Бухгалтерский учет расчетов с покупателями

Списание МПЗ в реализацию производить по методу средней себестоимости.

Момент определения налоговой базы по НДС день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг).

Уплату авансовых платежей по налогу на прибыль производить исходя из одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных налоговых платежей.

Имея многолетний опыт работы на рынке, фирма приобрела широкий круг клиентов. Главная задача – быстро, удобно и надежно обеспечить клиентов необходимым ассортиментом качественной продукции с минимальными издержками, доставить ее покупателю точно в срок.

ОАО фирма  «Молоко» предлагает:

а) индивидуальный подход к каждому клиенту;

б) оплату за наличный и безналичный расчет;

в) резервирование товара;

г) быстрое оформление и получение товара;

д) квалифицированный персонал;

е) склад и офис в одном месте;

ж) заказ товара по телефону;

з) доставка по городу и области.

Продукция изготавливается на современном оборудовании, которое обеспечивает высокое качество изделий.

Благодаря богатому опыту в сфере изготовления молочной продукции, ОАО фирма  «Молоко» занимает ведущие позиции по производству и реализации товаров из молока.

Компания обладает немалым авторитетом. Среди прямых поставщиков около 10 сельскохозяйственных предприятий, с большинством из которых компания работает на условиях дилерских соглашений или закупок с отсрочками платежа. Партнерами являются такие фермерские хозяйства  как: ООО “ВостокАгро”, ООО "Берег", ООО «Россошь-Сад», ООО «Юг Агро» и т.д.

На сегодняшний день компания имеет самый широкий в Воронежской области ассортимент молочной продукции. Это достигается благодаря надежным, налаженным связям с партнерами, которые позволяют осуществлять прямые поставки данной продукции прямо от производителей.

Масштабные маркетинговые исследования и анализ потребительского рынка, грамотная рекламная политика, а также штат высококвалифицированных сотрудников позволяют выполнять заказы партнеров, как в самые кратчайшие сроки, так и осуществлять поставки на долговременной постоянной основе в согласованные временные интервалы с использованием самых различных форм финансирования.

 

 

 

 

2.2 Экспресс-анализ деятельности  ОАО фирма «Молоко»

 

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложений финансовых ресурсов в активы. Активы организации динамичны. В процессе хозяйственной деятельности предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место изменениях в структуре имущества, а также его динамики можно получить с помощью экспресс-анализа.

Экспресс-анализ проводится с целью дать предварительную оценку финансового состояния предприятия, в результате чего можно узнать какую часть  общей суммы хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия занимает собственный капитал, а какую – заемный; также можно узнать сумму прибыли или убытка от продаж; стоимость основных средств, их износ; пользуется ли предприятие кредитами и погашает ли их в установленные сроки.

Основными источниками для экспресс-анализа являются данные форм бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках».

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуется приростом суммы собственного капитала (чистых активов), основным источником которого является прибыль.

Прибыль — превышение в денежном выражении доходов (выручки от реализации товаров и услуг) над затратами на производство или приобретение и сбыт этих товаров и услуг.

Это один из наиболее важных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства (организаций и предпринимателей), ради которого и осуществляется предпринимательская деятельность.

Цель экспресс-анализа - оперативная обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния объекта по основным аналитическим показателям и методикам их расчета.

Экспресс-анализ ориентирован в основном на внешних пользователей (покупателей, кредиторов, инвесторов, акционеров, поставщиков).

 

Таблица 1 - Экспресс-анализ финансового состояния ОАО фирма «Молоко» за 2011 год

Показатели	На начало 2011 года	На конец 2011года	Темп роста, %	Отклонения
				Абсолютное(+,)	Относительное, %
1	2	3	4	5	6
1.Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия, тыс. р. Ф.№1. стр. 300	31 6304	300 875	95,12	-15 429	-4,88
1.1.Собственный капитал, тыс. р. Ф.№1. стр.490	70 155	93 268	132,95	+23 113	+32,95
1.2.Заемный капитал, тыс.р.Ф.№1. стр.590+стр.690	246 149	207 607	84,34	-38 542	-15,66
2.Первоначальная стоимость основных средств, тыс. р. Ф №5 стр.130	135 663	142 507	105,04	+6 844	+5,04
3.Износ основных средств, тыс. р. Ф.№5. стр.140	57 278	66 708	116,46	+9 430	+16,46
4.Коэффициент износа основных средств, %	42,22	46,81	110,87	+4,59	+10,87
5.Сумма собственных оборотных средств предприятия, тыс.р. Ф.№1 стр.490-стр.190	-14 478	11 231	-	+25 709	-177,57

 

Финансовая ситуация на анализируемом предприятии значительно улучшилась: темп роста прибыли (163,89%) значительно превышает темп роста активов (95,12%), что является причиной увеличения оборачиваемости капитала и увеличением его доходности.

Темпы роста выручки от реализации (113,72%) опережают темпы роста валюты баланса (95,12%),что является положительным для предприятия.

Произошли некоторые изменения в структуре капитала: доля заемного капитала снизилась на 38 542 тыс. р. (15,66%), а собственного – увеличилась на 23 113 т. руб. (32,95%), в результате чего понизилась степень финансового риска.

В структуре активов предприятия увеличилась доля оборотных средств, что само по себе не плохо, т.к. это в некоторой степени ускоряет оборачиваемость совокупного капитала.

Отрицательно сказывается рост коэффициента износа (10,87%),что свидетельствует об ухудшении качественного состояния основных средств.

В целом финансовое состояние анализируемого ОАО фирма «Молоко» остается довольно устойчивое. Следовательно, акционеры, деловые партнеры, инвесторы могут не сомневаться в его платежеспособности. Предприятие умеет зарабатывать прибыль, оплачивать дивиденды своим акционерам, своевременно возвращать кредиты и оплачивать по ним проценты.

Вместе с тем, предприятие располагает еще достаточными резервами для существенного улучшения своего финансового состояния. Для этого следует более полно использовать производственную мощность предприятия; сократить простои машин и оборудования; рабочую силу; материальные и финансовые ресурсы. Более оперативно реагировать на конъюнктуру рынка, ускорять оборачиваемость капитала за счет сокращения сверхплановых запасов и периода инкассации дебиторской задолженности.

 

3. Анализ эффективности работы ОАО фирма «Молоко» по данным сравнительного аналитического баланса

 

В сравнительный аналитический баланс включаются основные группы статей его актива и пассива. Он характеризует как структуру данной формы бухгалтерской отчетности, так и динамику ее показателей.

Из сравнительного аналитического баланса можно получить ряд важнейших критериев финансового состояния предприятия. К ним относятся:

1) общая стоимость имущества  предприятия, равная валюте баланса  на начало года и конец отчетного  периода;

2) стоимость иммобилизованного  имущества, равного итогу первого  раздела актива баланса «Внеоборотные активы»;

3) стоимость мобильных (оборотных) активов;

4) стоимость материально-производственных  запасов (сырья и материалов, незавершенного  производства, готовой продукции  и товаров для перепродажи, товаров  отгруженных);

5) объем собственного  капитала предприятия (раздел III баланса);

6) величина заемных средств, равная сумме итогов разделов IV и V баланса.

Анализируя сравнительный баланс, целесообразно обратить внимание на изменение удельного веса собственных оборотных средств в стоимости имущества, на соотношение темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

При стабильном финансовом положении у предприятия должна возрастать доля собственных оборотных средств в объеме оборотных активов, темпы роста собственного капитала (раздел III баланса) должны быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы увеличения дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.

 

Таблица 2 - Сравнительный аналитический баланс ОАО фирма «Молоко»

Наименование статей	Коды строк	Абсолютные величины, руб.			Относительные величины
		На начало2011 года	На конец 2011 года	отклонения (+,-)	На начало года	На конец года	Изменения (+,)
1	2	3	4	5	6	7	8
А          К        Т       И         В
I.Внеоборотные активы
1.1.Основные средства	120	78385	75799	-2 586	24,87	25,19	+0,41
1.2.Нематериальные активы	110	-	-	-	-	-	-
1.3.Прочие внеоборотные средства	130 140 150	6248	6 238	-10	1,98	2,07	+0,10
Итого по 1 разделу	190	84633	82037	-2 596	-	-	-
II.Оборотные активы
2.1.Запасы	210 220	68477	42183	-26 294	21,65	14,02	-7,63
2.2.Дебиторская задолженность	230	-	-	-	-	-	-
Медленно реализуемые активы	210 220 230 270	68 477	42 183	-26294	-	-	-
2.3.Дебиторская задолженность	240	156131	175566	+19435	49,36	58,35	+8,99
2.4.Краткосрочные финансовые вложения	250	3 620	870	-2 750	1,14	0,29	-0,86
2.5 Денежные средства	260	3 443	219	-3 224	1,09	0,07	-1,02
Наиболее ликвидные активы	250 260	7 063	1 089	-5 974	-	-	-
Итого по 2 разделу	290	231 671	218838	-12 833	-	-	-
Балан

Окончание таблицы 2

П          А        С     С       И         В
3 Капитал и резервы
3.1.Уставный капитал	410	15	15	-	-	-	-
3.2.Добавочный резервный капитал	420 430	34 952	34 952	0	11,05	11,62	0,57
3.3.Специальные фонды и целевое финансирование	440 450	-	-	-	-	-	-
3.4 Нераспределенная прибыль	460 470	35 188	58 301	+23113	11,12	19,38	+8,25
Итого по 3 разделу	490	70 155	93 268	+23113	22,18	31	+8,82
4.Долгосрочные пассивы	590	52 129	52 129	0	16,48	17,33	+0,85
5.Краткосрочные пассивы
5.1.Заемные средства	610	92 310	103 029	+10719	+29,18	+34,24	+5,06
5.3. Прочие пассивы	630 640 650 660	1 080	680	-400	0,34	0,23	-0,12
Итого по разделу 5	690	194020	175478	-38542	61,34	51,68	-9,66
Всего заемных средств	590 690	246 149	207 607	-38 542	77,82	69	-8,82
Баланс	700	316304	300875	-15429	100	100

 

Данные таблицы 2 показывают, что общий оборот хозяйственных средств, т.е. активов в 2011 году уменьшился на 15 429 тыс. руб., что является показателем нестабильного  финансового положения ОАО фирма «Молоко». К концу года внеоборотные активы стали занимать в общей стоимости активов 27,26%. Их доля увеличилась по сравнению с началом года на 0,51%.