Бухгалтерский учет операций с кредитами и займами

 

На основании таблицы 1 видно, что в 2011 году долгосрочная кредиторская задолженность увеличилась на 1442 тыс.руб. по сравнениюс 2010 годом, в т.ч. задолженность по кредитам также увеличилась на 1442 тыс.руб., задолженность по займам не изменилась. Краткосрочная кредиторская задолженность увеличилась в 2011 году на 8736 тыс.руб. в т.ч. задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками увеличилась на 6646 тыс.руб., задолженность по расчетам по налогам и сборам увеличилась на 1800 тыс.руб.,задолженность по кредитам уменьшилась на 2280 тыс.руб.

Аналитический учет задолженности по кредитам и займам ведется отдельно по видам кредитов и займов, по кредитным организациям и другим заимодавцам, по отдельным кредитам и займам (видам заемных обязательств).

ФГУП «Ударник» 25.10.2009г. подписало договор займа о предоставлении2053 тыс. руб. с условием их возврата не позднее 01.07.2009г. Фактически средства поступали 28.10.2009 в сумме 1000 тыс.руб. и 01.11.2009 наличными в сумме 500 000 руб.

В учете должны быть выполнены следующие бухгалтерские записи:

28.10.2009:

Д-т сч. 51 К-т сч. 66 - поступили средства краткосрочного займа (на сумму1000 000 руб.);

01.11.2009:

Д-т сч. 50 К-т сч. 66 - поступили средства краткосрочного займа (на сумму 500 000 руб.).

 

3.2 Документальное оформление  и учет операций пократкосрочным кредитам

 

Рассмотримпроцесс банковского кредитования на основе изучаемой организации. В соответствии с законодательствомФГУП «Ударник» может получить кредит в любом банкеЧувашской Республики.

Для этого ей необходимо предоставить в банк следующие документы:

-бухгалтерскую отчетностьза отчетный период,

-копии договоров (контрактов) в подтверждение кредитуемых  сделок (при осуществлении банком  контроля за целевым использованием  кредита).

Если организация получает кредит не в том банке, где у нее открыт текущий (расчетный) счет, то к указанному выше перечню документов необходимо представить:

-копии учредительных  документов, предусмотренных законодательством для соответствующей организационно-правовой формы юридического лица, удостоверенные нотариально, или вышестоящим органом, или органом, производившим регистрацию;

-копию документа о  государственной регистрации, удостоверенную  нотариально или органом, производившим  регистрацию;

-карточку с образцами  подписей должностных лиц, имеющих  право распоряжаться счетом, и  оттиска печати владельца счета, удостоверенную нотариально либо  вышестоящим органом и оттиском  его печати.

По усмотрению банка могут представляться и другие документы.

На основании этих документов банк проверяет правоспособность и оценивает платежеспособность кредитополучателя.

Предоставляя денежные средства в форме кредита, банк должен защитить себя от риска невыполнения кредитополучателем обязательств по кредитам. Поэтому с организацией заключается договор, в котором предусматривается форма обеспечения исполнения обязательств по возврату кредита и процентов по нему. НаФГУП «Ударник»преимущественно применяется залог недвижимого и движимого имущества. 

После проведения всех вышеуказанных мероприятий и на основе всех представленных документов специалистами банка составляется письменное заключение, на основании которого уполномоченный орган банка принимает решение о предоставлении банком денежных средств кредитополучателю.Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме и в нем должны содержаться следующие условия:

• сумма кредита с указанием валюты кредита;
• проценты за пользование кредитом и порядок их уплаты;
• целевое использование кредита;
• сроки и порядок предоставления и погашения кредита;
• способ обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору;
• ответственность кредитодателя и кредитополучателя за невыполнение условий договора;
• иные условия[3].

В соответствии с условиями кредитного договора осуществляется предоставление кредита.

По состоянию на 01.01.2011 г.ФГУП «Ударник» заключено 1 краткосрочный кредитный договор. Данные о кредите, полученной организацией, представлены в таблице 10.

 

Таблица 10. Кредиты, полученныеФГУП «Ударник»по состояниюна 01.01.2011г

Основание выдачи	Сумма, тыс. р.		Окончательный срок погашения		Ставка процента (%)	Назначение (целевое использование)
Краткосрочные кредиты
Кредитный договор № 302-0020/10 от 05.04.2010г. (ОАО «Россельхозбанк»)	2000 000	05 апреля 2010г.		24		Финансирование текущей деятельности

 

Для учета расчетов по полученным краткосрочным кредитам и займам, а также по начисленным процентам по ним в плане счетов предназначен синтетический счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". На данном счетеобобщается информация о состоянии расчетов по полученным краткосрочным (на срок не более 12 месяцев) кредитам.

На кредите счетаотражаются суммы полученных кредитов и займов, а такженачисленных процентов по ним, по дебету – их погашение.

К счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" могут быть открыты следующие субсчета:

66-1 "Расчеты по краткосрочным  кредитам банка";

66-2 "Расчеты по краткосрочным  займам";

66-3 "Расчеты с кредитными  организациями по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых  обязательств".

На субсчете 66-1 "Расчеты по краткосрочным кредитам банка" учитывается движение краткосрочных кредитов банка и начисленных процентов по ним.Учет расчетов по начисленным процентам должен вестись обособленно от основного долга. Для этого кданному субсчету можнооткрывать субсчета второго порядка для учетарасчетов по полученным кредитам банков и поначисленными уплаченнымпроцентам по ним.Все бухгалтерские записи по кредитованиюв организации оформляют исключительно на основании полученных выписок банка. К выпискам должны быть приложены оплаченные за счет кредита расчетные документы поставщиков и других организацийПогашение кредита и уплата процентов за пользование им производятся как в безналичной форме, так и наличными денежными средствами в порядке, установленном кредитным договором.

На предприятии методика учета по краткосрочным кредитам отражается следующим образом:

 

Таблица 11. Методика учета краткосрочных кредитов наФГУП «Ударник»

№ п/п	Дебет	Кредит	Содержание операции	Сумма, руб.
1	51	66-1	получен краткосрочный кредит на выплату заработной платы	2000000
2	70	66-1	погашена кредиторская задолженность по заработной плате за счет кредита	2000000
3	91	66-1	начислены проценты по кредиту	253333,24
4	66-1	51	погашена сума основного долга и сумма процентов по кредиту	2253333,4

 

Глава 4. Совершенствование учета по краткосрочным обязательствам: кредитам и займам

 

Заемные средства в виде банковского кредита и займа являются одними из самых распространенных источников финансирования реального сектора экономики. Однако, несмотря на это до сих пор существует ряд проблемных вопросов в области кредитования, привлечения займов и в области бухгалтерского учета банковских кредитов и займов. Эти вопросы вызваны изменениями в законодательстве, которые зачастую приводят к несогласованности или противоречивости толкования отдельных законодательных норм; требованиями унификации нормативный правовых баз Чувашской Республикии Российской Федерации, соблюдения норм международного права.

Можно выделить следующую проблему эффективной работы предприятия в области учета кредитных операций: отсутствие автоматизированных систем бухгалтерского учета.

Проблема автоматизации бухгалтерского учета остается одной актуальных и сложных в современных условиях. Это связано, прежде всего, с необходимостью сбора и переработки значительных объемов информации и своевременной выдачи результатов для их анализа и принятия управленческих решений.

Как для любой автоматизированной системы, эффект от системы электронного документооборота делится на две части: прямой эффект от внедрения системы, связанный с экономией средств на материалы, рабочее время сотрудников и т.д., и косвенный эффект, связанный с теми преимуществами для функционирования организации, которые дает система электронного документооборота (прозрачность управления, контроль исполнительской дисциплины, возможность накопления знаний и др.).

На исследуемом предприятии применяются отдельные автоматизированные рабочие места (АРМ) бухгалтеров, каждое со своей базой данных, классификаторами, своим журналом бухгалтерских проводок, что отрицательно сказывается на эффективности организации бухгалтерского учета на предприятии.

Решением этой проблемы является внедрение комплексной системы автоматизации учетного процесса, начиная со сбора первичных данных до получения бухгалтерской отчетности.

Самой распространенной бухгалтерской программой в РФ является «1С:Предприятие.

Основными преимуществами «1С:Предприятие» перед другими программами являются:

• комплексное решение задач автоматизации предприятия;

• тесная интеграция с другими учетными системами;

• единое информационное пространство для компаний – одна программа, единая бизнес логика;

• широкая функциональность системы;

• автоматизация каналов основных коммуникаций с клиентами;

• возможность легкого изменения под потребности компании.

Таким образом, существует ряд вопросов по учету расчетов по кредитам и займам, которые играют важную роль в организации учета. Законодательное и нормативное разрешение поставленных проблем, устранение отмеченных недостатков будет способствовать повышению качества бухгалтерского учета кредитов и займов, и как следствие более эффективному использованию заемных средств.

 

Заключение

заем учет финансовый

Кредит выступает опорой современной экономики, неотъемлемым элементом экономического развития. Его используют как крупные предприятия и объединения, так и малые производственные, сельскохозяйственные и торговые структуры; как государства, правительства, так и отдельные граждане.

Являясь мощным средством стимулирования развития экономики, кредитование, векселя, займы и облигации, нуждаются в правильном бухгалтерском учете. Правильный бухгалтерский учет такого вида операций позволяет точнее знать финансовое положение предприятия, эффективность использования заемных средств и методов кредитования.

Для рассмотрения сущности кредита мы установили разницу между кредитом и займом. Вид кредита является более детальной характеристикой по организационно-экономическим признакам, используемой для классификации кредитов.

В данной курсовой работе были рассмотрен бухгалтерский учет операций с кредитами и займами. А именно, синтетический и аналитический учет кредитов и займов, документальное оформление краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов, особенности учета кредитов и займов, направленных на предварительную оплату материально-производственных запасов, товаров, работ или услуг, а также отражение в учете процентов за пользование заемными средствами.

Получение и погашение денежных средств в форме кредита осуществляется в соответствии с условиями кредитного договора. В нем указывается: сумма кредита с указанием валюты кредита; проценты за пользование кредитом и порядок их уплаты; целевое использование кредита; сроки и порядок предоставления и погашения кредита; способ обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору; права и обязанности, ответственность сторон и иные условия.

Эффективность системы расчетно-кредитных операций во многом зависит от правильной организации бухгалтерского учета в организации.

ВФГУП «Ударник» применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета предоставленных кредитов и займов.

Для обобщения информации о состоянии расчетов по полученным краткосрочным и долгосрочным кредитам в ФГУП «Ударник» предназначены счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Операции по получению, использованию, погашению кредитов отражаются соответствующими записями на счетах бухгалтерского учета организации согласно действующему законодательству.

И так, правильность и достоверность учета кредитов и займов позволяет руководителю предприятия принимать правильные решения по изменению объемов и структуры кредитов. Также позволяет анализировать рентабельность полученных средств и выбрать наиболее удобный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

С точки зрения обеспечения финансовой устойчивости, развития организации наличие у нее заемных средств весьма важно. Информация о займах и кредитах, полученных организацией, активно используется для финансового анализа деятельности фирмы, оценки ее перспектив, платежеспособности, ликвидности и т.п. В то же время данные о выданных займах свидетельствуют о грамотном использовании свободных средств организации, которые не лежат на счетах, а приносят доход.