж, а также дополнительных   листов к ним: в электронном виде с использованием компьютерной программы.

3. Ведение  журнала  учета выставленных счетов-фактур и книги продаж осуществляется в отношении всех выставленных счетов-фактур, включая выставленные через структурные подразделения, в головной организации;

2. Порядок учета  налога на имущество

1. В случае, если часть  имущества не будет облагаться  данным налогом (относиться к  льготируемому либо использоваться в деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход), ведение раздельного учета обеспечивается путем применения соответствующих субсчетов Рабочего плана счетов предприятия, а также регистров аналитического и синтетического учета в разрезе облагаемого и необлагаемого имущества.    
Если отдельные объекты основных средств используются в сферах деятельности, как переведенных на уплату единого налога, так и не переведенных, и по данным предметам невозможно обеспечить раздельный бухгалтерский учет, то стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения, следует определять пропорционально сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг) организации в разрезе каждого квартала и без последующего пересчета;

3. Порядок учета  налога на прибыль

1. Налоговый  учет в 2012 году вести с применением регистров налогового учета программная настройка к продуктам фирмы «1С»;

2. Дата получения дохода (осуществления расхода) определяется по методу начисления;

3. Доходы от сдачи имущества в аренду признавать доходами от реализации товаров (работ, услуг);

4. Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределить пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов предприятия нарастающим итогом.

5.  В случае оказания организацией услуг, суммы прямых расходов, понесенных в текущем отчетном (налоговом) периоде при осуществлении этой деятельности распределять на остатки незавершенного производства.

3. Порядок учета  налога на доходы физических лиц

3.1. Утвердить формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета и данных первичных учетных документов.

3.2. Предусмотреть возможность внесения уточнений и дополнений в учетную политику предприятия за 2012 год в связи с изменениями налогового законодательства либо появлением хозяйственных операций, отражение которых в налоговом учете предусмотрено несколькими методами, выбор которых возложен законодательством на предприятие, а также по иным причинам.

4. Порядок учета  взносов во внебюджетные фонды 

4.1. Признать объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, осуществляющих выплаты физическим лицам, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

4.2. Признать базой для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, осуществляющих выплаты физическим лицам, сумму выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц.

4.3 В случае если расходы организации на выплату обязательных пособий по нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах расчетного периода  превысили сумму начисленных взносов по указанному виду страхования, сумму превышения расходов зачесть в счет предстоящих платежей в ФСС по соответствующим взносам.

4.4. Ответственность за организацию ведения ведение налогового учета на предприятии возложить на главного бухгалтера.

 

Главный бухгалтер

 

 

 

2. Анализ действующей налоговой системы в соответствии с законодательством РФ

 

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным  инструментом воздействия государства  на развитие хозяйства, определения  приоритетов экономического и социального развития.

Степень реализации отдельных функций конкретного налога определяется элементами налога. Налоговое законодательство Российской Федерации предусматривает обязательное наличие таких элементов налога, как субъект налога и объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, к которым относятся: объект обложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, единица обложения, порядок и сроки уплаты налога.

1. Субъект налогообложения или  плательщики налога - юридические  лица, другие категории плательщиков  и физические лица, которые обязаны  в соответствии с законом уплачивать налоги. Основным признаком плательщиков налогов является наличие самостоятельного источника дохода.

2. Объект налогообложения является  прибыль (доходы), стоимость определенных  товаров, добавленная стоимость  продукции, работ, услуг, имущество юридических и физических лиц, передача имущества (дарение, наследование), пользование природными ресурсами, операции с ценными бумагами, и другие объекты, установленные законодательством. Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за тот или иной период налогообложения.

3. Налоговая база - это стоимостная,  физическая или иная характеристика  объекта налогообложения. Организации  исчисляют налоговую базу по  итогам каждого налогового периода  на основании данных регистров  бухгалтерского учета на основе документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих либо связанных с налогообложением.

4. Ставка налога - величина налоговых начислений на единицу объекта налога (в процентах, в твердой величине и др.). Налоговые ставки и порядок их применения также устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

5. Налоговый период - срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется размер налоговых обязательств.

6. Порядок и сроки уплаты налога:

а) сроки уплаты налогов устанавливаются  применительно к каждому налогу, сроки определяются календарной  датой или истечением периода, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями;

б) порядок уплаты налогов производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном законодательными актами о налогах, в наличной или безналичной форме;

7. Налоговая льгота - предоставление отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренных законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налоги или уплачивать их в меньшем размере.[3, с.107]

Из всего выше сказанного можно  сделать вывод, что современные  налоги - это продукт демократического общества, созданного на основе социально рыночной экономики. Отсюда следует основной принцип использования налогов - для развития общества и в его интересах, но не в ущерб обществу и его экономическому развитию.

Существующая налоговая система  страны требует серьезного реформирования, т.к. не обеспечивает оптимального выполнения своих функций, т.е. с одной стороны она должна обеспечивать уровень сбора налогов, достаточный для покрытия основных расходов бюджетов, а с другой стороны налоговая система страны должна способствовать нормальному функционированию экономики государства, экономическому росту и развитию территорий. В сложившейся налоговой системе страны с экономической точки зрения можно выявить определенные недостатки, которые необходимо устранить или минимизировать:

- налоговой системе России присущ преимущественно фискальный характер, что затрудняет реализацию стимулирующей и регулирующей функций налогообложения. В первую очередь, это определяется высокой завышенной по сравнению с развитыми странами ставки налога на прибыль (20%) и налога на добавленную стоимость (18%), вследствие чего приоритетное направление по налоговым изъятиям в России приходится на обложение хозяйствующих субъектов (т.е. юридических лиц). Необходимо постепенно переносить основную тяжесть налогообложения на физических лиц, но этот процесс требует последовательной и целенаправленной политики в течение многих лет.

Довольно высокий удельный вес по сравнению с зарубежными странами имеют косвенные налоги (налоги с оборота, продаж, различные сборы), а не прямых, причем доля косвенных налогов постепенно возрастает.

Косвенные налоги и сборы  в целом не способствуют стимулированию экономики и увеличению сбора налогов, скорее наоборот.

Неоптимальная шкала  ставок подоходного налога с физических лиц, т.к. разрыв между группами лиц  с наименьшими и наивысшими доходами составляет 1:25, а в ставках налогообложения  всего лишь 1:3. Поэтому основная налоговая  нагрузка падает на малообеспеченные слои населения, а не на наиболее богатых.

Недостаточно эффективный  контроль за сбором налогов, что выражается в сокрытии доходов (т.е. большой  доли теневой экономики), вследствие чего, по различным оценкам, бюджетная  система РФ недополучает от 30 до 50% налогов. Особенно важное значение в этом направлении приобретает борьба за устранение неучтенного в налоговых целях наличного оборота денежных средств (т.н. "черный налог"), доля которого, по разным источникам, достигает 40% денежного оборота страны, вследствие чего расчеты между юридическими лицами не через расчетные счета приводят к недобору платежей в бюджет не менее чем на 20-25%

Неэффективность существующих льгот. Сокращение налоговых льгот  не только сделает налоговую систему более нейтральной по отношению к отдельным участникам экономической деятельности, не только поставит дополнительные барьеры перед злоупотреблениями и коррупцией, но и расширит налогооблагаемую базу. Но льготы, связанные со структурной перестройкой экономики, развитием малого предпринимательства и стимулированием инвестиций необходимо сохранить и даже расширить. В этих условиях льготы должны иметь временный и направленный характер, и, что важно, должны даваться участникам экономической деятельности, а не отдельным территориям.[1, с. 54]

Усложненность налоговой  системы РФ, т.к. на данный момент в  России насчитывается вместе с местными налогами свыше 100 различных налогов  и сборов. Требуется существенное упрощение налоговой системы  страны, при существенном снижении общего числа налогов и сборов. Необходимо отменить ряд "нерыночных" налогов, которые взимаются с выручки, а не с прибыли (сбор на содержание жилищного фонда и др.), а также ряд налогов с целевым назначением (налог на пользователей автомобильных дорог для развития дорожного хозяйства, целевые налоги на содержание полиции). Требуется объединение налогов, имеющих сходную налогооблагаемую базу (например, платежей за право пользования природными ресурсами, акцизов на минеральное сырье и платежей на воспроизводство минерально-сырьевой базы). Есть предложение вместо действующих сейчас имущественных налогов ввести единый налог на недвижимость. Следует отказаться от налогов-двойников, т.е. от одноименных налогов, поступающих в разные бюджеты (например, налог на прибыль). Более оправданным является наличие единых налогов с законодательным разделением долей, зачисляемых в федеральный и территориальные бюджеты. Должны быть отменены налоги, затраты на взимание которых превышают сумму собранных налогов.

Постоянное изменение налогового законодательства и ставок налогообложения, что не способствует долгосрочному вложения капиталов и росту экономики. Необходимо законодательно установить стабильные (в течение нескольких лет) базовые нормативы ставок и отчислений от основных налогов (в первую очередь это федеральные регулирующие налоги: подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, а также на некоторые другие).