Бухгалтерский учет на предприятии

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5.Учет расчетов

5.1 Расчет суммы амортизации

 

Начисление амортизации  объектов основных средств  производим

способом уменьшаемого остатка.

    

 

Здание, первоначальная стоимость 350000 руб

год	Остаточная стоимость	Амортизация в год	Амортизация в месяц
1	280000	70000	5833,3
2	210000	42000	3500
3	168000	33600	2800
4	134400	26880	2240
5	107520	21504	1792
6	86016	17203,2	1433,6
7	68842,8	13762,56	1146,88
8	55080,24	11016,04	918
9	44064,19	8812,8	734,4
10	35251,39	7050,278	587,5
Итого	1189175	251828,9	20985,68

 

 

5.2 Расчет стоимости выбывающих материальных ресурсов

методом средней стоимости

У нас  имеются  медные трубы в количестве 100 м по цене 500 рублей на сумму 50000 руб

Таблица 5.2

Наименование	Остаток на начало месяца			Обороты за отчетный период							Остаток на конец месяца
				Д			К
	Кол -во	Ценаруб.	Сумма, руб.	кол-во	Цена, руб.	Сумма, руб.		кол-во	Цена, руб.	Сумма, руб.	кол-во	Ценаруб.	Сумма, руб.
Медные трубы	100	500	50000	25	500	12500		100	498,06	49806	55	498,06	27393,3
				30	490	14700
Итог			50000			27200				49806			27393,3

 

 

5.3 Расшифровка к статье «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Расчетный лист по з/п Иванова В.В. за сентябрь 2012 г.

Справочно: Работник службы управления, директор. Дети до 18 лет, учащиеся очной формы обучения до 24 лет отсутствуют.

Начисления: Справочно: начисления с начала года>40 тыс. руб.

Оклад:               10000 руб.

Премия:                 -

Уральские

(15%):               11500 руб.

Вычеты:

На себя:                  -

На ребенка:            -

Удержано:

НДФЛ:              1495 руб.

К выплате         10405 руб.

 

Расчетный лист по з/п Васильева А.В. за сентябрь 2012  г.

Справочно: Работник цеха. Детей нет.

Начисления: Справочно: начисления с начала года<40 тыс. руб.

Оклад:               3000 руб.

Премия:                  -

Уральские

(15%):              450 руб.

Вычеты:

На себя:            400 руб.

На ребенка:            -

Удержано:

 НДФЛ:            400 руб. 

К выплате:      3001 руб.

 

Таблица 5.3.1 Расчеты отчислений на социальное страхование

Наименование производства	Сумма з/пл	691 расчеты по социальному страхованию (2,9%)	692 расчеты по пенсионному обеспечению (14%)	693 расчеты по медицинскому страхованию (1,1%)	Итого
Специалисту цеха:	3001	87,029	420,14	33,011	3541,18
Работнику службы управления	10401	290,029	1400,14	110,011	12201,18
Итого	10406	377,058	1820,28	143,022	15652,36

 

 

Расчет распределения  косвенных расходов.

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы (счета 25 и 26) списываются на счет 20 пропорционально начисленной заработной плате основных производственных рабочих.

За отчетный период сумма начисленной заработной платы основным производственным рабочим составила 9003 руб. Обороты по дебету 25 составили 24783,75 руб., по дебету 26 – 76517,65 руб. распределение сумм расходов показано в таблице 2.4.

Таблица 5.3.2 Распределение сумм косвенных расходов по видам производимой продукции.

Продукция	Заработная плата основных производственных рабочих, руб.	Доля в общей сумме	Распределение общепроизводственных расходов, руб.	Распределение общехозяйственных  расходов, руб.
Оконный кондиционер	3001	0,33	8261,25	25505,8
Промышленный кондиционер	3001	0,33	8261,25	25505,8
Сплит система	3001	0,33	8261,25	25505,8
Итого:	9003		24783,75	76517,65

5.4 Калькулирование себестоимости продукции, расчет отклонения фактической себестоимости от плановой себестоимости.

Расчет  фактической себестоимости единицы  продукции.

 

А: Об.К20/А = СнД20/А + Об.Д20/А – СкД20/А

     Об.К20/А  = 25000+162168,2-122168,2=65000

Всего выпущено продукции  А: 4+6=10

      с/с ед. пр. А = 65000/10=6500

Б:  Об.К20/Б = СнД20/Б + Об.Д20/Б – СкД20/Б

      Об.К20/Б  = 37000+173915,95-74619,95=136296

Всего выпущено продукции  Б: 3+6=9

      с/с ед. пр. Б = 136296/9=15144

В:  Об.К20/В = СнД20/В + Об.Д20/В – СкД20/В

      Об.К20/В  = 140848

Всего выпущено продукции  В: 2+2=4

      с/с ед. пр. В = 140848/4=35212

 

5.5 Расчет финансового результата

Финансовый результат  определяют по счету 99 «прибыли и убытки». По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету – расходы и убытки.

об.Д90=4320+6696+7794+85000+21600+31176+329212=519082

об.К90=28320+43896+51094+141600+204376=644870

Результат от реализации продукции:

ОбД90-ОбК90=124788

Результат от прочих доходов  и расходов:

ОбК91-ОбД91=14060-14060=0

Финансовый результат  за период:  124788

 

5.6 Оборотные ведомости

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета

 

Таблица 5.1 Оборотная ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№ п/п	Наименование  поставщика	Остаток на начало декабря		Обороты за отчетный период		Остаток на конец  декабря
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1.	ООО "Резонанс"		21554	21554	19823		2823
				17000
2.	ООО "Агропром"		25800	25800			0
3.	ООО "Галактика"		12639	12639			0
4.	ООО "Луч"		17544	14550	17288		20282
5.	ООО "Монтаж"		17905	16500	17905		19310
6.	ОАО “Башкирэнерго”		10500	10000	9040		9540
	Итого:		95442	118043	68373		45772

 

Таблица 5.2Оборотная ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

№ п/п	Наименование  подотчетного лица	Остаток на начало декабря		Обороты за отчетный период		Остаток на конец  декабря
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1.	Иванов В.А	5000		5000	4200	1800
					800
					3200
2.	Сидоров А.Р	10000		10000	10000	10000
3.	Воронин К.В	4205				4205
	Итого:	19205		15000	18200	16005

 

 

Таблица 5.3 Оборотная ведомость к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

№ п/п	Наименование  подотчетного лица	Остаток на начало декабря		Обороты за отчетный период		Остаток на конец  декабря
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1.	ООО «Химпром»	135009		28320	75889	484510
				51094
				141600
				204376
2.	ООО «УМПО»			43896		175584
				131688
	Итого:			600974	75889	660094

6. Главная книга

Перечень бухгалтерских  счетов, открываемых хозяйствующим  субъектом в течение отчетного периода, называется Главной книгой.

На данном этапе производится перенос хозяйственных фактов из Журнала регистрации хозяйственных операций на счет Главной книги. Цель – систематизировать бухгалтерские записи, ранее не зарегистрированные в хронологическом порядке.

В конце отчетного  периода по всем счетам Главной книги  подсчитываются Обороты и выводятся предварительный показатель конечного сальдо. Бессальдовые счета закрываются, их обороты по Д и К обязательно равны, сальдо отсутствует.

 

02«Амортизация основных средств»
Д	К
	Сн=892134
	13) 19207,38
	Об.К=19207,38
	Ск=911341,38

10«Материалы»
Д	К
Сн=243560	18) 87325
15) 15000	19) 36257
17) 17200	19,1)5138
Об.Д=32200	Об.К=128720
Ск=147040

19«НДС по приобретенным ценностям»
Д	К
Сн=9000
15) 2288	14) 9154
16) 2731	20) 4813
17) 2623	21) 2517
Об.Д=7642	Об.К=16484
Ск=158

 

 

 

 

 

 

26«Общехозяйственные расходы»
Д	К
2) 9100	40) 75718,32
5) 4200
13) 17332
16) 17905
25) 10405
28) 600,3
29) 1400,7
30) 290,145
31) 310,155
Об.Д=76517,65	Об.К=75718,32
Ск=798,33