Бухгалтерский учет кассовых операций

в ООО «Бриз»

 

Счет 50 «Касса» предназначен в ООО «Бриз» для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» в ООО «Бриз» открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»

50-2 «Операционная касса»

50-3 «Денежные документы»  и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассовых портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы»  учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

 

2.3 Инвентаризация  кассы в ООО «Бриз»

 

В ООО «Бриз» кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

После издания приказа о назначении кассира, руководитель предприятия под расписку ознакамливает его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. После этого с ним заключается  договор о полной материальной ответственности.

В сроки, установленные письменным распоряжением руководителя ООО «Бриз», а также при смене кассира производится внезапная ревизия кассы в организации с полным полистным пересчетом денежных знаков и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Инвентаризация кассы в ООО «Бриз» проводится комиссией, назначаемой приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия в кассе денег, разных ценностей и документов путем полного пересчета. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся до сведения руководителя. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй – остается у материально ответственного лица.

При обнаружении недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается сумма и обстоятельства возникновения. Наличные, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации, при этом производится следующая запись:

Дебет  50 «Касса организации»

Кредит 91 субсчет «Прочие доходы» - отражен в составе внереализованных доходов излишек денежных средств в кассе

При обнаружении недостачи производится запись по дебету счета «Недостачи и потери от порчи ценностей»:

 Дебет 94

Кредит 50 субсчет «Касса организации» – учтена недостача денег в кассе

Потом в бухгалтерском учете эти суммы списываются на материально ответственное лицо:

Дебет 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кредит  94 - отнесена сумма недостачи за счет виновного лица

Выполнение ООО «Бриз» всех требований Порядка ведения кассовых операций контролирует Сберегательный банк РФ, в котором обслуживается предприятие. Соблюдение условий работы с наличностью физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, контролируется налоговыми органами.

Согласно пункту 9 Указа Президента от 23 мая 1994 г. № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» коммерческие банки обязаны осуществлять проверки соблюдения предприятиями и организациями порядка ведения кассовых операций и условий работы с наличностью и предоставлять сведения налоговым органам о результатах таких проверок.

В ходе  проверки банк контролирует:

• полноту оприходования денег, полученных с расчетного счета;
• полноту сдачи денег в банк для зачисления на расчетный счет;
• расходование наличных, поступивших в кассу, на цели, согласованные с банком;
• соблюдение установленной предельной суммы расчетов наличными между юридическими лицами;
• соблюдение на каждый день проверяемого периода установленного банком лимита остатка наличных денег в кассе;
• ведение кассовой книги и других кассовых документов;

По результатам проверки банк оформляет справку.

В случае, когда проверкой выявлены факты нарушений порядка работы с наличностью, первый экземпляр справки направляется банком налоговому органу по месту учета предприятия.

Размеры финансовых санкций за нарушение Порядка ведения кассовых операций определены в Указе Президента РФ от 23.05.99 г. № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов  и иных обязательных платежей».

Ответственность за несоблюдение (нарушение) кассовой дисциплины в соответствии с Порядком ведения кассовых операций несут руководитель предприятия, главный бухгалтер и кассир.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

      Среди  всех объектов, обеспечивающих хозяйственную  деятельность предприятия, важным является учет денежных средств. Денежные средства  - это сумма наличных денежных средств в кассе предприятия, свободные денежные средства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия. Исходя из определения можно сказать, что операции с этим объектом, являются основой бухгалтерской деятельности.

Основными задачами учета денежных средств:

- своевременное и правильное  документирование операций по  движению денежных средств;

- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

- контроль за использованием  денежных средств строго по  целевому назначению;

- контроль за правильными  и своевременными расчетами с  бюджетом, банками, персоналом;

- контроль за соблюдением  форм расчетов, установленных в  договорах с покупателями и  поставщиками.

      Кассовые операции  оформляются приходными и расходными  кассовыми ордерами и документами, их заменяющими.

Счет 50 «Касса» предназначен в ООО «Бриз» для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» в ООО «Бриз» открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»

50-2 «Операционная касса»

50-3 «Денежные документы»  и др.

 

       Инвентаризация  кассы в ООО «Бриз» проводится комиссией, назначаемой приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя.

Наличные, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации, при этом производится следующая запись:

Дебет  50 «Касса организации»

Кредит 91 субсчет «Прочие доходы» - отражен в составе внереализованных доходов излишек денежных средств в кассе

При обнаружении недостачи производится запись по дебету счета «Недостачи и потери от порчи ценностей»:

 Дебет 94

Кредит 50 субсчет «Касса организации» – учтена недостача денег в кассе

Потом в бухгалтерском учете эти суммы списываются на материально ответственное лицо:

Дебет 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кредит  94 - отнесена сумма недостачи за счет виновного лица

          Учет кассовых операций является  одним из самых важных вопросов  изучения бухгалтерского учета. Целью курсовой работы было изучение порядка учета кассовых операций на примере ООО «Бриз». Поставленная цель полностью выполнена.

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая и вторая – М.: Юрайт, 2002.-355с.
2. О бухгалтерском учете: федеральный закон от 21.11.96г № 129-ФЗ./ Собрание законодательства Российской федерации. -  2000. – С.7-20.
3. План счетов бухгалтерского учета и инструкция  по его применению: приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94 н. – М.: Юрайт-М. 2001. – 110с.

4. ПБУ 6/2001 «Учет основных  средств», утверждено приказом Минфина России от 20.03.2001 № 26 н.

5. ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утверждено приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. № 60н.

6. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская  отчетность организации», утверждено  приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н.

7. Анищенко А.В. Учетная  политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2008 г. – Налог – Инфо, 2007. – 264 с.

8. Бакаев А.С. Бухгалтерские  термины и определения. – Бухгалтерский  учет, - 2006. – 160 с.

9. Беднякова Е.Г. Бухгалтерский  учет: основы и практика ведения. – Налоги – Инфо, 2007. – 272 с.

10. Берхин Б.Н. Удобный  справочник для бухгалтера. –  Бухучет и налоги, - 1С – Паблишинг, 2004. – 503 с.

11. Богаченко В.М. Бухгалтерский  учет: Учебное пособие для ВУЗов. – 2 – е изд., доп. и перераб. –  Феникс, 2006. – 576 с.

12. Борисов А.Н. Комментарий к закону о бухгалтерском учете. – 2 – е изд., перераб. и доп. – Юстицинформ, 2007. – 400 с. 

13. Букина О.А. Азбука  бухгалтера: от аванса до баланса. – 12 – е изд. – Феникс, 2008. – 317 с.

14. Власова В.М., Крылов  Э.И., Иванова И.В. От первоначальных документов до бухгалтерской отчетности (Под ред. Власовой В.М.). – Эксмо, 2006. – 400с.

15. Галяпина Л.В. Новый  справочник бухгалтера: учет денежных  средств и обязательств; формирование  затрат предприятия; реализация  и расчеты с покупателями; налоги (справочник). – Феникс, 2007. – 318 с.

16. Медведев М.Ю. Кто  есть кто в российской бухгалтерии: краткий указатель. – Экономистъ, 2005. – 214 с.

17. Мизиковский Е.А., Макарова  Л.Г. Справочник бухгалтера и аудитора. – Юристъ, 2006. – 992 с.

18. Мусина А.Д. Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете. – Налог – Инфо, 2007. – 128 с.

19. Орлов М.П., Крейкина  Е.В. Новые понятия в бухгалтерском  учете и отчетности: словарь –  справочник – 2- е изд. – Кадис, 2005. – 110 с.

20. Проданова Н.А. Внутренний  аудит, контроль и ревизия. – Налог – Инфо, 2007. – 292 с.

11. Проданова Н.А. Бухгалтерский  учет и постановка учета на  предприятии. – Налог – Инфо, 2007. – 320 с.

22. Реформа бухгалтерского  учета: Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» 21 положение по бухгалтерскому  учету. – (В помощь бухгалтеру и руководителю). – Омега – Л, 2005. – 427 с.

23. Селезингер Ю.В. Бухгалтерский  учет в вопросах и ответах: Учебное пособие. – Проспект, 2006. – 264 с.

24. Скобара В.В., Крикунов  А.В. Справочник бухгалтера и аудитора. – Элби, 2005. – 336 с.

25. Черногородский С.П. Примеры бухгалтерских проводок: Практическое пособие по бухгалтерскому  и налоговому учету финансово  – хозяйственной деятельности  организаций + схема корреспонденций  счетов бухгалтерского учета. –  Герда, 2006. – 336 с.