Бухгалтерский учет материалов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Декабря 2012 в 17:55, курсовая работа

Краткое описание

Целью данной работы является изучение бухгалтерского учета материалов.
Для достижения данной цели я поэтапно решала следующие задачи:
• Изучить нормативно-правовое регулирование учета материалов;
• Рассмотреть классификацию материалов;
• Изучить документальное оформление поступлений и расходований материалов;
• Рассмотреть оценку и учет материалов при их заготовлении и приобретении;
• Изучить оценку и учет материалов при их выбытии;
• Изучить инвентаризацию материалов и учет ее результатов;

Содержание

Введение…………………………………………………………………
Глава 1.Теоритические основы учета материалов……………………
1.1.Нормативно-правовое регулирование учета материалов………...
1.2.Классификация и оценка материалов……………………………...
1.3. Документальное оформление поступления и расходования материалов………………………………………………………………
Глава 2.Бухгалтерский учет материалов………………………………
2.1.Оценка и учет материалов при их заготовлении и приобретении.
2.2.Оценка и учет материалов при их выбытии……………………….
2.3.Инвентаризация материалов и учет ее результатов………………
Заключение…………………………………………………………........
Список используемых источников……………………………………..
Практическое задание………………………………………..................
Приложения……………………………………………………………..

Скачать полностью (127.18 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

моя курсовая.docx

— 130.64 Кб (Скачать документ)

19. Н.П. Кондраков Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп.-М.: ИНФРА – М, 2002. – с.166-208.

Практическое задание

Ведомость остатков по счетам синтетического учета ООО «Янтарь» на 01.08.2007.

Код счета

Наименование счетов бухгалтерского учета

Сумма, руб.

Основные средства

Амортизация основных средств

Нематериальные активы

Амортизация нематериальных активов

Материалы

Отклонения в стоимости материальных ценностей

Основное производство

Готовая продукция

Расчетный счет в банке

Касса

Задолженность поставщикам

Задолженность покупателей

Уставный капитал

Резервный капитал

Задолженность по социальному страхованию и обеспечению

Задолженность по налогам и сборам

Добавочный капитал

Прибыль

12 291 200

60 600

50 000

4 500

600 000

60 000

444 600

718 200

2 250 000

6 000

21 780

1 800

12 295 000

1 258 900

282 000

169 200

1 400 500

929 320

Выписка из учетной политики организации:

ООО «Янтарь» осуществляет деятельность по производству деревообрабатывающих станков

материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Для выявления фактической себестоимости применяется счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Текущий учет материальных ценностей осуществляется на счете 10 «Материалы» по учетным ценам. В качестве учетных цен используется планово-расчетные цены. Разница между стоимостью материалов по учетным ценам и фактической себестоимостью приобретения отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;
затраты на производство учитываются в общей системе счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются счета 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»;
расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы»;
условно-постоянные расходы учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и относятся на себестоимость продаж;
учет готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» ведется по сокращенной производственной себестоимости.

Хозяйственные операции за август 2007 года

№ п/п	Содержание хозяйственной операции. Наименование документа	Корреспондирующие счета (код счета, субсчета)		Сумма, руб
№ п/п	Содержание хозяйственной операции. Наименование документа	Дебет	Кредит	Сумма, руб
1	2	3	4	5
1	Счет-фактура № 123. Акцептован счет от ОАО "Чермет за поступившие на склад материалы
1.1	Стомость материалов	15	60	463 400=
1.2	НДС (18%)	19	60	83 412=
2	Счет-фактура № 38. Акцептован счет ООО "Трансервис" за доставку материалов со станции на склад
2.1	Стоимость доставки	15	60	1 800=
2.2	НДС (18%)	19	60	324=
3	Счет железной дороги № 56/8. Акцептован счет: железнодорожный тариф
3.1	Стоимость тарифа	15	60	5 900=
3.2	НДС (18%)	19	60	1 062=
4	Приходный ордер склада № 25. Приняты к учету поступившие материалы по учетным (планово-расчетным) ценам	10	15	468 000=
5	Расчет бухгалтерии. Списаны отклонения фактической стоимости материалов от учетных цен	16	15	3 100=
6	Расходный кассовый ордер № 235. Выдано Борисову А.Г. на хозяйственные нужды из кассы	71	50	600=
7	Авансовый отчет № 15. Борисов А.Г. приобрел канцтовары	26	71	360=
8	Приходный кассовый ордер № 78. Принят остаток аванса Борисова А.Г.	50	71	240=
9	Выписка банка. Платежное поручение № 35. Перечислено в погашение задолженности ОАО "Чермет" по счету № 123	60	51	546 812=
10	Принят к вычету НДС	68	19	83 412=
11	Выписка банка. Получено от ООО "Зевс" на проданную продукцию	51	62	1 800=
12	Выписка банка. Платежное поручение № 36. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности органам социального страхования	69	51	282 000=
13	Требование № 20. Отпущены материалы в основное производство	20	10	180 000=
14	Расчет бухгалтерии. Списание по назначению отклонений, относящихся к стоимости израсходованных материалов	20	16	10 635=
15	Счет-фактура № 23 ОАО «Ремонтник». Выполнены работа ОАО "Ремонтник" по достройке здания цеха по договору подряда
15.1	Стоимость работ	08	60	22 800=
15.2	НДС (18%)	19	60	4 104=
16	Расчет бухгалтерии. Расходы по достройке включены в первоначальную стоимость объекта	01	08	22 800=
17	Ведомость начисления заработной платы № 12. Начисление зарплаты
17.1	Рабочих основного производства	20	70	480 000=
17.2	Служащих основного производства	25	70	240 000=
17.3	Руководства предприятия	26	70	444 000=
18	Ведомость начисления заработной платы. Начислены социальные платежи с фонда оплаты труда (26,8%)
18.1	Рабочих основного производства	20	69	128 640=
18.2	Служащих основного производства	25	69	64 320=
18.3	Руководства предприятия	26	69	118 992=
19	Ведомость начисления заработной платы. Начислены пособия по нетрудоспособности	69	70	36 000=
20	Ведомость начисления заработной платы. Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы рабочих и служащих (13%)	70	68	156 000=
21	Выписка банка. Платежные поручения № 77-80. Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения	69	51	275 952=
22	Выписка банка. Платежное поручение № 81. Перечислено в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц	68	51	156 000=
23	Приходный кассовый ордер № 79. Получено в кассу с расчетного счета на зарплату и выплату по больничным листам	50	51	1 044 000=
24	Платежная ведомость № 22. Расходный кассовый ордер № 236. Выплачена зарплата работникам предприятия	70	50	964 680=
25	Реестр расчетов с депонентами. Расходный кассовый ордер № 237. Депонирована невыплаченная заработная плата и сдана на расчетный счет
25.1	Депонирована невыплаченная заработная плата	70	76	79 320=
25.2	Сдана на расчетный счет	51	50	79 320=
26	Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация основных средств
26.1	Основного производства	25	02	120 000=
26.2	Общехозяйственных служб	26	02	3 600=
27	Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация по товарному знаку	26	05	5 100=
28	Ведомость распределения косвенных расходов. Включены в затраты основного производства общепроизводственные расходы	20	25	424 320=
29	Накладная № 45. Поступила на склад готовая продукция в оценке по сокращенной производственной себестоимости (НЗП на конец месяца 378000)	43	20	1 290 195=
30	Приказ – накладная на отгрузку продукции № 20. Отгружена продукция покупателям по договору (с НДС)	62	90/1	3 020 800=
31	Счет-фактура № 45. Начислен НДС к оплате в бюджет (по счету)	90/3	68	460 800=
32	Счет-фактура № 124. Акцептован счет ООО "Трансервис" за перевозку груза
32.1	Стоимость доставки	44	60	360 000=
32.2	НДС (18%)	19	60	64 800=
33	Расчет бухгалтерии. Списана производственная себестоимость отгруженной продукции на продажу	90/2	43	1 290 195=
34	Расчет бухгалтерии. Списаны на себестоимость продаж полностью учтенные в отчетном периоде косвенные расходы
34.1	Общехозяйственные расходы	90/2	26	572 052=
34.2	Расходы на продажу	90/2	44	360 000=
35	Сличительная ведомость № 3. При инвентаризации выявлены излишки материалов на складе	10	91-1	10 272=
36	Справка бухгалтерии. Отражен финансовый результат от продажи продукции	90/9	99	337 753=
37	Справка бухгалтерии. Определен финансовый результат от прочих операций	91-9	99	10 272=
38	Расчет бухгалтерии. Начислен налог на прибыль (24%)	99	68	83 526 =
Итого оборот за август:		14 868 570 =

1.2) НДС = 463 400 ∙ 18% = 83 412 руб.

2.2) НДС = 1 800 ∙ 18% = 324 руб.

3.2) НДС = 5 900 ∙ 18% = 1 062 руб.

5) Отклонения фактической стоимости материалов от учетных цен = Стоимость материалов + Стоимость доставки + Стоимость тарифа - Поступившие материалы = 463 400 + 1 800 + 5 900 – 468 000 = 3 100 руб.

8) Остаток = 600 – 360 = 240 руб.

9) Перечислено в погашение = Стоимость материалов + НДС = 463 400 + 83 412 = 546 812 руб.

10) НДС = 546 812 / 118 ∙ 18 = 83 412 руб.

14) Отклонения = ( Дебитовое сальдо на начало месяца по сч. 16 + Оборот по дебиту за месяц по сч. 16 ) / ( Сальдо по дебиту на начало месяца по сч. 10 + Оборот по дебиту за месяц по сч. 10 ) ∙ Отпущены материалы в основное производство по сч. 10 = ( 60 000 + 3 100 ) / ( 600 000 + 468 000 ) ∙ 180 000 = 10 635 руб.

15.2) НДС = 22 800 ∙ 18% = 4 104 руб.

16) Расходы по достройке = Стоимость работ = 22 800 руб.

18.1) ЕСН = 480 000 ∙ 26,8% = 128 640 руб.

18.2) ЕСН = 240 000 ∙ 26,8% = 64 320 руб.

18.3) ЕСН = 444 000 ∙ 26,8% = 118 992 руб.

20) НДФЛ = ( Начисленные з/п + Пособия по нетрудоспособности ) ∙ 13% = (480 000 + 240 000 + 444 000 + 36 000 ) ∙ 13% = 156 000 руб.

21) Оплачено с расчетного счета = Сумма ЕСН- Пособия по нетрудоспособности = 128 640 + 64 320 + 118 992 - 36 000 = 275 952руб.

22) Перечислено в погашение = НДФЛ = 156 000 руб.

25.1) Депонирована невыплаченная з/п = 1 044 000 – 964 680 = 79 320 руб.

25.2) Сдана на р/с = 1 044 000 – 964 680 = 79 320 руб.

28) Общепроизводственные расходы = З/п служащих основного производства + ЕСН + Амортизация основных средств = 240 000 + 64 320 +120 000 = 424 320 руб.

29) Готовая продукция = Сальдо на начало месяца по сч. 20 + Отпущенные материалы в основное производство + Отклонения + З/п рабочих основного производства + ЕСН + Общепроизводственные расходы – НЗП = 444 600 + 180 000 + 10 635 + 480 000 + 128 640 + 424 320 – 378 000 = 1 290 195 руб.

31) НДС = 3 020 800 / 118 ∙ 18 = 460 800 руб.

32.2) НДС = 360 000 ∙ 18% = 64 800 руб.

33) Производственная с/с = Готовая продукция = 1 290 195 руб.

34.1) Общехозяйственные расходы = Приобретенные канцтовары + З/п руководства предприятия + ЕСН + Амортизация общехозяйственных служб + Амортизация по товарному знаку = 360 + 444 000 + 118 992 + 3 600 + 5 100 = 572 052 руб.

34.2) Расходы на продажу = Стоимость доставки груза ООО «Трансервис» = 360 000 руб.

36) Финансовый результат от продажи продукции = Отгруженная продукция покупателям – НДС – Производственная с/с – Общехозяйственные расходы – расходы на продажу = 3 020 800 – 360 000 – 572 052 – 1 290 195 – 460 800 = 337 753 руб.

37) Финансовый результат от прочих операций = Излишки материалов на складе = 10 272 руб.

38) Налог на прибыль = ( Финансовый результат + Финансовый результат от прочих операций ) ∙ 24% = ( 337 753 + 10 272 ) ∙ 24% = 83 526 руб.

Схемы счетов.

Дебет		01	Кредит		Дебет		02	Кредит
Сн=	12291200							Сн=	60600
16)	22800							26.1)	120000
Од=	22800		Ок=	0				26.2)	3600
Ск=	12314000				Од=	0		Ок=	123600
								Ск=	184200

Дебет		04	Кредит		Дебет		05	Кредит
Сн=	50000							Сн=	4500
Од=	0		Ок=	0				27)	5100
Ск=	50000				Ок=	0		Од=	5100
								Ск=	9600

Дебет		08	Кредит		Дебет		10	Кредит
Сн=	0				Сн=	600000
15.1)	22800		16)	22800	4)	468000		13)	180000
Од=	22800		Ок=	22800	35)	10272
Ск=	0				Од=	478272		Ок=	180000
					Ск=	898272

Дебет		15	Кредит		Дебет		16	Кредит
Сн=	0				Сн=	60000
1.1)	463 400		4)	468 000	5)	3100		14)	10 635
2.1)	1 800		5)	3 100	Од=	3100		Ок=	10 635
3.1)	5 900				Ск=	52 465
Од=	471100		Ок=	471100
Ск=	0

Дебет		19	Кредит		Дебет		20	Кредит
Сн=	0				Сн=	444600
1.2)	83412		10)	83412	13)	180000		29)	1 290 195
2.2)	324				14)	10635
3.2)	1062				17.1)	480000
15.2)	4104				18.1)	128640
32.2)	64800				28)	424320
Од=	153702		Ок=	83412	Од=	1223595		Ок=	1 290 195
Ск=	70290				Ск=	378000

Дебет		25	Кредит		Дебет		26	Кредит
Сн=	0		Сн=	0	Сн=	0		Ск=	0
17.2)	240000		28)	424320	7)	360		34.1)	572 052
18.2)	64320				17.3)	444000
26.1)	120000				18.3)	118992
Од=	424320		Ок=	424320	26.2)	3600
Ск=	0				27)	5100
					Од=	572 052		Ок=	572 052
					Ск=	0
Дебет		43	Кредит		Дебет		44	Кредит
Сн=	718200				Сн=	0
29)	1 290 195		33)	1 290 195	32.1)	360000		34.2)	360000
Од=	1 290 195		Ок=	1 290 195	Од=	360000		Ок=	360000
Ск=	718200				Ск=	0

Дебет		50	Кредит		Дебет		51	Кредит
Сн=	6000				Сн=	2250000
8)	240		6)	600	11)	1800		9)	546812
23)	1044000		24)	964680	25.2)	79320		12)	282000
			25.2)	79 320				21)	275 952
Од=	1044240		Ок=	1044600				22)	156000
Ск=	5640							23)	1044000
					Од=	81120		Ок=	2304764
					Ск=	26356

Дебет		60	Кредит		Дебет		62	Кредит
			Сн=	21780	Сн=	1800
9)	546812		1.1)	463400	30)	3020800		11)	1800
			1.2)	83412	Од=	3020800		Ок=	1800
			2.1)	1800	Ск=	3020800
			2.2)	324
			3.1)	5900
			3.2)	1062
			15.1)	22800
			15.2)	4104
			32.1)	360000
			32.2)	64800
Од=	546812		Ок=	1007602
			Ск=	482570

Дебет		68	Кредит		Дебет		69	Кредит
			Сн=	169 200				Сн=	282000
10)	83412		20)	156000	12)	282000		18.1)	128640
22)	156000		31)	460800	19)	36000		18.2)	64320
			38)	83526	21)	275952		18.3)	118992
Од=	239412		Ок=	700326	Од=	593952		Ок=	311952
			Ск=	630 114				Ск=	0

Дебет		70	Кредит		Дебет		71	Кредит
			Сн=	0	Сн=	0
20)	156000		17.1)	480000	6)	600		7)	360
24)	964680		17.2)	240000				8)	240
25.1)	79320		17.3)	444000	Од=	600		Ок=	600
			19)	36000	Ск=	0
Од=	1200000		Ок=	1200000
			Ск=	0

Дебет		76	Кредит		Дебет		80	Кредит
Сн=	0							Сн=	12295000
			25.1)	79320	Од=	0		Ок=	0
Од=	0		Ок=	79320				Ск=	12295000
			Ск=	79320

Дебет		82	Кредит		Дебет		83	Кредит
			Сн=	1258900				Сн=	1400500
Од=	0		Ок=	0	Од=	0		Ок=	0
			Ск=	1258900				Ск=	1400500

Дебет		90	Кредит		Дебет		91	Кредит
Сн=	0				Сн=	0
31)	460800		30)	3020800	37)	10272		35)	10272
33)	1290195				Од=	10272		Ок=	10272
34.1)	572052				Ск=0
34.2)	360000
36)	337753
Од=	3020800		Ок=	3020800
Ск=	0

Дебет		99	Кредит
			Сн=	929320
38)	83526		36)	337753
			37)	10272
Од=	83526		Ок=	348025
			Ск=	1193819

Оборотно – сальдовая ведомость по синтетическим счетам ООО «Янтарь» за август 2007 года.

Код счета	Наименование счета	Сальдо на начало отчетного периода		Обороты за месяц		Сальдо на конец отчетного периода
Код счета	Наименование счета	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7	8
01	Основные средства	12291200	-	22800	-	12314000	-
02	Амортизация основных средств	-	60600	-	123600	-	184200
04	Нематериальные активы	50000	-	-	-	50000	-
05	Амортизация нематериальных активов	-	4500	-	5100	-	9600
08	Вложение во внеоборотные активы	-	-	22800	22800	-	-
10	Материалы	600000	-	478272	180000	898272	-
15	Заготовление и приобретение материальных ценностей	-	-	471100	471100	-	-
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей	60000	-	3100	10 635	52 465	-
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	-	-	153702	83412	70290	-
20	Основное производство	444600	-	1223595	1290195	378000	-
25	Общепроизводственные расходы	-	-	424320	424320	-	-
26	Общехозяйственные расходы	-	-	572052	572052	-	-
43	Готовая продукция	718200	-	1290195	1290195	718200	-
44	Расходы на продажу	-	-	360000	360000	-	-
50	Касса	6000	-	1044240	1044600	5640	-
51	Расчетные счета	2250000	-	81120	2304764	26356	-
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	21780	546812	1007602	-	482570
62	Расчеты с покупателями и зказчиками	1800	-	3020800	1800	3020800	-
68	Расчеты по налогам и сборам	-	169200	239412	700326	-	630 114
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	-	282000	593952	311952	-	-
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	-	1200000	1200000	-	-
71	Расчеты с подотчетными лицами	-	-	600	600	-	-
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	-	-	-	79320	-	79320
80	Уставные капитал	-	12295000	-	-	-	12295000
82	Резервный капитал	-	1258900	-	-	-	1258900
83	Добавочный капитал	-	1400500	-	-	-	1400500
90	Продажи	-	-	3020800	3020800	-	-
91	Прочие доходы и расходы	-	-	10272	10272	-	-
99	Прибыли и убытки	-	929320	83526	348025	-	1193819
Итого:		16421800	16421800	14868570	14868570	17534023	17534023

Ведомость остатков по счетам синтетического учета ООО «Янтарь» на 01.09.2007 г.

Код счета	Наименование счетов бухгалтерского учета	Сумма, руб.
01	Основные средства	12314000
02	Амортизация основных средств	184200
04	Нематериальные активы	50000
05	Амортизация нематериальных активов	9600
10	Материалы	898272
16	Отклонения в стоимости материальных ценностей	52465
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	70290
20	Основное производство	378000
43	Готовая продукция	718200
50	Касса	5640
51	Расчетный счет в банке	26356
60	Задолженность поставщикам	482570
62	Задолженность покупателям	3020800
68	Расчеты по налогам и сборам	630114
76	Расчеты с разными кредиторами и дебиторами	79320
80	Уставный капитал	12295000
82	Резервный капитал	1258900
83	Добавочный капитал	1400500
99	Прибыль	1193819

Приложение

к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н

(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ

от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

Бухгалтерский баланс

на

31 августа

г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

Организация

ООО «Янтарь»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности

производство деревообрабатывающих станков

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)

г.Нижний Новгород, проспект Ленина, дом 3

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

Информация о работе Бухгалтерский учет материалов