Бухгалтерский учет кассовых операций

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

 

 

Введение                                                                                                               3

Глава 1 Документальное оформление кассовых операций                             5

Глава 2 Бухгалтерский учет кассовых операций в ООО «Бриз»                  15

1. Экономическая характеристика ООО «Бриз»                                      15

    2.2 Синтетический  и аналитический учет кассовых  операций 

в ООО «Бриз»                                                                                                     17

     2.3 Инвентаризация  кассы в ООО «Бриз»                                                  18

Практическая часть                                                                                           22

Заключение                                                                                                       

Список литературы                                                                                                                                                                

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

        Среди  всех объектов, обеспечивающих хозяйственную  деятельность предприятия, важным  является учет денежных средств. Денежные средства  - это сумма  наличных денежных средств в  кассе предприятия, свободные денежные средства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия. Исходя из определения можно сказать, что операции с этим объектом, являются основой бухгалтерской деятельности.

Основными задачами учета денежных средств:

- своевременное и правильное  документирование операций по  движению денежных средств;

- оперативный, повседневный  контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

- контроль за правильными  и своевременными расчетами с  бюджетом, банками, персоналом;

- контроль за соблюдением  форм расчетов, установленных в  договорах с покупателями и  поставщиками;

Целью курсовой работы является изучение порядка учета кассовых операций на примере ООО «Бриз».

Исходя из поставленной цели задачами курсовой работы являются:

• изучить документальное оформление кассовых операций;
• дать экономическую характеристику исследуемому предприятию;
• рассмотреть особенности синтетического и аналитического учета кассовых операций в организации;
• изучить порядок проведения инвентаризации кассы на предприятии.

Методологической   основой   для  раскрытия  данной  темы  послужили: Трудовой Кодекс РФ, Налоговый Кодекс РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Положения  по бухгалтерскому  учету, законодательно - нормативные  акты  по бухгалтерскому  учету,  учебные пособия   и  периодические    издания, а также труды ученых-экономистов: Беловой О.А.,  Глушкова И.Е., Гусева А.А.,  Ковалева В.В., Кондракова А.П., Любушиной Н.П.,  Никифоровой Н.А.,  Шеремета  А.Д,  и  др.

Структура курсовой работы включает   следующие разделы: ведение, две главы, практическая часть, заключение, список  использованной  литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1 ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

Кассовые операции оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами и документами, их заменяющими. Бухгалтерия сначала регистрирует их в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, а затем передает в кассу для исполнения.

Отметим, что принимать и выдавать деньги по кассовым ордерам можно только в день их составления.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1). В подтверждение приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру с подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Приходный кассовый ордер должен обязательно содержать следующие разборчиво заполненные реквизиты:

- наименование предприятия, структурного подразделения, код  предприятия по ОКПО и код  структурного подразделения;

- регистрационный номер  и дату заполнения;

- номер корреспондирующего счета, субсчета;

- в графе «Принято  от» пишется наименование лица, вносящего деньги в кассу, а  если это юридическое лицо, то  обязательно указывается фамилия  лица, через которого приняты  деньги;

- в графе «Основание»  пишется либо номер и дата  договора, либо за что осуществляется прием денег и основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);

- указывается сумма цифрами и  прописью, причем выделяется отдельной  строкой суммы налога с продаж  и суммы налога на добавленную  стоимость с указанием ставок налогов;

- в графе «Приложение»  должны быть указаны дата, номер  накладной, по которой отпущены  товарно-материальные ценности (квитанции, по которой оказаны услуги) и  т.п.

Приходный кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером.

Кроме того, в главную кассу предприятия может поступать выручка от торговой точки. В этом случае также оформляется приходный кассовый ордер. Порядок заполнения приходного кассового ордера такой:

- в графе «Принято  от» указывается фамилия лица, сдающего выручку;

- в графе «Основание»  пишется «Торговая выручка за (число, месяц, год);

- в графе «Приложение»  пишется «Отчет кассира за (число, месяц, год);

Оформление выдачи денег из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам (форма КО-2).

В расходном кассовом ордере должны быть заполнены следующие реквизиты:

- наименование предприятия  и структурного подразделения, а  также код предприятия по ОКПО  и код структурного подразделения;

- регистрационный номер  и дата выписки расходного  кассового ордера;

- номер корреспондирующего счета, субсчета;

- в графе «Выдать»  указывается наименование получателя  денежной суммы;

- в графе «Основание»  пишется либо номер и дата  договора, либо за что осуществляется  выдача денежной суммы и основание  для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);

- сумма указывается  цифрами и прописью;

- в графе «Приложение»  должны быть перечислены все  прилагаемые к ордеру документы. В качестве приложений могут  выступать, например, доверенность, копия  приказа руководителя о командировке  работника (на основании данного распорядительного документа бухгалтерией производится определение суммы, подлежащей выдаче подотчетному лицу на командировочные расходы).

Расходный кассовый ордер также должен быть подписан главным бухгалтером предприятия, и, кроме того, он должен содержать распорядительную подпись руководителя или уполномоченного лица.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру одному человеку кассир должен потребовать предъявить документ, который удостоверяет личность получателя.

На предприятии таким документом может быть и внутреннее удостоверение, если на нем есть фотография и подпись владельца.

Далее кассир должен записать наименование и номер документа, кем и когда он был выдан, и получить подпись о получении денег. Она делается получателем собственноручно, причем чернилами или шариковой ручкой с указанием суммы: рублей – прописью, копеек – цифрами.

А если деньги выдаются по одному документу нескольким лицам? Тогда получатели также предъявляют документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе. Но запись о данных предъявленного документа не производится.

Кассир может выдать деньги или лицу, которое указано в расходном кассовом ордере, или другому человеку по доверенности. В этом случае в тексте ордера после имени получателя денег указывается фамилия, имя, отчество лица, на которого оформлена доверенность. Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть разборчиво и четко заполнены бухгалтерией чернилами, шариковой ручкой или набраны на компьютере, Подчистки, помарки и исправления в первичных кассовых документах не допускаются.

Теперь разберем наиболее часто встречающиеся ошибки и нарушения при оформлении ежедневных кассовых отчетов предприятия. Эти ошибки заключаются в том, что кассиры принимают к исполнению приходные и расходные кассовые ордера, не заполненные полностью. Например, без указания корреспонденции счетов, регистрационного номера ордера или без приложения необходимых первичных документов.

Поэтом, получив к исполнению приходный кассовый ордер, кассир обязан его проверить и, только если все правильно, получить наличные деньги. После этого, он доложен зафиксировать операцию в кассовой книге предприятия, и подписав приходный ордер, выдать квитанцию на руки лицу, внесшему деньги.

При получении расходных кассовых ордеров или документов, их заменяющих, кассир также обязан их проверить на:

- наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а также разрешительной надписи руководителя предприятия;

• правильность оформления документов;
• наличие перечисленных в документах приложений.

Если документы оформлены не правильно или неполно, кассир обязан вернуть их без исполнения в бухгалтерию предприятия, но не в коем случае не на руки плательщику. Это противоречит пункту 19 Порядка ведения кассовых операций, где сказано, что выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (число, месяц, год).

Все приходные и расходные кассовые ордера и документы, заменяющие их, должны иметь регистрационный номер, то есть все первичные кассовые документы подлежат обязательной регистрации.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов заполняется организациями всех форм собственности, осуществляющими прием и выдачу наличных денежных средств. 

Для учета поступления и выдачи наличных денежных средств в кассе организации применяются кассовую книгу. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге  заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе  на следующее число и передает  в бухгалтерию  в качестве  отчета кассира  второй отрывной лист под расписку в кассовой книге. К отчету кассира прикладываются  все расходные и приходные кассовые документы.

Кассовая книга может вестись и автоматизированным способом. При этом листы кассовой книги формируют в виде распечаток «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно  с ней формируется распечатка «Отчет кассира». Обе распечатки должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все обязательные реквизиты.