Бухгалтерский учет кассовых и банковских операций предприятия в валюте РФ и иностранной валюте

2.3 Учет  за денежными потоками.

 

   Контроль за денежными потоками (порядок обращения, хранение и движение денежных средств) является важнейшей задачей бухгалтерии организации независимо от её организационно правовой формы, сферы деятельности  и отраслевой принадлежности. Контроль осуществляют путем инвентаризации кассы, проверки целевого использования денежных потоков, соблюдение кассовой и расчетно-платежной дисциплины. Инвентаризация кассы приводится в сроки, установленные руководителем организации, как правило, не реже 1 раза в квартал. До проверки кассовой наличности кассир должен вывести в кассовой книге остаток денежных средств. Проверка заключается в полном полистном пересчете всех денег и денежных документов , находящихся  в кассе, и сопоставлении полученного итого с остатком по кассовой книге. При обнаружении недостачи или излишка в акте проверки указывают сумму расхождения и обстоятельства его возникновения. В ходе проверки контролируют правильность записей в кассовой книге , их соответствие содержанию приходно-кассовых документов, полноту оприходования денежной наличности ,полученной в банке или из других источников.

   По результатам  проверки и ревизии кассы может  быть рекомендовано:

-оприходовать  излишек денежных средств бухгалтерской  записью( 50и 91 счет)

-взять выявленную  недостачу на обособленный учет до установления причин и обстоятельств ее возникновения (94 и 50 счет)

В последствии  недостача будет взыскана с кассира  или отнесена на финансовые результаты (если это будет отказано судом).

   Результаты  инвентаризации расчетов между  организациями также оформляются актом, где необходимо привести перечень проинвентаризированных  счетов, указать суммы выявленной несогласованной дебиторской и кредиторской задолженности,  безнадежных долгов , суммы дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. По указанным  видам задолженности к акту инвентаризации взаиморасчетов прилагается справка с указанием организации – дебиторов и кредиторов, сумм задолженности, того, за что они числятся, с какого момента и на основании каких документов. Пл суммам дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности указываются обстоятельства ее возникновения и лица виновные в этом.

   При внешней,  в том числе налоговой, проверке  денежных средств на расчетных  и валютных счетах прежде всего устанавливают количество открытых расчетных и валютных счетов в банке и их регистрацию в налоговой инспекции. Операции , связанные с денежными средствами на счетах, аккредитивах, чековых книжках, проверяют по первичным документам, бухгалтерским записям и выпискам банков. Необходимо обращать внимание на правильность начального и конечного сальдо  и оборотов по счетам, их соответствие записям в учетных регистрах, особенно на своевременность поступления в кассу наличных денег, полученных со счетов в банках. Это обеспечивается путем сопоставления выписок банка с корешками чеков, остающихся в чековых книжках, и с записями в кассовых книгах.

   Проверяется  соблюдение организацией предельного  размера расчетов наличными деньгами  между юридическими лицами. Расчеты с участием физических лиц , связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться  как в безналичном порядке, так и наличными денежными средствами без ограничения сумм платежа.

   В бухгалтерской отчетности раскрывается следующая информация о денежных средствах:

-об остатке  денежных средств на начало  года

-о поступлении  и направлениях использования денежных средств

-об остатке  денежных средств на конец  отчетного периода

   Отдельно  показываются суммы наличных  денег, поступивших из банка в кассу организации и сданных в банк. Все данные приводятся отдельно по текущей и финансовой деятельности.

 

Заключение.

    В  процессе хозяйственной деятельности  организации постоянно ведут  расчеты с поставщиками за  приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары; заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги; с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом по различного рода платежам; с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными  деньгами.

Кассир несет  полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий ущерб, причиненный организации в связи с неправильным их хранением. Руководитель организации обязан после издания приказа о назначении кассира ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего кассир заполняет письменное обязательство (договор) о материальной ответственности. Для обеспечения сохранности денежных средств в кассе периодически должна проводиться ревизия кассы в сроки, установленные руководителем организации. Кроме того, ревизия проводится и при смене кассира. Ревизия кассы должна быть внезапной, денежная наличность проверяется путем полного полистного пересчета. Остаток денежной наличности сверяется с данными учета по кассовой книге. По результатам ревизии составляется акт.

В данной работе были проведены подробные исследования бухгалтерского учета кассовых и банковских операций предприятия в валюте  РФ и иностранной валюте в результате которых были сделаны следующие выводы:

-  Расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством.

-  По согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки должны сдаваться в банк в установленные сроки.

-  Правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией.

-  Наличные деньги на командировочные и административно-хозяйственные расходы могут выдаваться только работникам организации. Произведенные ими расходы должны иметь документальное подтверждение.

-  Формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка.

Правильная  организация работы кассового узла предприятия требует от руководства  предприятия неукоснительного выполнения положения « О порядке ведения кассовых операций…», соблюдении норм Трудового Кодекса и действующих нормативных актов, регулирующих деятельность кассовых работников. Для этого они должны сами хорошо знать эти документы и знакомить с их содержимым кассовых работников.

Руководители  предприятий, главные бухгалтеры и  кассовые работники должны четко  понимать, что они понесут материальную ответственность за нарушение соответствующих  положений и инструкций и не допускать  такие нарушения.

 

 

 

 

 

 

 

Список  использованной литературы.

1. Букреев А.И. Основы бухгалтерского учета. - Воронеж: ВГТУ, 2004.

2.  Буфатина И.. Финансовый и налоговый учет операций в иностранной валюте // Бухгалтерский учет - 2000, №9. с. 3.

3. Гайдай Н., Черная С. Методика операционной проверки денежных активов торговых предприятий // Бухгалтерский учет и аудит. - 2002, №6 - с. 38.

4.  Грабова Н, Кривоносов Ю. Учет основных хозяйственных операций в бухгалтерских проводках. – Киев, 2000.

5.  Документальное оформление кассовых операций // http://accounting-seminars.ru/clause/clause/15600/1712/

6. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета - М: Дело и Сервис, 2003.

7.  Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие - СПб.: Питер, 2003.

8. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета / З.В. Кирьянова. - М.: Бухгалтерский учет, 2004.

9. Козлова Е.П. Учёт валютных операций // Бухгалтерский учёт – 2003, №8. С.26-29.

10.  Козлова Е.П. Учет расчетных отношений и их формы // Бухгалтерский практикум. – 2004, №19. - С.39-41.

11.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник - М.: ИНФРА-М, 2003.

12 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие - М.: ИПБ-БИНФА, 2004.

13 Нургазина Ж. К., Касымов А. Д. Бухгалтерские счета и их назначение // Бухгалтер – 2000, № 5.

14  Нурсеитов Э. О. Руководителю о контроле за бухгалтерским учетом- Алматы, 2000.

15 Петров В.В. Учёт валютных операций // Бухгалтерский учёт – 1999, №7.

16 Сердюк В.Н.. Бухгалтерский учет, 2002.

17  Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков предприятия. Теория и практика в условиях реформирования российской экономики - М.: Финансы и статистика, 2004.

18 Тлеушова Т.К. Системный процесс аудиторской проверки // Бюллетень бухгалтера – аудит – 1999, №3.

19.  Туленова Г.К. Учет и аудит коммерческой деятельности. Автореферат. - Алматы, 1998.

20  Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций: Научно-практическое пособие - М.: Инфра-М, 2003.

21 Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2006.

22 Финансы: Учебное пособие. Под ред. проф. А.М. Ковалевой. — М.: Финансы и статистика, 2007.

23 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2008.

24 Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2005.

25  Карташова И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2005.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение.

Заявка

                                                                                             На «__»_________2011г.

Наименование организации_____________________________________________________

Расчетный счет №______________________________________________________________

Просим принять заявку на получение наличных денег в кассе________________________

на следующие цели:

Зар.плата_____________________________________________________________________

Командировочные_____________________________________________________________

ГСМ_________________________________________________________________________

Хоз.расходы__________________________________________________________________

ИТОГО:______________________________________________________________________

 

Гл.бухгалтер__________________________________________

 

М.П.

 

Унифицированная форма  № КО-1 Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88

Линия отреза

(организация)

Код

Форма по ОКУД

0310001

КВИТАНЦИЯ

по ОКПО

(организация)

к приходному кассовому  ордеру №

(структурное  подразделение)

от “

”

г.

Номер документа

Дата составления

Принято от

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

Основание:

Дебет

Кредит

Сумма, руб. коп.

Код  целевого  назначения

код структурного  подразделения

корреспондирующий счет,  субсчет

Код аналитического учета

Сумма

руб.

коп.

(цифрами)

Принято от

(прописью)

Основание:

Сумма

В том числе

(прописью)

руб.

коп.

“

”

г.

В том числе

Главный бухгалтер

Главный бухгалтер

(подпись)

(расшифровка  подписи)

(подпись)

(расшифровка  подписи)

Получил кассир

Кассир

(подпись)

(расшифровка  подписи)

(подпись)

(расшифровка  подписи)

 

Унифицированная форма  № КО-2

Утверждена постановлением Госкомстата  России от 18.08.98 № 88

Форма	по ОКУД   по ОКПО	Код
		0310002
организация

структурное подразделение

	Номер документа	Дата составления
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

 

Дебет					Сумма, руб. коп.	Код целевого назначения
	код структурно-го подразде- ления	корреспон- дирующий счет,   субсчет	код аналитиче- ского  учета	Кредит

 

                       Выдать________________________________________________________________________

фамилия, имя, отчество

                       Основание: ____________________________________________________________________

                       Сумма _____________________________________________ руб. ________ коп _________

                                                                                      пропись.

                       Приложение ____________________________________________________________________

                      Руководитель организации ______________  _____________  __________________

                                                                                   должность                     подпись                расшифровка подписи

                      Главный бухгалтер _______________  __________________

                                                                    подпись                   расшифровка подписи

                      Получил_______________________________________________________ руб. ____________ коп