Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Апреля 2014 в 14:18, курсовая работа
Цель данной работы – исследование системы учёта кредитов и займов.
Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:
- раскрыть понятие и виды кредита и займа, их отличительные особенности;
- рассмотреть специфику учета займов и кредитов в зависимости от цели их использования.
Введение
Глава 1. Теоретические аспекты учета расстройств по краткосрочным обязательствам: кредитам и займам
1.1 Понятие кредита и займа, их отличительные признаки
1.2 Классификация кредитов и займов
Глава 2. Организационно–экономическая характеристика предприятия
2.1 Краткая характеристика природно-экономических условий деятельности предприятия
2.2 Анализ и оценка платежеспособности
Глава 3. Бухгалтерский учет операций с кредитами и займами
3.1 Синтетический и аналитический учет кредитов и займов
3.2 Документальное оформление и учет операций по краткосрочным кредитам
Глава 4. Совершенствование учета по краткосрочным обязательствам: кредитам и займам
Заключение
Список использованной литературы
По удельному весу каждой отрасли можно судить о специализации. Наибольший удельный вес в структуре товарной продукции за 2011 г. по отрасли растениеводство занимает производство зерновых и зернобобовых 14,6% от общей выручки, а по отрасли животноводства – производство цельного молока (42,7% ), продажа КРС в живой массе (31,8 %) и свиней (9,9%). Таким образом, основными производственными направлениями являются производство зерновых и зернобобовых и скотоводческое направление.
На основе данной таблицы выяснимуровень специализации. Уровень специализации характеризуется коэффициентом специализации.
Кс=100/∑Уi(2i-1),
где ∑Уi-сумма удельных весов товарной продукции отдельных отраслей
Коэффициент специализации
до 0,35 показывает слабую специализацию,0,35-0,5-
Коэффициент специализации в 2011 году составит:
Кс2010=100/(42,7(2*1-1)+41,8(
Коэффициент специализации в 2011 году показал на предприятии средний уровень специализации.
2.2 Анализ и оценка платежеспособности
Платежеспособность определяет наличие оборотных средств у предприятия для расчетов с кредиторами, а ликвидность предприятия показывает наличие оборотных активов предприятия по сравнению с обязательством.
Ликвидность характеризует структуру активов, а платежеспособность – общий размер активов.
Таблица 7. Анализ платежеспособности и ликвидности на примере ФГУП «Ударник» за 2009-2011гг.
Показатели |
Оптимальное Значение |
По состоянию на конец | ||
2009г. |
2010г. |
2011г. | ||
Коэффициент текущей ликвидности |
от 2 до 3,5 |
3,9 |
3,1 |
1,2 |
Коэффициент промежуточнойликвидности |
0,7 – 1 |
0,2 |
0,1 |
0,05 |
Коэффициент абсолютнойликвидности |
0,1 – 0,3 |
0,002 |
0,0006 |
0,0009 |
Общий коэффициент покрытия |
2 и выше |
2,7 |
2,7 |
2,2 |
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности |
1 – 1,2 |
0,2 |
0,2 |
0,06 |
Сумма чистых активов |
чем выше, тем лучше |
98288 |
99046 |
78916 |
Степень платежеспособности по текущим обязательствам (по выручке) |
1 и меньше |
0,3 |
0,3 |
0,7 |
Из таблицы видно, что коэффициент текущей ликвидности в2011 году по сравнениюс 2010 годом уменьшился на 1,9. Это говорит о том, что в2009 году оборотные активы покрывали текущие долги предприятия в 3,3 раза,в 2010 г. – в 3,1 раз,2011г.-лишь 1,2 раза.Коэффициент промежуточной ликвидности показывает то, что лишь20% при помощи краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности можно погасить краткосрочную задолженность в 2009г. и 10%в 2010 г, в 2011 году-5%.
Коэффициент абсолютнойликвидности показывает, что 0,2% текущей краткосрочной задолженности может быть погашена за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в 2009 году, а в 2010 году-0,06%,2011г.-0,09%.
Общий коэффициент покрытияв 2009г. и 2010г. составил 2,7,который показывает, что все активы предприятия превосходят все его обязательства на 2,7 разав 2009г. и 2010г.,2011г.-2,2 раза.
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности и в 2009 г. и в 2010г. составило 0,2,и 0,06-в 2011г. показывающее, что 20(6 коп.-2011г.) копеек дебиторской задолженности приходится на 1 рубль кредиторской задолженности.
Сумма чистых активов после расчетов со всеми долгами с каждым годом увеличиваетсяв 2010 году по сравнениюс 2009 годом увеличилась на 758 тыс.руб.исоставила 99046 тыс. руб.,в 2011г.-78916 тыс.руб.
Степень платежеспособности по текущим обязательствам (по выручке)в 2009г. и в 2010г. – 0,3,в 2011г.-0,7 показывает ,что предприятие в течение9 дней может ликвидировать свои долги за счет выручки в 2009 году и в 2010г.,в 2011г.-21 дней.
Аналитическийбаланс предприятия – это баланс, в котором отдельные статьи сгруппированы таким образом, что позволяет определить степень платежеспособности предприятия. Составление аналитического баланса является первым этапом анализа финансового состояния предприятия, анализа его ликвидности. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.
При составлении аналитического баланса статьи актива и пассива баланса группируют по отдельным принципам.Статьи актива баланса группируют по степени их ликвидности и располагают в порядке убывания ликвидности.Статьи пассива баланса группируются по степени срочности их оплаты.
Таблица 8Анализ ликвидности баланса
АКТИВ |
2009г. |
2010г. |
2011г. |
ПАССИВ |
2009г. |
2010г. |
2011г. |
Платежный недостаток или излишек (+;–) | |
Наиболее ликвидные активы (А1) |
43 |
13 |
31 |
Наиболее срочные обязательства (П1) |
19335 |
14614 |
25630 |
-14601 |
-25599 |
Быстрореализуемые активы (А2) |
3556 |
2682 |
1665 |
Краткосрочные обязательства (П2) |
2576 |
8430 |
6150 |
-5748 |
-4485 |
Медленно реализуемые активы (А3) |
71970 |
69398 |
61468 |
Долгосрочные обязательства (П3) |
37820 |
33690 |
35132 |
35708 |
26336 |
Труднореализуемые активы (А4) |
85254 |
83687 |
82664 |
Постоянные пассивы (П4) |
101092 |
99046 |
78916 |
15359 |
3748 |
БАЛАНС |
160823 |
155780 |
145828 |
БАЛАНС |
160823 |
155780 |
145828 |
Х |
Х |
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняется соотношение А1 П1, А2 П2, А3 П3, А4≤П4. В 2009г.,2010г.( 4319335;13<14614) в не выполняется первое неравенство, это говорит о том,что денежные средства предприятия не достаточны для погашения кредиторских задолженностей. В 2011 г.также не выполняетсяпервое неравенство, и это свидетельствует о том, что у предприятия не достаточно денежных средств для погашения кредиторской задолженности.
Второе неравенство выполняется А2 П2,(3556>0)в 2009 году, это говорит о том, что быстро реализуемые активы достаточны для покрытия краткосрочных пассивов? но в2010г. и 2011 году (2682 <8430 и 1665< 6150),быстро реализуемые активыне достаточны для покрытия краткосрочных пассивов.
Третье неравенство А3 П3,(71970 40390)в 2009 году, а в 2010 году (69398 > 33690),в 2011 году(61468>35132)тоже выполняется, говорит о том, что медленно реализуемые активы покрывают долгосрочные пассивы.
Четвертое неравенство А4≤П4 выполняется,(85254≤101092)в 2009году, в 2010 году (83687≤99046)тоже выполняется, это выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости, наличие у предприятия собственных оборотный средств, но в 2011 году это неравенство не выполняется (82664>78916),значит не соблюдаетсяминимального условия финансовой устойчивости.
Для комплексной оценки ликвидности баланса можно использовать общий показатель ликвидности:
L1=(А1+0,5А2+0,3А3)/П1+0,5П2+
L12010=(13+0,5*2682+0,3*69398)
L12009=(43+0,5*3556+0,3*71970)
показывает, что в 2010 году баланс более ликвиден, чем в 2009 году, так как этот показатель в 2010 году увеличился на 0,4 раза, а в 2011 году уменьшился на 0,3, по сравнению с 2010 годом. Из этого вытекает, что сумма всех ликвидных средств предприятиянедостаточна для покрытия платежных обязательств.
Глава 3. Бухгалтерский учет операций с кредитами и займами
3.1 Синтетический и аналитический учет кредитов и займов
Эффективность системы расчетно-кредитных операций во многом зависит от правильной организации бухгалтерского учета в организации. Для обобщения информации о состоянии расчетов по полученным краткосрочным кредитам вФГУП «Ударник» предназначен субсчет 66-1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка», открываемый к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Операции по получению,использованию, погашению кредитов, уплате процентов за пользование этими кредитами отражаются соответствующими записями на счетах бухгалтерского учета организации.В организации вся информация о полученных кредитах, а также все последующие расчеты по этим кредитам отражаются на счетах бухгалтерского учета.Движение документов и порядок заполнения регистров бухгалтерского учета можно представить в виде Схема документооборота по кредитным операциям представлена на рисунке 1.
Рисунок 1. Схема документооборота по кредитным операциям.
Согласно приведенной схеме на основании выписок банка с приложенными первичными документами и дополнительной информации составляется регистр аналитического учета “Оборотная ведомость по документам счета”, который ведется отдельно по каждому кредиту и по видам этих кредитов.
В данном регистре указывается содержание хозяйственной операции, дата ее проведения; краткая информация о субъекте, с которым произведена данная операция; номер документа, на основании которого производится соответствующая запись в учете; остаток на начало месяца по соответствующему счету; обороты по счету; расшифровка данных оборотов.
Информация из “Оборотной ведомости по документам счета” переносится в регистр синтетического учетажурнал – ордер 4, в котором указывается остаток на начало месяца по счету, оборот в течение месяца и корреспондирующие счета. В журнале – ордере № 4 также ведется и синтетический учёт.
В течение года кредитовые обороты из журнал – ордера №4 автоматически переносятся в соответствующий раздел Главной книги организации, на основании которой составляется бухгалтерский баланс (месячный, полугодовой, годовой). В конце года перед составлением годовой отчетности в организации проводят инвентаризацию расчетов с банками. Для этого сверяют данные бухгалтерского учета с данными, предоставленными банками в виде выписок с остатками по счетам.
Предоставление кредитовФГУП «Ударник» осуществляется в безналичном порядке.Для этого кредитополучатель должен предоставить в банк платежное поручение, на основании которого банк производит платеж. По мере поступления выписок банка с приложенными первичными документами в учете делается следующая запись:
Дебет 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит 66/1 «Расчёты по краткосрочным кредитам банка»
На сумму 40000рублей.
Законодательством предусмотрены и другие способы получения кредитов:
1) денежные средства могут быть перечислены банком в безналичном порядке на счет кредитополучателя. В учете будут сделаны следующие записи:
Дебет 51 «Расчетный счет»
Кредит66/1 «Расчёты по краткосрочным кредитам банка»
На сумму2000000 рублей.
2) предоставление кредита
может осуществляться путем
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит 66/1 «Расчёты по краткосрочным кредитам банка»
На сумму2000000рублей. [24, с.382]
Погашение кредитов вФГУП « Ударник» осуществляется в сроки, указанные в графиках погашения кредитов, прилагаемых к кредитным договорам.
Кредиты врублях погашаются с текущего (расчетного) счета организации. На основании выписок банка с приложенными первичными документами (платежными поручениями, мемориальными ордерами) в бухгалтерском учете делаются следующие записи:
Дебет 66/1«Расчёты по краткосрочным кредитам банка»
Кредит 51 «Расчетный счет»
На сумму40000рублей.
Помимо банковских кредитов субъекты хозяйствования могут пополнять свои активы за счет привлеченных займов.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета на промышленных предприятиях для обобщения информации о состоянии расчетов по привлеченным краткосрочным займам предназначен субсчет 66-2 «Расчеты по краткосрочным займам.
При получении займа денежными средствами на предприятии составляются записи:
Дебет счёта 51 «Расчётный счёт»
Кредит счета 66/2 «Расчеты по краткосрочным займам». [15, с.8]
Уплата процентов, при отсутствии иного соглашения, производится ежемесячно до дня возврата суммы займа. В учете составляются следующие записи:
Дебет счета66/2 «Расчеты по краткосрочным займам»
Кредит счёта 51 «Расчётный счёт».
Погашение займов денежными средствами с расчётного счёта организации:
Дебет счета 66/2 «Расчёты по краткосрочным займам»
Кредит счета 51 «Расчётный счёт».
При этом документальным подтверждением является выписка с расчетного счетав банке с приложенными первичными документами.
При погашении товарного займа продукцией составляются записи:
Дебет счета 66/2 «Расчёты по краткосрочным займам»
Кредит счёта90/1 «Выручка от реализации продукции»
При этом документальным подтверждением служат товарные и товарно-транспортные накладные.
Сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее заимодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет, если иное не предусмотрено договором займа.
Рассмотрим наличие и движение кредиторской задолженности в ФГУП «Ударник».
Таблица 9.Наличие и движение кредиторской задолженности
Информация о работе Бухгалтерский учет операций с кредитами и займами