Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса

Министерство сельского хозяйства РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Пермская государственная сельскохозяйственная академия имени

академика Д. Н. Прянишникова

 

Кафедра бухгалтерского

учета и аудита

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ     РАБОТА

 

по дисциплине: «Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса»

 

 

 

Выполнила: студентка 6 курса факультета  заочного обучения  специальности

060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». шифр

Проверил: к.э.н., доцент

Лекомцева Александра Александровна

 

 

Пермь 2014

Содержание

Практическая часть

1. Журнал хозяйственных операций за январь 2014 год                          3               

Теоретическая часть                                                                                     

5. Особенности учетной политики для малых предприятий, уплачивающих единый налог на вмененный доход
15. Правила заполнения ведомости В-1                                                  12                                             

Список использованных источников                                                        13

Приложение

Ведомость по форме № В-1 по ОКУД                                                   

Ведомость по форме № В-2 по ОКУД                                                   

Ведомость по форме № В-3 по ОКУД                                                   

Ведомость по форме № В-4 по ОКУД                                                   

Ведомость по форме № В-5 по ОКУД                                                   

Ведомость по форме № В-6 по ОКУД                                                  

Ведомость по форме № В-7 по ОКУД                                                   

Ведомость по форме № В-8 по ОКУД                                                 

Ведомость по форме № В-9 по ОКУД                                                 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Журнал хозяйственных операций за январь 2014 года

 

Дата	Хозяйственная операция
		Сумма	Дт	Кт
05.01	Получены  с  р/с  по чеку АТ № 783783 денежные средства:
	на выдачу заработной платы за декабрь  прошлого года	23 000-00	50	51
	на хозяйственные расходы	1 000-00	50	51
05.01	Выдана заработная плата за декабрь прошлого года по платежной ведомости № 100  работникам общества	23 000-00	70	50
05.01	Выдано из кассы начальнику отдела межевания Миронову А.Н. под отчет на хозяйственные расходы	1 000-00	71	50
12.01	Поступила на р/с  предоплата за проведение межевых работ согласно счета № 100    от ООО «Нива»	150 000-00	51	62
12.01	Перечислено с р/с ООО «Геомир» за тахеометр Sokkia	236 000-00	60	51
12.01	Перечислена задолженность по налогам и сборам, числящаяся на 01.01. текущего года	16 700-00	68,69	51
15.01	Получен авансовый отчет от Миронова А.Н., в который включены товарный и кассовый чек за приобретенные товары:
	лыжи – 1 пара	800-00	10	71
	рулетка – 1 шт.	150-00	10	71
15.01	Внесена неиспользованная подотчетная сумма в кассу начальником отдела межевания Мироновым А.Н.  (1000-950)	50-00	50	71
15.01	Выдано из кассы начальнику отдела межевания Миронову А.Н. под отчет на командировочные расходы.	3 000-00	71	50
19.01	Получены с р/с по чеку АТ № 783784 денежные средства на хозяйственные расходы	3 000-00	50	51
19.01	Выдано из кассы начальнику отдела согласования Петрову А.С. под отчет на хозяйственные расходы	3 000-00	71	50
19.01	Поступил аванс.отчет от начальника отдела согласования Петрова А.С., с  товарным и кассовым чеком  за приобретенные товары:
	папка-регистратор – 10 шт.	500-00	10	71
	бумага для ксерокса – 10 пачек	1 000-00	10	71
	скоросшиватель – 10 шт.	50-00	10	71
19.01	Внесена неиспользованная подотчетная сумма в кассу начальником отдела согласования Петровым А.С. (3000 - 1550)	1450-00	50	71
19.01	Поступил авансовый отчет от начальника отдела межевания Миронова А.Н. по командировочным расходам:
	стоимость  ж/д билетов	1 700-00	08	71
	суточные  (200 х 3)	600-00	08	71
19.01	Внесена неиспользованная подотчетная сумма в кассу начальником отдела межевания Мироновым А.Н. (3000 – 2300)	700-00	50	71
19.01	Получена счет-фактура и накладная на тахеометр Sokkia, в которой указано:		08	60
	стоимость тахеометра (236000 / 1,18)	200 000-00
	НДС 18 %	36 000-00
	Итого	236 000-00	08	60
19.01	Оприходован тахеометр Sokkia в состав основных средств	238 300-00	01	08
20.01	Получены с р/с по чеку денежные средства на выдачу заработной платы за первую половину января текущего года	20 000-00	50	51
20.01	Выдана из кассы заработная плата за первую половину января  текущего года по платежной ведомости	20 000-00	70	50
21.01	Поступила счет-фактура и акт на оказанные с 19.01 по 21.01 от ООО «Пермская ярмарка»	10 000-00	20	60
22.01	Списаны использованные канцелярские товары по акту на списание материалов № 100   от 22.01 текущего года:
	папка регистратор – 6 шт.	400
	бумага для ксерокса – 5 пач.	520	20	10
27.01	Поступила счет-фактура за аренду помещения в январе текущего года от частного предпринимателя Иванова С.И.	40 000-00	20	60

 

 

31.01	Начислена амортизация основных средств:
	Автомобиль (230 000 / 48 мес.)	4 792-00	20	02
	Компьютеры (45 000 / 36 мес.)	1 250-00	20	02
	программа Wincs (15000 / 36 мес.)	417-00	20	02
31.01	Сданы отделом согласования авансовые отчеты, маршрутные листы и билеты на проезд в городском транспорте	200-00	20	71
31.01	Выдана из кассы сумма возмещения расходов на проезд сотрудникам отдела согласования:
	Гараевой И.Н.	100-00	71	50
	Истоминой С.А.	100-00	71	50
31.01	Начислена заработная плата:
	административно-управленческому персоналу	20 000-00	20	70
	отделу межевания	15 000-00	20	70
	отделу согласования	5 000-00	20	70
31.01	Начислен единый социальный налог:
	в Пенсионный фонд  (40000 х 0,22)  22%	8 800-00	20	69
	в Фонд социального страхования  (40000 х 0,029)  2,9%	1 160-00	20	69
	в органы медицинского страхования  (40000 х 0,051)  5,1%	2 040-00	20	69
31.01	Начислены взносы в ФСС от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний  (40000  х 0,003) (0,3 %)	120-00	20	69
31.01	Начислен налог на доходы физических лиц	5 000-00	70	68
31.01	Выписана  счет-фактура  ООО  «Нива»  за  проведение межевых работ на основании подписанного акта выполненных работ	300 000-00	62	90
31.01	Заключительными оборотами месяца выявлен финансовый результат от деятельности общества за январь  текущего года	109 699 190301	90 90	20 99

 

Теоретическая часть

5. Особенности ведения бухгалтерского учета малыми предприятиями, уплачивающими единый налог на вмененный доход

Обязанность вести бухгалтерский учет определен Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» только в отношении организаций (п. 1 ст. 4 Закона), п. 2 ст. 4 которого установлено, что граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством РФ.

Приказом Минфина России от 21.12.1998 N 64н утверждены Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства. Этот документ был разработан задолго до утверждения нового Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, поэтому руководствоваться им следует в части, не противоречащей вышедшим позднее нормативным актам.

Согласно п. 5 ст. 346.26 НК РФ плательщики единого налога на вмененный доход должны соблюдать общие правила ведения расчетных и кассовых операций. Учитывают кассовые операции в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22 сентября 1993 г. N 40.

При осуществлении расчетов наличными деньгами организации должны иметь контрольно-кассовую технику (ККТ) и вести кассовую книгу по установленной форме. Также у фирм существует обязанность сдавать в банк всю денежную наличность сверх лимитов, которые устанавливают кредитные учреждения, в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Хранение наличных денег сверх лимитов в кассе возможно только для оплаты труда (выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий) не свыше трех рабочих дней.

Для оформления кассовых операций используются типовые межведомственные формы первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом России по согласованию с Центральным банком РФ и Минфином России.

Новый Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее - Закон N 54-ФЗ) признает обязательным применение ККТ при наличных расчетах или расчетах с использованием платежных карт между всеми субъектами. В том числе и между организациями, между организациями и индивидуальными предпринимателями, а также между предпринимателями.

Оказывая услуги населению, можно рассчитываться и без применения ККТ. Но только при условии выдачи бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам.

Для определенных видов деятельности в силу их специфики или особенностей местонахождения разрешено не применять контрольно-кассовую технику. К таким видам деятельности относится продажа газет и журналов, лотерейных билетов, торговля на рынках и др. Весь перечень приведен в п. 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ.

Фирмы, совмещающие «вмененную» и «общережимную» деятельность, ведут раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Организации, переведенные на уплату ЕНВД, сдают в налоговые инспекции сводный баланс, включающий в себя отражение всех хозяйственных операций, произведенных за соответствующий отчетный период. А Отчет о финансовых результатах (форма N 2) целесообразно представлять отдельно по видам деятельности, облагаемым и не облагаемым ЕНВД.

Индивидуальные предприниматели представляют в налоговые органы декларацию о доходах, полученных за налоговый период, без учета показателей по деятельности, переведенной на уплату единого налога.

Правильно разделить имущество на то, которое используется в деятельности, переведенной на ЕНВД, и то, что относится к деятельности, облагаемой «обычными» налогами, в первую очередь необходимо для того, чтобы рассчитать налог на имущество.

Ведь в первом случае данный налог платить не надо, а вот с имущества, используемого в деятельности, не переведенной на спецрежим, это придется делать.

При этом, если налогоплательщик может четко определить, к какому именно виду деятельности относится то или иное имущество, то особых проблем с исчислением налогов у бухгалтера не возникает. Однако зачастую одно и то же имущество используется в деятельности, облагаемой и не облагаемой единым налогом на вмененный доход. Как разделить имущество в этом случае и посчитать налог на имущество?

Разъяснения по этому поводу дал Минфин России в Письме от 16 августа 2004 г. N 03-06-05-04/05. Финансовое ведомство пояснило, как исчислять налог на имущество в отношении таких объектов. В этой ситуации стоимость активов, подлежащую обложению налогом на имущество, следует определять исходя из отношения выручки от обычных видов деятельности к общей выручке от реализации продукции (работ, услуг) организации.

Выручкой от реализации является показатель, формируемый в соответствии с требованиями бухгалтерского учета и отражаемый в отчете о финансовых результатах (форма N 2).

Тем самым внесена ясность в п. 7 ст. 346.26 НК РФ. Положения этого пункта обязывают налогоплательщиков вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности, по которой налоги уплачиваются в ином порядке. Однако каким образом организовать этот учет, в НК РФ не сказано. А это означает, что организация вправе самостоятельно разработать порядок раздельного учета и закрепить его в учетной политике.

Вести раздельный учет заработной платы нужно потому, что выплаты работникам, занятым во «вмененной» деятельности, ЕСН не облагаются. А вот с заработка тех, кто задействован в «общережимных» видах бизнеса, начислять этот налог нужно. Поэтому зарплату сотрудников, работающих в разных видах деятельности, следует учитывать на отдельных субсчетах.

Кто на каких работах задействован, естественно, каждое предприятие решает самостоятельно. Это решение лучше всего оформить приказом руководителя. Также в этом приказе следует указать, работа каких сотрудников не связана напрямую с определенным видом деятельности. Как правило, это начальство, бухгалтеры, кладовщики и т.д. Заработную плату таких работников нужно учитывать обособленно.

И распределять ее между видами деятельности нужно пропорционально выручке. Такой порядок установлен п. 1 ст. 272 НК РФ. И на ту часть дохода работников, которая будет включена в расходы деятельности, не переведенной на «вмененный» налог, бухгалтер должен начислить ЕСН.

Сложности могут возникнуть и при расчете взносов на обязательное пенсионное страхование. Дело в том, что их нужно начислять на доходы всех работников. Какие-либо льготы для сотрудников, которые заняты в деятельности, переведенной на «вмененный» доход, законодательством не предусмотрены. А значит, у такого предприятия база, облагаемая ЕСН и пенсионными взносами, будет различной.

Как известно, суммы пенсионных взносов уменьшают единый социальный налог, подлежащий уплате в федеральный бюджет. Это установлено п. 2 ст. 243 НК РФ. Однако, как мы уже указали, на заработок сотрудников, занятых во «вмененной» деятельности, ЕСН не начисляется. Поэтому пенсионные взносы по таким сотрудникам будут уменьшать не ЕСН, а налог на вмененный доход. Это определено в п. 2 ст. 346.32 НК РФ.

Фирмы, освобожденные от НДС, учитывают суммы «входного» налога в стоимости купленных товаров (работ, услуг), основных средств и нематериальных активов (п. 2 ст. 170 НК РФ). Если приобретенное имущество (работы, услуги) используют в операциях как облагаемых НДС, так и не облагаемых налогом, то суммы НДС принимаются к вычету либо учитываются в стоимости товаров (работ, услуг) в определенной пропорции (п. 4 ст. 170 НК РФ). Кодекс требует составлять эту пропорцию исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.

Рассмотрим порядок ведения раздельного учета по НДС, если организация или индивидуальный предприниматель осуществляют вид деятельности, переведенный на уплату единого налога, и иной вид деятельности.

Пример. Организация осуществляет розничную торговлю, переведенную на уплату единого налога, и оптовую торговлю, являясь при этом плательщиком НДС.

Фирма приобретает грузовой автомобиль, который используется для доставки товаров, реализуемых и оптом и в розницу.

Стоимость грузового автомобиля - 354 000 руб., в том числе НДС - 54 000 руб.

Налоговым периодом по НДС является месяц.