Бухгалтерский учет кассовых операций и порядок их ведения

Расчет по реализации сахара производится как по безналичному перечислению, так и наличными денежными средствами. Для осуществления наличных расчетов в организации имеется кассовый аппарат, зарегистрированный в соответствии с действующим законодательством в Федеральной налоговой службе по Хабаровскому краю.

Визуальный осмотр помещения кассы показал следующее:

- помещение кассы изолированно  от других служебных и подсобных  помещений, имеет капитальные стены;

- оборудовано сигнализацией, решетками и противопожарными  средствами;

- закрывается на две  двери: внешнюю, открывающуюся наружу  и внутреннюю, изготовленную в  виде стальной решетки открывающейся  в сторону внутреннего расположения  кассы;

- оборудована специальным окошком для выдачи денег;

- есть сейф для хранения  денег и ценностей, прикрепленный  к строительным конструкциям  пола и стены стальными ершами.

Все условия соответствуют Единым требованиям по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий.

Прием наличных денег осуществляется с применением контрольно-кассового аппарата, зарегистрированного в налоговых органах за №125945.

В организации ведется кассовая книга по установленной форме.

По договору с банком лимит наличных денег в кассе составляет 10 тыс. руб. Суммы сверх лимита ежедневно сдаются инкассаторам для их сдачи в банк.

2.2 Учет  кассовых операций в ООО "Макс"

Учет кассовых операций ведет согласно перечню типовых форм, приведенных в таблице 2

Таблица 2

Перечень типовых регистров единой журнально-ордерной формы по учету кассовых операций

п/п	Номер		Регистр	Учетный период, на который открывается регистр
	журнала-ордера	ведомости	Наименование и назначение
1	2	3	4	5
1	1	–	По кредиту счета 50	месяц
2		1	Ведомость к счету 50 (помещена на обороте журнала- ордер а №. 1)	месяц

Денежные средства, хранящиеся в кассе учитывают на активном синтетическом счете 50 "Касса". В дебет этого счета бухгалтер записывает поступление, а в кредит – выбытие наличности из кассы. Основные корреспондентские связи счета 50, применяемые в ООО "Макс" приведены в таблице 3.

Таблица 3

Основные корреспондентские связи счета 50 "Касса" ООО "Макс"

Содержание операции	Корреспондирующие счета
	Дебет	Кредит
В кассу поступила выручка от проданного сахара за наличный расчет	50	90-1
С расчетного счета по чеку получены денежные средства	50	51
Возврат аванса подотчетными лицами	50	71
Поступила выручка магазина "Амурские волны" от продажи сахара за наличный расчет	50	62
Возмещен недостаток товара виновным лицом	50	73-2
Выдано из кассы в подотчет	71	50
Выдана из кассы заработная плата	70	50
Отражены излишки денежных средств, выявленные в результате инвентаризации	50	91
Отражена недостача денежных средств	50	94

ООО "Макс", осуществляет бухгалтерский учет по единой журнально-ордерной форме счетоводства. Фрагменты учета приведены в таблицах 4,5,6.

Таблица 4

Фрагмент заполнения журнала-ордера № 1 по кредиту счета 50 "Касса"

за июнь 2004 г.

№ п/п	Дата	Содержание операции	По кредиту счета 50 в дебет счетов:			Итого
			70	51	71
1	01.06	Сдано в банк по объявлению		65 890		65 890
2	04.06	Сдано в банк по объявлению		195 620		195 620
3	14.06	Выдана сумма в подотчет Яценко И.Л.			25 000	25 000
26	25.06	Выплачена заработная плата по ведомости №12	955 138			955 138
27	25.06	Сдано в банк по объявлению		320 550		320 550
…	…	….	…	…	…	…
		Итого:	…	…	…	…

Таблица 5

Фрагмент заполнения ведомости №1

Ведомость № 1 за июнь 2004 года

Сальдо на 01.06.04  15 000 руб.

п/п	Дата	Содержание операции	По дебету счета 50 с кредита счетов:			Итого
			51	73	71
…	…	…	…	…	…	…
5	24.06	Получено по чеку № 533421 в банке	960 000			960 000
6	25.06	Поступили наличные деньги от за проданный товар по приходному ордеру № 44		320 550		320 550
7	29.06	В кассу сдан остаток неиспользованной подотчетной суммы Яценко И.Л. по приходному ордеру № 45			1000	1000
…	…	…	…	…	…	…
		Итого:	…	…	…	…

 

                                                                          

Сальдо на 01.07.2004 г. 10 000 руб.

Таблица 6

Фрагмент оформления записей в книге "Журнал-Главная"

№ мем. ордера	Дата ордера	№ операции	Содержание операции	Сумма оборота	50 "Касса"		51 "Расчетные счета"		И т.д.
					Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	24.06	1	Получено в банке по чеку	960 000	960 000			960 000

Поступление и выдачу денег из кассы внутри организации оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. В них суммы записывают числами и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные – помимо главного бухгалтера директор. Документальное оформление выдачи наличных денежных средств в подотчет приведен в приложениях 1-3.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности выдают из кассы по платежным ведомостям, подписанным директором и главным бухгалтером, в которых работники организации расписываются при получении денег. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени и отчества получателя указывают фамилию, имя, отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдаются по ведомости, то перед распиской в их получении кассир делает запись: "По доверенности". Доверенность остается у кассира, и ее прикрепляют к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся по расходным кассовым ордерам.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир ООО "Макс" записывает в кассовую книгу. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток на следующий день. Один лист книги отрывной, он сдается главному бухгалтеру в конце рабочего дня вместе со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете "Касса". В дебет этого счета записывают поступление, а в кредит – выбытие наличности из кассы.

Один раз в квартал в ООО "Макс проводится ревизия денежных средств в кассе. Инвентаризация денежных средств проводится один раз в год на 31 декабря перед составлением годового бухгалтерского отчета.

При ревизии проводится полный пересчет денег и ценностей в кассе. Результаты ревизий денежных средств и бланков строгой отчетности оформляются актом инвентаризации наличия денежных средств и инвентаризационной описью ценностей и бланков документов строгой отчетности. Излишки денежных средств, обнаруженных в кассе, приходуются с последующим перечислением их в доход организации, а недостача денежных средств подлежит возмещению кассиром. Ущерб, причиненный недостачей бланков строгой отчетности, исчисляется исходя из их номинальной стоимости.

Заключение

В данной работе рассмотрены теоретические и практические аспекты порядка ведения и отражения в учете кассовых операций. При этом рассмотрены общие принципы ведения кассовых операций, установленные законодательством РФ, изучен порядок учета кассовых операций, рассмотрено документальное оформление кассовых операций, а также рассмотрен порядок ведения кассовых операций в ООО "Макс". При этом необходимо отметить, что порядок ведения и учета кассовых операций в ООО "Макс" соответствует действующему законодательству по этому вопросу.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации и по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

Учет кассовых операций ведется согласно Плану счетов на синтетическом счете 50 "Касса". По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Список литературы

1. Федеральный закон РФ  от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении  контрольно-кассовой техники при  осуществлении наличных денежных  расчетов и (или) расчетов с использованием  платежных карт"

2. Приказ Минфина РФ  от 31.10.2000 г. № 94н "Об утверждении  плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изм. от 07.05.2003 №38н)

3. Постановление от 18 августа 1998 г. №88 Государственного комитета  Российской Федерации по статистике "Об утверждении унифицированных  форм первичной учетной документации  по учету кассовых операций, по  учету результатов инвентаризации"

4. Письмо ЦБ РФ от 20 апреля 1995 года №14-4/159 "Об использовании  в практической деятельности  разъяснений по отдельным вопросам "Порядка ведения кассовых  операций в Российской Федерации" и условий работы с денежной  наличностью"

5. Положение о правилах  организации наличного денежного  обращения на территории Российской  Федерации, утвержденное Советом  директоров Банка России (Протокол  от 19 декабря 1997 г. N 47).

6. Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета  директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40 (с изменениями  и дополнениями).

7. Бухгалтерский учет: Пособие  студентам для подготовки к  экзаменам / В.И. Руденко. – М.: Дашков  и К, 2003.

8. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – М.: Омега-Л, 2004.

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2002.

10. Макарьева В.И., Орлова  Е.В. Практическое пособие по бухгалтерскому  учету. – М.: Налоговый вестник, 2002.