Бухгалтерский учет расчетных операций

Филиалы кредитной организации  обеспечивают идентичность остатков на счетах межфилиальных расчетов в  балансах на каждую календарную дату.

3.4.2 Открытие счетов "ностро" и "лоро" подразделениями кредитной  организации

Как правило, кредитные организации  устанавливают достаточно жесткий  контроль за открытием счетов "ностро" своими подразделениями. Помимо того, что в положении о подразделении кредитной организации должна быть предусмотрена возможность открытия счетов "ностро", для открытия счета руководителю подразделения кредитной организации необходима доверенность от руководителя кредитной организации на заключение корреспондентского договора. Доверенность может быть общей (на открытие счетов "ностро" в любой кредитной организации) либо частной, выданной руководителю подразделения кредитной организации для подписания договора на открытие счета в конкретной кредитной организации. В случае если в положении о подразделении кредитной организации не предусмотрена возможность открытия счетов "ностро" в других кредитных организациях, договор может быть заключен от имени головной кредитной организации. В этом случае подразделению кредитной организации предоставляется доверенность на распоряжение данным счетом. Процедура рассмотрения вопросов об открытии счетов "ностро" в других кредитных организациях и структурные подразделения кредитной организации, участвующие в рассмотрении вопроса об открытии счетов "ностро", должны быть определены внутренним распорядительным документом кредитной организации.

Корреспондентские отношения с  иностранными банками оформляются  путем заключения межбанковского корреспондентского соглашения в форме двустороннего  договора или обмена письмами.

В случае если открытие счета "ностро" оформляется договором корреспондентского счета, в договоре должны быть установлены  порядок установления даты исполнения платежей, обмена документами, способы  распоряжения денежными средствами, порядок выверки расчетов, закрытия счета, ответственность за неисполнение обязательств сторонами.

Подразделения кредитной организации  имеют право открывать корреспондентские  счета "лоро" другим кредитным  организациям или филиалам кредитных  организаций и проводить операции по ним, если такое право предусмотрено  в Положении о подразделении  кредитной организации и предоставлено  доверенностью.

При открытии счетов "ностро" и "лоро" кредитная организация и ее подразделения  обязаны получить от контрагентов сведения, предусмотренные нормативными актами Банка России и внутрибанковскими  правилами внутреннего контроля по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, а также  сведения о принимаемых контрагентом мерах по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Порядок бухгалтерского отражения  операций по счетам "ностро" и "лоро" в рублях РФ регламентируется Приложением N 33 к Положению Банка России от 03.10.2002 N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации", и в  основе его лежит обеспечение  идентичности остатков по счетам "ностро" кредитной организации и счетам "лоро" кредитной организации, открытым в кредитной организации - корреспонденте, на каждую дату, для  чего устанавливается дата исполнения платежа. Порядок отражения операций по счетам "ностро" и "лоро" в иностранных валютах устанавливается кредитной организацией на основании межбанковских соглашений и корреспондентских договоров с корреспондентами и респондентами. В его основе также должно быть заложено достижение идентичности остатков на каждую дату.

3.9 Типовые бухгалтерские  проводки по счетам межфилиальных  расчетов.

Перечень типовых бухгалтерских  проводок по различных типам операций, отражаемым на счетах по расчетам между  филиалами (СМФР-30301, 30302, 30220) представлены в таблице 31 (субсчета третьего порядка приведены на примере ОАО Сбербанк России)

Таблица 31 - Типовые бухгалтерские  проводки по счетам межфилиальных расчетов

3.10 Отчетность по расчетным  операциям и платежам

Согласно требованиям Указания ЦБ 2332- У кредитные организации  ежеквартально обязаны предоставлять  информацию о безналичных расчетных  операциях, отражаемых в ф.0409251 “Сведения о счетах клиентов и платежах, проведенных через кредитную организацию (ее филиал)”.

Целью введения отчетности по форме 0409251 “Сведения о счетах клиентов и  платежах, проведенных через кредитную  организацию (ее филиал)” (далее –  Отчет) является получение Банком России информации, необходимой для формирования статистических данных в соответствии с международной практикой, установленной  Банком международных расчетов, и  проведения анализа состояния платежной  системы.

Отчеты представляются кредитными организациями (их филиалами) включая  небанковские кредитные организации (их филиалы) в территориальные учреждения Банка России не позднее 10-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.

В разделе 1 Отчета указываются данные о счетах, открытых клиентам – резидентам и нерезидентам в валюте Российской Федерации и в иностранной  валюте, которые могут использоваться для проведения платежей.

В отчете указываются сведения о  количестве лицевых счетов, открытых юридическим и физическими лицами (резиденты / нерезиденты), которые могут использоваться для проведения платежей (балансовые счета 401–408, 408, 42301–42307, 42309–42315, 42601–42607, 42609–42615, 47603, 47605, 47608, 47609, 40817, 40820) и остатках денежных средств на них.

Обязательным является предоставление информации о счетах, по которым  клиенты могут направлять поручения  или распоряжения о списании денежных средств с их счетов через сеть Интернет и с использованием мобильных  телефонов.

Сведения о таких счетах представляют кредитные организации (их филиалы), оказывающие услуги интернет-банкинга, клиенты которых в соответствии с договором о дистанционном  банковском обслуживании счета могут  управлять своими счетами.

В отчете указывается количество корреспондентских  счетов, открытых кредитной организацией (ее филиалом) другим кредитным организациям (их филиалам данные о безналичных  платежах, проведенных через кредитную  организацию (ее филиал) в валюте Российской Федерации и иностранной валюте. При этом данные по платежам указываются в разрезе расчетных документов, документов физических лиц и мемориальных ордеров, а в разделе 3 Отчета – в разрезе способов осуществления платежей: через корреспондентские счета кредитных организаций (их филиалов), счета участников расчетов; через счета межфилиальных расчетов; в пределах одного подразделения кредитной организации на счета клиентов, не являющихся кредитными организациями, счета по учету финансово-хозяйственной деятельности кредитной организации (ее филиала); через корреспондентские счета (субсчета), открытые в подразделениях расчетной сети Банка России.

Сведения о платежах включаются в Отчет в том периоде, когда  они были проведены.

В разделе 2 Отчета указываются количество и сумма платежей, проведенных  кредитной организацией (ее филиалом) в отчетном периоде на основании  платежных поручений и распоряжений клиентов о проведении безналичных  платежей, представленных в соответствии с договорами о дистанционном  банковском обслуживании счета клиентами  в кредитную организацию (ее филиал) электронным способом: по телекоммуникационным каналам связи, через сеть Интернет, с использованием мобильных телефонов, с использованием других систем дистанционного банковского обслуживания.

В отчете указываются количество и  сумма переводов физических лиц  без открытия банковского счета, осуществленных через системы денежных переводов.