Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Апреля 2013 в 13:38, курсовая работа
Производственные организации, выпускающие готовую продукцию, могут осуществлять наряду с основными видами деятельности торговую деятельность. В этих случаях Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально – производственных запасов такие организации называют «неторговыми организациями».
Неторговые организации могут осуществлять через подразделение организации, осуществляющее торговую деятельность и не являющееся юридическим лицом продажу следующих материальных ценностей: - готовой продукции; - излишних и ненужных для организации материальных ценностей учтенных на счетах учета производственных запасов и внеоборотных активов; - товаров, приобретенных организацией специально для продажи.
1.Учет поступления товаров
2. Аналитический учет движения товаров
3. Учет выручки от продажи товаров
4. Документальное оформление движения товаров
5. Оценка товаров
6. Учет поступления товаров
7. Учет продаж товаров
8. Инвентаризация товаров
9. Особенности учета готовой продукции и товаров на малых предприятиях
Список использованной литературы
Записи в журнал производятся на
основании приходно-расходных
При продаже товаров другим организациям отпуск товаров со склада производится по товарным накладным.
Товарная накладная
Для учета товарных документов в организациях торговли за отчетный период применяются товарный отчет и отчет по таре.
Эти первичные документы
Для учета внутреннего перемещения товарно-материальных ценностей между структурными подразделениями или материально ответственными лицами применяется накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары.
В случае возникновения по тем или иным причинам боя, порчи, лома товарно-материальных ценностей они подлежат уценке или списанию, которое оформляется актом о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей.
Акт составляется и подписывается в двух экземплярах ответственными лицами комиссии.
5. Оценка товаров
Порядок оценки товаров торговыми
организациями зависит от способа
продажи приобретенных товаров
– оптовой или розничной
К розничной торговле относится продажа товаров физическим лицам для личного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
К оптовой торговле относится продажа
товаров юридическим лицам и
физическим лицам для осуществления
предпринимательской
В соответствии с ПБУ 5/01 и Планом счетов бухгалтерского учета организации, осуществляющие торговую деятельность, могут учитывать приобретенные для перепродажи товары одним из следующих способов:
- по покупной стоимости;
- по продажным ценам с
- по учетным ценам.
Организации оптовой торговли могут учитывать приобретенные товары по покупной стоимости или по учетным ценам.
Организации, осуществляющие розничную торговлю, кроме этих способов могут также использовать способ учета товаров по продажным ценам с отдельным учетом наценок.
Учет товаров по учетным ценам предусмотрен Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета и производится в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами.
При выборе способа оценки товаров следует принимать во внимание периодичность поступления товаров, условия их поставки, стоимость услуг, связанных с их приобретением.
Выбранный организацией способ оценки товаров должен быть отражен в учетной политике организации.
В учетной политике организации также должен быть отражен выбранный способ формирования покупной стоимости товаров.
6. Учет поступления товаров
Учет наличия и движения товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи, осуществляется на активном счете 41 «Товары».
Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания.
Данный счет самостоятельно используется в тех случаях, когда приобретенные для перепродажи товары оцениваются по покупной стоимости.
К счету 41 «Товары» могут быть открыты субсчета:
41-1 «Товары на складах»;
41-2 «Товары в розничной торговли»;
41-3 Тара под товаром и порожняя»;
41-4 «Покупные изделия».
На субсчете 41-1 «Товары на складах» учитывается наличие и движение товаров, находящихся на оптовых и распределительной базах, складах, в кладовых организаций.
На субсчете 41-2 «Товары в розничной торговле» учитываются наличие и движение товаров, находящихся в организациях, занятых розничной торговлей и в буфетах организаций, занятых общественным питанием.
На этом же субсчете учитываются наличие и движение стеклянной посуды в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания.
На субсчете 41-3 «Тара под товаром
и порожняя» учитываются
На субсчете 41-4 «Покупные изделия» организации, осуществляющие промышленную и иную производственную деятельность, пользующиеся счетом 41 «Товары», учитывают наличие и движение товаров .
Принятые к учету прибывших на склад товаров и тары отражается по дебету счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по стоимости их приобритения.
В соответствии со статьей ст. 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные организации при приобретении товаров на территории РФ либо фактически уплаченные организацией при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, не включаются в расходы организации, учитываемые при исчислении налога на прибыль.
Другими словами, НДС не включается
в стоимость приобретаемых
НДС, предъявляемый поставщиками товаров, учитывается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» одновременно с принятием поступивших товаров к бухгалтерскому учету.
Суммы НДС, подлежащие налоговому вычету, списываются с кредита счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», как правило, в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров либо фактически уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ, учитываются в стоимости таких товаров в случаях:
- приобретения (ввоза) товаров,
используемых для операций по
производству и реализации
- приобретения (ввоза) товаров, используемых для операций по производству и реализации товаров, местом реализации которых не признается территория РФ;
- приобретения (ввоза) товаров лицами,
не являющимися
- приобретения (ввоза) товаров для
производства и реализации
Применительно к налогу на прибыль следует отметить, что с 1 января 2005 г. Вступили в силу поправки к статьям 318 и 320 гл. 25 НК РФ, которые изменили порядок формирования покупной стоимости товаров, приобретаемых с целью их дальнейшей перепродажи.
Пример.
Организация оптовой торговли приобрела за плату у поставщика товары на сумму 35400 руб., в том числе НДС – 5400 руб.
Затраты по доставке товаров на склад организации составили 2360 руб., в том числе НДС – 360 руб. Затраты по доставке товаров включаются в стоимость приобретения товаров до момента передачи товаров в продажу.
Все первичные учетные и расчетные документы оформлены правильно, и в них выделена отдельной строкой сумма НДС.
Организация передала товар своему магазину розничной торговли, которая учитывает товары по продажной цене с учетом торговой наценке в размере 30%.
При розничной торговле за наличный расчет в продажной цене товара помимо торговой наценки должен быть учтен налог на добавленную стоимость.
Пример расчета продажной цены товара:
Сумма торговой наценки при 30 % покупной цены товара:
(32000 руб. * 30%) : 100% = 9600 руб.
Стоимость товара с учетом торговой наценки:
32000 руб. + 9600 руб. = 41600 руб.
Сумма НДС, предъявляемая покупателю при ставке НДС, равной 18%:
(41600 руб. * 18%) : 100% = 7488 руб.
Общая сумма торговой наценки с учетом НДС:
9600 руб. + 7488 руб. = 17088 руб.
Продажная цена товара с учетом торговой наценки и налогов:
32000 руб. + 17920 руб. = 49088 руб.
7. Учет продаж товаров
Для целей бухгалтерского учета доходы и расходы от продажи товаров относятся к доходам и расходам по обычным видам деятельности и отражается в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся.
При продаже товаров доходом по обычным видам деятельности является выручка от продажи товаров. При продаже товаров к расходам по обычным видам деятельности относятся расходы, связанные с приобретением и продажей товаров.
Применительно к товарам в расходы по обычным видам деятельности включаются затраты, связанные с приобретением товаров, и затраты, возникающие непосредственно в процессе продажи товаров.
Согласно п. 16 ПБУ 5/01 при реализации товаров их оценка должна производиться одним из следующих способов:
- по себестоимости каждой
- по средней себестоимости;
- по себестоимости первой по времени приобретения материально-производственных запасов;
- по себестоимости последних
по времени приобретения
Продажа товаров производится организациями по ценам, включающим налог на добавленную стоимость.
При оптовой продаже товаров другим организациям отпуск товаров со склада производится по товарным накладным формы № ТОРГ-12.
При отгрузке товаров определяются суммы, подлежащие оплате покупателем, оформляются и предъявляются ему к оплате расчетные документы.
При продаже товаров организация должна оформить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство по уплате НДС.
Выручка от продажи товаров, осуществляемая
торговыми организациями
Выручка от продажи товаров за наличный расчет, осуществляемая организациями розничной торговли физическим лицам, отражается по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счета 90 «Продажи».
При признании в учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи».
Учет расходов на продажу. При реализации товаров организация несет определенные расходы, связанные с их реализацией, которые называют расходами на продажу или издержками обращения. Расходы, связанные с продажей товаров, учитываются на счете 44 «Расходы на продажу».
В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы: - на перевозку товаров; - на оплату труда; - на аренду; - на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; - на амортизацию основных средств; - по хранению и подработке товаров; - на рекламу; - на представительные расходы; - другие аналогичные по назначению расходы.
По дебету счета 44 «Расходы на продажу»
в течении месяца накапливаются
суммы произведенных
Все расходы, кроме транспортных, связанные с продажей товаров, ежемесячно полностью относятся на себестоимость проданных товаров.
В торговых организациях частично списанию
подлежат расходы на транспортировку
товаров в порядке
Сумма транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке.
Определяется сумма
Определяется стоимость
Рассчитывается средний
Определяется сумма
Налоговые аспекты. Расходы, связанные с продажей товаров, учитываются для целей налогообложения прибыли, т.е. могут уменьшать налоговую базу при исчислении налога на прибыль. Иными словами, организация вправе уменьшить доходы от реализации товаров на сумму расходов, непосредственно связанных с их продажей.
Стоимость приобретения товаров, отгруженных, но не реализованных на конец месяца, не включается организацией в состав расходов, связанных с производством и реализацией, до момента их реализации.
В соответствии со ст. 272 НК РФ для организаций, применяющих метод начисления, расходы признаются в том отчетном периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы их оплаты.
К прямым расходам относятся стоимость приобретения покупных товаров, реализованных в данном отчетном периоде, и суммы расходов на доставку покупных товаров до склада организации-покупателя товаров, в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров.
Прибыль от продажи товаров подлежит обложению налогом на прибыль в общеустановленном порядке по ставке 24 %.
Продажа товаров покупателям является также объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Информация о работе Бухгалтерский учет наличия и движения готовой продукции