Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами

Аналогично оплата акций общества осуществляется по рыночной стоимости, но не ниже их номинальной стоимости. Если акции организации, созданной в форме АО, реализуются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью относится в кредит счета 83 «Добавочный капитал».

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражается информация о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 - 75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников предприятия в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На счете 76 отражается информация о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 - 75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников предприятия в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

На субсчете 76-01 «Расчеты по исполнительным документам» учитываются суммы, удержанные из заработной платы работников предприятия в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов и постановлений судебных органов. Удержанные суммы отражаются по кредиту субсчета 76-01 «Расчеты по исполнительным документам» в корреспонденции с дебетом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет 01 «Начисленная заработная плата». Выплаченные или перечисленные суммы списывают с дебета субсчета 76-01 «Расчеты по исполнительным документам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Возврат перечисленных ранее сумм в связи с отсутствием получателя отражается по кредиту субсчета 76-01 «Расчеты по исполнительным документам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. По истечении срока исковой давности задолженность по исполнительным документам списывается с дебета субсчета 76-01 «Расчеты по исполнительным документам» и относится на доходы организации (в кредит субсчета 91-01 «Прочие доходы»).

На субсчете 76-02 «Расчеты по депонированной заработной плате» учитываются суммы заработной платы, начисленные работникам, но не выплаченные в срок из-за неявки получателей. Суммы депонированной заработной платы перечисляются с дебета счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (субсчет 04 «Заработная плата к выдаче») в кредит субсчета 76-02 «Расчеты по депонированной заработной плате» [37, с. 198].

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Под дебиторской задолженностью понимаются задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации, которая возникает в процессе экономической деятельности организации, т.е. задолженность покупателей за купленные товары и услуги, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.

Дебиторская задолженность по своему характеру в зависимости от расчетных отношений может подразделяться на нормальную, которая является следствием хозяйственной деятельности организации и просроченную дебиторскую задолженность, которая создает финансовые затруднения для приобретения производственных запасов, выплаты з/пл.. Такая дебиторская задолженность должна быть в центре внимания, и должны быть приняты срочные оперативные меры по ее исключению.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые возникают в ходе различных фактов хозяйственной деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическое задание

 

Имеются следующие исходные данные (руб.): 

Наименование показателя	2 вар.
материалы	7000
расчетный счет	85000
основные средства	620000
амортизация основных средств	430000
нераспределенная прибыль	5000
расчеты по социальному страхованию	1000
расчеты с поставщиками и подрядчиками	20000
расчеты с персоналом по оплате труда	12000
уставный капитал	244000
Баланс	282000

 

Ставки  налогов и платежей составляют:

- налог  на добавленную стоимость (НДС) – 18%;

- налог  на прибыль  -  20%;

- налог  на доходы физических лиц – 13%;

-  платежи  во внебюджетные фонды – 30,5%.

Задание:

На основании исходных данных и данных о хозяйственных операциях за период, представленных в журнале хозяйственных операций:

1. Открыть  Т-счета и отразить на них  остатки по малому предприятию  на 01.01.

2. Заполнить  журнал регистрации хозяйственных  операций малого предприятия  за январь (таблица 1), проставив в нем корреспонденцию счетов.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1 – Журнал регистрации операций малого предприятия за январь (1-2 варианты)

№ п/п	Содержание операций	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Д	К	частная	общая
1.	Акцептован (принят к оплате) счет поставщика за материалы: Учтена стоимость материалов Учтен НДС в счете	10 19	60 60	45000 8100	53100
2.	Акцептован счет транспортной организации за перевозку материалов на склад предприятия: 2.1. Учтена стоимость транспортировки  материалов 2.2. Учтен НДС в счете	10 19	60 60	6500 1170	7670
3.	Перечислено с расчетного счета поставщикам  за материалы и транспортной организации за перевозку	60	51	60770	60770
4.	Списан НДС в уменьшение задолженности перед бюджетом	68	19	9270
5.	Отпущены в основное производство материалы со склада	20	10		20000
6.	Списаны транспортно-заготовительные расходы (10% от стоимости материалов)	20	10	2000
7.	Начислена заработная плата рабочим основного производства	20	70		60000
8.	Начислена заработная плата аппарату управления	26	70		45000
9.	Начислены платежи во внебюджетные фонды  от заработной платы рабочих	20	69	18300
10.	Начислены платежи во внебюджетные фонды от заработной аппарата управления	26	69	13725
11.	Начислен налог на доходы с физических лиц	70	68	13650
12.	Начислена амортизация основных средств за месяц используемых: 12.1.  В основном производстве; 12.2. На нужды аппарата  управления	20 26	02 02		4500 1300
13.	Продукция оприходована на склад готовой продукции по фактической себестоимости (остатка НЗП на конец месяца нет)	43	20		104800
14.	Поступили денежные средства с расчетного счета в кассу для выдачи под отчет	50	51		5000
15.	Выданы деньги под отчет работнику бухгалтерии на приобретение канцелярских товаров	71	50		5000
16.	Представлен авансовый отчет работником	26	71		5300
17.	Возмещен работнику перерасход по подотчетным суммам	71	50	300
18.	Продукция реализована со склада (с учетом НДС)	62	90.1		140000
19.	Начислен НДС на реализованную продукцию	90.3	68		21356
20.	Акцептован счет транспортной организации за доставку продукции покупателю: 20.1. Учтена стоимость транспортировки готовой продукции 20.2. Учтен НДС в счете	44   19	76   76	2300     414
21.	Продукция оплачена покупателем	51	62		140000
22.	Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции (остатка готовой продукции на складе - нет)	90.2	43	104800
23.	Списаны общехозяйственные расходы	90.2	26	65325
24.	Списаны расходы на продажу	90.2	44	2300
25.	Выявляется и списывается финансовый результат	99	90.9	53781

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Разнести  информацию из журнала регистрации  хозяйственных операций на Т-счета, открывая их при необходимости.

	01				80
	Д	К			Д	К
Сальдо нач.	620000			Сальдо нач.		244000
оборот	0	0		оборот	0	0
Сальдо кон.	620000			Сальдо кон.		244000
	02				50
	Д	К			Д	К
Сальдо нач.		430000		Сальдо нач.	300
		4500			5000	5000
		1300				300
оборот	0	5800		оборот	5000	5300
Сальдо кон.		435800		Сальдо кон.	0
	51				43
	Д	К			Д	К
Сальдо нач.	84700			Сальдо нач.
	140000	60770			104800	104800
		5000
оборот	140000	65770		оборот	104800	104800
Сальдо кон.	158930			Сальдо кон.	0
	10				20
	Д	К			Д	К
Сальдо нач.	7000			Сальдо нач.
	45000	20000			22000	104800
	6500	2000			60000
					18300
					4500
оборот	51500	22000		оборот	104800	104800
Сальдо кон.	36500			Сальдо кон.	0
	19				26
	Д	К			Д	К
Сальдо нач.				Сальдо нач.
	8100	9270			45000	65325
	1170				13725
	414				1300
					5300
оборот	9684	9270		оборот	65325	65325
Сальдо кон.	414			Сальдо кон.	0
	70				60
	Д	К			Д	К
Сальдо нач.		12000		Сальдо нач.		20000
	13650	60000			60770	53100
		45000				7670
оборот	13650	105000		оборот	60770	60770
Сальдо кон.		103350		Сальдо кон.		20000
	69				68
	Д	К			Д	К
Сальдо нач.		1000		Сальдо нач.
		18300			9270	21356
		13725				13650
оборот	0	32025		оборот	9270	35006
Сальдо кон.		33025		Сальдо кон.		25736
	84				71
	Д	К			Д	К
Сальдо нач.		5000		Сальдо нач.
					5000	5300
					300
оборот	0	0		оборот	5300	5300
Сальдо кон.		5000		Сальдо кон.		0
	76				44
	Д	К			Д	К
Сальдо нач.				Сальдо нач.
		2300			2300	2300
		414
оборот	0	2714
Сальдо кон.		2714
				оборот	2300	2300
				Сальдо кон.	0
	90				62
	Д	К			Д	К
Сальдо нач.				Сальдо нач.
	21356	140000			140000	140000
	104800	53781
	65325			оборот	140000	140000
	2300			Сальдо кон.	0
оборот	193781	193781
Сальдо кон.	0
	99
	Д	К
Сальдо нач.
	53781
оборот	53781	0
Сальдо кон.	53781

 

 

4. Заполнить  контрольно-оборотную (оборотно-сальдовую) ведомость.

Данный регистр бухгалтерского учета (таблица 2) заполняется после отражения всей информации на Т-счетах за отчетный период, расчета оборотов по дебету и кредиту и определения сальдо на конец периода, но перед составлением баланса.       

Таблица 2 – Контрольно-оборотная ведомость за январь

Номера счетов	Сальдо на начало отчетного периода		Обороты за период		Сальдо на конец отчетного периода
	Д	К	Д	К	Д	К
1	620000				620000
2		430000		5800		435800
10	7000		51500	22000	36500
19			9684	9270	414
20			104800	104800	0
26			65325	65325	0
43			104800	104800	0
44			2300	2300	0
50	300		5000	5300	0
51	84700		140000	65770	158930
60		20000	60770	60770		20000
62			140000	140000	0
68				25736		25736
69		1000		32025		33025
70		12000	13650	105000		103350
71			5300	5300
76				2714		2714
80		244000				244000
84		5000				5000
90			193781	193781
99			53781		53781
ИТОГО	712000	712000	950691	950691	869625	869625