Бухгалтерский учет и отчетность на предприятиях различных организационно-правовых форм

 

1.Линейный  способ начисления амортизации

Сначала необходимо определить годовую сумму амортизационных  отчислений по формуле

А_год = C_п /Т,

Агод=100000р./5лет=20000р.

где А_год – годовая сумма амортизационных отчислений, р.;

C_п – первоначальная стоимость амортизируемого актива, р.;

Т – срок полезного использования  амортизируемого актива, годы.

Затем определить амортизацию  за месяц: сумма годовой амортизации, р. / 12 месяцев.

А=20000р./12мес.=1667р.

2.Способ списания  стоимости по сумме чисел лет  срока полезного использования

А_n = Т_п.и.C_п /С_т,

А₄ = 4года*(240000р./1+2+3+4)=96000р.,

А₄ = 3года*24000=72000р.,

А₄ = 2года*24000=48000р.,

А₄ = 1год*24000=24000р.

А за мес=96000/12мес=8000р.

где А_n – амортизационные отчисления за n-й год срока полезного использования, р.;

Т_п.и. – число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта;

С_т – сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

 

Операция № 17

1. Остаточная стоимость  ОС и НМА определяется как  разница между первоначальной  стоимостью и начисленной амортизацией.

2. Для выявления результата, связанного с ликвидацией объекта  основного средства, необходимо  открыть счет 91 «Прочие доходы  и расходы», в кредит которого записываются суммы поступлений, связанные с продажей и прочим списанием основных средств, а в дебет – расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, а также остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация (Инструкция по применению Плана счетов в РФ). Ежемесячно сопоставлением дебетового и кредитового оборота определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц, которое заключительными оборотами списывается с 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Таким образом: Д91-К99 – прибыль; Д99-К91 – убыток.

120.000-105000=15000

 

 

 

 

Счет 91 «Прочие  доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.

Д   91 «Прочие доходы и расходы»  К
15000 5000	7000
20000	7000

       Итого=13000

 

Операция № 21

Отчисления в ПФ РФ, ФФОМС  и ФСС  регулируются Федеральным законом от 24.07.09 № 212 "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" с последующими изменениями.

Таблица 5

Ставки платежей во внебюджетные фонды

Налоговая база на  каждое физическое лицо нарастающим  итогом с начала года	ФБ	ФСС РФ	ФОМС	Взнос на страхование на производстве от несчастных случаев  и профессиональных заболеваний	Всего
			Ф ФОМС
1	2	3	4	6	7
До 415 000 рублей	22%	2,9%	5,1%	1,5%	31,5%
-рабочих, занятых на производстве Нефти А 317000	69740	9197	16167	4755	99855
-рабочих, занятых на производстве Нефти Б 197000	43340	5713	10047	2955	62055
-машинистов и рабочих,  занятых обслуживанием машин  и механизмов 74000	16280	2146	37740	1110	23310
-персонала за руководство  и обслуживание строительного  производства 128000	28160	3712	65280	1920	40320
-рабочих за время очередных  отпусков 20000	4400	580	10200	300	6300

 

Операция № 22

От общей суммы заработной платы, больничных и отпускных необходимо удержать налог на доходы физических лиц в размере 13%.

(317000+197000+74000+128000+7900+20000)*0,13=96707

Операция № 24

Списана фактическая производственная себестоимость строительных работ, выполненных силами субподрядной организации  на основании акцептованных  счетов субподрядной организации за выполненные  и принятые заказчиком строительно-монтажные  работы без НДС (п.23).

Операция № 27

НДС принимается к вычету в сумме, указанной в операции №26. = 64800

Операция № 30

Если дебетовый оборот сч.15 больше кредитового, т.е. фактическая  себестоимость заготовленных материалов больше учетной цены, на эту разницу  делается бухгалтерская запись:

Д16-К15 - перерасход (списано  превышение фактической себестоимости  над стоимостью по учетным ценам).

Если оборот по кредиту  сч.15 превышает дебетовый, то учетная  цена поступивших производственных запасов выше фактической себестоимости. В этом случае делается бухгалтерская  запись:

Д15-К16 – экономия (отражено снижение фактической себестоимости  от учетной цены).

 

Д                         15                   К
360000        25000	36500
385000	365000

 

 

 

 

 

385000-365000=20000

 

Операция № 32

На производство работ  материалы списываются по фактической  себестоимости. Размер отклонений по списываемым  на производство материалам определяется по следующей методике:

1.Средний процент отклонений =

= (начальный остаток отклонений  Сн сч.16 + сумма отклонений за месяц Д об сч.16) / (начальный остаток материалов по учетным ценам Сн сч.10 + текущее поступление материалов за отчетный месяц по учетным ценам Д об сч.10 ) х 100%.

Средний процент отклонений(70300+20000)/(812600+365000)*100% = 7,7%

Полученный процент округляем  до десятых (одна цифра после запятой).

2.Абсолютная сумма отклонений =

= (средний процент отклонений * стоимость материалов, отпущенных  в производство по учетным  ценам Кт сч 10)/100%.

Абсолютная сумма отклонений А = (7,7 * 170000)/100%=13090 р.

Абсолютная сумма отклонений А = (7,7 * 195000)/100%=15015 р.

Полученную сумму отклонений (без копеек) спишите на объекты  следующей проводкой: Д 20 – К16.

 

Операция № 33

Для распределения общепроизводственных расходов по объектам строительства  необходимо составить расчет (см. таблицу 6):

1.Затраты на 1 маш.-ч в руб. = итог гр.2 (Д 25 счета)/итог гр.3;

2.Общепроизводственные расходы  по объектам строительства (гр.2) = затраты на 1 маш.-ч х кол-во отработанных маш.-ч на каждом объекте.

Затраты на 1м/ч (74000+23310+120100)/(185+160)=217410/345=630,17 р./маш-ч

 

 

Таблица 6

Распределение общепроизводственных расходов между объектами 

строительства

Показатели	Общепроизводственные расходы  по объектам строительства, р.	Кол-во отработанных маш-ч	Затраты на 1 маш-час, р./маш-ч
1	2	3	4
Нефть А	116582	185	Х
Нефть Б	100828	160	Х
Итого:	217410	345	630,17

Общепроизводственные расходы:

-по объекту «Нефть А»: 185*630,17 = 116582р.

-по объекту «Нефть Б»:  160*630,17 = 100828р.

 

Операция № 34

Для распределения общехозяйственных  расходов по объектам строительства  необходимо составить расчет (см. таблицу 7):

1.Процент распределения (%) = итог гр.2 (Д 26 счета)/итог гр.3 х100%.

2.Общехозяйственные расходы  по объектам строительства (гр.2) = процент распределения (%) х заработная плата рабочих основного производства на каждом объекте.

1. 3000+17380+75000+90000+128000+140320=353700
2. 317000+197000=514000
3. 353700/514000=0,68813
4. 317000*0,68813=218137
5. 0,68813*197000=135561

 

 

Таблица 7

Распределение общехозяйственных  расходов между объектами строительства

Показатели	Общехозяйственные расходы  по объектам строительства, р.	Заработная плата рабочих  основного производства, р.	Процент распределения (%)
1	2	3	4
Нефть А	218317	317000	Х
Нефть Б	135561	197000	Х
Итого:	353698	514000	68,81

 

Операция № 35

Чтобы списать фактическую  производственную себестоимость, откроем  счет 20 «Основное производство»  отдельно по объектам. Собрав затраты по дебету 20 счета Нефти А и Б, прибавим начальные остатки (на 01.01.) и спишем фактическую производственную себестоимость в дебет счета 90 «Продажи». Работы, выполненные субподрядными организациями, не включаем

 

 

Д   20 «Основное производство»-(Б ) К
8000 25500 197000 62055 89000 15015 135561 195000

Д   20 «Основное производство»(-А)  К
1667 317000 99855 278000 13090 218317 170000

 

         Нефть А = 927929                                            Нефть Б = 532131

Счет  90 (А):  927929+374000 = 1301929р.

Счет 90 (Б):   532131+417500 =949631р.

Операция № 37

Вычислите НДС по расчетной  ставке 18/118 от выручки (п.36).

2300000*18/118 = 350847р.

1800000*18/118 = 274576р.

 

Операция № 38

Определить финансовый результат  от реализации строительно-монтажных  работ и списать его на счет 99 «Прибыли и убытки». Для этого  необходимо открыть сч.90 «Продажи»  по каждому объекту (включая субподрядчиков). Если кредитовый оборот сч.90 превышает  дебетовый оборот, то получаем прибыль, если дебетовый оборот сч.90 превышает кредитовый оборот – получаем убыток.

 

Д              90 «Продажи» -А               К
278000 1301929 350847	2300000
1930776	2300000

Д              90 «Продажи»-Б                 К
89000       949631       274576	1800000
1313207	1800000

 

 

 

 

 

Д<К – прибыль 936080р.                      Д<К – прибыль 483853р.

 

Операция № 40

Чтобы определить налог на прибыль, необходимо рассчитать налогооблагаемую базу. Для этого откройте счет 99 «Прибыли и убытки», выявите конечный остаток.