Бухгалтерский учет и отчетность на предприятиях различных организационно-правовых форм

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Октября 2013 в 11:40, курсовая работа

Краткое описание

Целью данной работы является закрепление теоретических знаний дисциплины «Бухгалтерский учет», приобретение практических умений синтетического учета хозяйственных средств и источников их образования, а также навыков составления баланса и определения финансового результата производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Содержание

Введение 3
1. Расчётная часть по данным ОАО «Гранит»
1.1Обработка и синтетический учет хозяйственных операций за от-четный период………………………………………………………………...6
1.2 Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций…………13
1.3 Расчёты по операциям…………………………………………………..19
1.4 Отражение сумм операций на счетах…………………………………..28
1.5 Оформление оборотной ведомости…………………………………….30
Заключение 31
Библищграфический список 35

Скачать полностью (129.71 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

Курсовая бухучет.docx

— 132.73 Кб (Скачать документ)

В ОАО «Гранит», имеется в штате кассир, если он болеет, то его обязанности могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя организации.

Выписка из учетной политики ОАО «Гранит» для целей бухгалтерского (финансового) учета на 2013 г.

1. Приобретение и заготовление материалов в бухгалтерском учете отражается по учетным ценам с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей», 10 «Материалы».

2. При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии, их оценка производится по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (метод ФИФО).

3. Незавершенное производство отражается по фактической производственной себестоимости.

4. При начислении амортизации объектов основных средств применять способ.

5. Порядок признания выручки от выполнения работ, оказания услуг и продажи продукции с длительным циклом изготовления - по завершении работ, услуг, производства в целом.

6. Управленческие (общехозяйственные расходы) распределяются в конце месяца пропорционально основной заработной плате рабочих СМР между объектами калькулирования и списываются в дебет счета 20, 23, 29.

7. Общепроизводственные расходы в конце месяца распределяются пропорционально отработанным машино-часам и списываются в дебет счета 20 «Основное производство».

8. Резервы предстоящих расходов и платежей создаются на предстоящую оплату отпусков работникам с использованием счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

9. Доходы и расходы по обычным видам деятельности организации учитываются на счете 90 «Продажи». Прочие доходы и расходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Таблица 1

Остатки ОАО «Гранит» на 01.01.13г. (данные главной книги)

№ сч.	Наименование счета	Сумма
№ сч.	Наименование счета	дебет	кредит
01	Основные средства	5260000
02	Амортизация ОС		2415000
04	Нематериальные активы	577000
05	Амортизация НМА		261000
08	Вложения во внеоборотные активы	170100
10	Материалы	812600
16	Отклонения в стоимости материальных ценностей	70300
19	Налог на добавленную стоимость	112000
20	Основное производство:
	-объект А	374000
	-объект Б	417500
50	Касса	7500
51	Расчетный счет	775000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		305000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	1200000
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		1200000
68/НДС	Расчеты по налогам и сборам		78000
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		26500
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		238000
71	Расчеты с подотчетными лицами	3000
75	Расчеты с учредителями/расчеты по вкладам в уставный капитал	660000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		120000
80	Уставный капитал		5009000
84	Нераспределенная прибыль		568500
96	Резервы предстоящих расходов		288000
97	Расходы будущих периодов	70000
	Итого:	10 509 000	10 509 000

Рабочий план счетов

Таблица 2

Раздел

Наименование счета

Номер счета

Основные
средства и иные
внеоборотные
активы

Основные средства

Амортизация основных средств

Нематериальные активы

Амортизация нематериальных активов

Вложения во внеоборотные активы

Производственные
запасы

Материалы

Заготовление и приобретение материальных ценностей

Отклонение в стоимости материальных ценностей

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Затраты на
производство

Основное производство

- объект «Нефть А»

- объект «Нефть Б»

Общепроизводственные расходы

Общехозяйственные расходы

20/объект А

20/объект В

Денежные
средства

Касса

Расчетные счета

Расчеты

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Расчеты с покупателями и заказчиками

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Расчеты по налогам и сборам

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Расчеты с персоналом по оплате труда

Расчеты с подотчетными лицами

Расчеты с учредителями

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Капитал

Уставный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Добавочный капитал

Финансовые
результаты

Продажи

Прочие доходы и расходы

Резервы предстоящих расходов

Расходы будущих периодов

Прибыли и убытки

1.2 Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций.

Журнал хозяйственных операций за январь 2013г.

Таблица 3

№ операции	Содержание хозяйственной операции	Первичный документ / документы	Сумма	Дебет счета	Кредит счета
1	Внесены денежные средства на расчетный счет от учредителей в качестве вклада в уставный капитал	Выписка банка по расчётному счёту	60000	51	75
2	Получены с расчетного счета в кассу денежные средства для выплаты заработной платы за декабрь	Приходный кассовый ордер Выписка банка по расчётному счёту Корешок чека на получение наличных денежных средств с расчетного счета	238000	50	51
3	Выдана заработная плата работникам ОАО «Гранит» за декабрь	Расходная ведомость по заработной плате	208000	70	50
4	Выдано из кассы в подотчет главному инженеру Радаеву В.В на общехозяйственные нужды	Расходный кассовый ордер	3300	71	50
5	Предоставлен в бухгалтерию авансовый отчет от Миркиной А.А. по произведенным расходам на общехозяйственные нужды	Авансовый отчёт	3000	26	71
6	Депонирована не выплаченная в срок заработная плата за декабрь	Книга учета депонированной заработной платы Реестр депонированных сумм	30000	70	76
7	Сданы депонентские суммы из кассы на расчетный счет (см. операцию 6)	Расходный кассовый ордер Выписка банка по расчётному счёту Объявление на взнос наличными	30000	51	50
8	Оплачено с расчетного счета ОАО «Гранит»:	Платежное поручение Выписка банка по расчетному счету			51
	-поставщикам за поставленные материалы		121000	60	51
	-бюджету (НДС)		78000	68	51
	-задолженность по платежам во внебюджетные фонды		26500	69	51
	-погашена часть задолженности по краткосрочному кредиту банка		120000	66	51
	-перечислено за аренду офисного здания		85000	76	51
9	Акцептованы расчетные документы сторонних организаций за коммунальные услуги, используемые для общехозяйственных нужд (освещение, отопление, газ)	Счёт Акт приемки-сдачи выполненных работ Счёт-фактура	14729	26	60
10	Акцептованы расчетные документы поставщика по приобретенному основному средству (ОС) (300000-НДС)	Счёт Отгрузочные документы поставщика	330000	08	60
11	Оприходован НДС по приобретенному ОС согласно счету-фактуре поставщика (см. расчет)	Счёт-фактура	50339	19	60
12	Отражены расходы по доставке ОС	Счёт Акт приемки-сдачи выполненных работ Счёт-фактура	15000	08	60
13	Оприходован и введен в эксплуатацию автопогрузчик (см. расчет) (	Акт о приеме-передаче объекта основных средств	345000	01	08
14	Принят к вычету НДС по приобретенному ОС (см. расчет)	Счёт-фактура	50339	68	19
15	Начислена амортизация по объектам основных средств, занятым в основном производстве (см. расчет в таблице 4):	Бухгалтерская справка-расчет			02
	- буровой станок «Прогресс-1» - буровой станок «Прогресс-И1»		1667 8000	20-А 20-Б
16	Начислена амортизация основных средств:	Бухгалтерская справка-расчет	279661		02
	- машин и механизмов - здания общехозяйственного назначения (офиса ОАО «Гранит»)		120100 75000	25 26
17	Списывается по акту ликвидируемый объект ОС – транспортное средство, пришедшее в негодность:
	-по первоначальной стоимости -на сумму накопленной амортизации -на остаточную стоимость объекта (см. расчет) -учитываются материальные ценности (запасные части), полученные в результате ликвидации ОС -начислена заработная плата по ликвидации ОС -выявлен финансовый результат от выбытия объекта (см. расчет)	Бухгалтерская справка-расчет Акт о списании объекта основных средств Бухгалтерская справка-расчет Бухгалтерская справка-расчет Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при ликвидации зданий и сооружений Акт приемки-сдачи выполненных работ Бухгалтерская справка-расчет	120000 105000 15000 7000 5000 13000	01-выб 02 91 10 91 99	01 01-выб 01-выб 91 70 91
18	Начислено за аренду офисного здания за месяц	Счёт Акт приемки-сдачи выполненных работ Счёт-фактура	9000	26	76
19	Начислен резерв на оплату отпуска рабочим в размере 1/12 годовой суммы резерва (объект Б)	Бухгалтерская справка-расчет	25500	20-Б	96

20	По данным расчетной ведомости начислена заработная плата:	Расчетно-платежная ведомость Расчетная ведомость	743900		70
	-рабочим, занятым на производстве «Нефти А»		317000	20-А
	-рабочим, занятым на производстве «Нефти Б»		197000	20-Б
	-машинистам и рабочим, занятым обслуживанием машин и механизмов		74000	25
	-персоналу за руководство и обслуживание производством		128000	26
	-пособие по временной нетрудоспособности		7900	69
	-рабочим за время очередных отпусков (за счет резерва предстоящих расходов согласно учетной политике)		20000	96
21	Произведены начисления платежей во внебюджетные фонды на заработную плату (сост. расчет в таблице 6):	Бухгалтерская справка-расчет (ЕСН+взносы на страх от несч. случ. и профзаб.)	231837		69
	-рабочих, занятых на производстве «нефти А»		99855	20-А
	-рабочих, занятых на производстве «нефти Б»		62055	20-Б
	-машинистов и рабочих, занятых обслуживанием машин и механизмов		23310	25
	-персонала за руководство и обслуживание производства		40320	26
	-рабочих за время очередных отпусков		6300	96
22	Произведены удержания от заработной платы налога на доходы физических лиц (см. расчет)	Бухгалтерская справка-расчет	96707	70	68
23	Акцептован счет субподрядной организации за выполненные и принятые заказчиком работы:	Счёт Акт приемки-сдачи выполненных работ Счёт-фактура
	-«по Нефти А»		278000	20А	60
	отражен НДС за выполненные работы		50040	19	60
	-«по Нефти Б»		89000	20Б	60
	отражен НДС за выполненные работы		16020	19	60
24	Списана фактическая производственная себестоимость принятых заказчиком работ, выполненных силами субподрядной организации (см. расчет):
	«Нефть А» «Нефть Б»		278000 89000	90-А 90-Б	20-А 20-Б
25	Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы на основании расчетных документов (с использованием сч.15 согласно учетной политике)	Договор купли-продажи Отгрузочные документы поставщика Счёт Приходный ордер	360000	15	60
26	Учтен НДС по оприходованным материалам	Счёт-фактура	64800	19	60
27	Предъявлен к вычету НДС из бюджета по поступившим материалам (см. расчет)	Счёт-фактура	64800	68	19
28	Отражены транспортные и другие расходы, включаемые в фактическую себестоимость материалов (с использованием счета 15)	Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет	25000	15	76
29	Оприходованы материалы по учетной цене	Приходный ордер	365000	10	15
30	Отражено отклонение стоимости поступивших материалов по учетным ценам от фактической себестоимости (см. расчет)	Бухгалтерская справка-расчет	20000	16	15
31	Списаны отпущенные в производство материалы по учетным ценам:	Лимитно-заборная карта Требование-накладная			10
	-«на Нефть А» -«на Нефть Б»		170000 195000	20-А 20-Б
32	Списано отклонение в стоимости израсходованных материалов (экономия/перерасход) в конце месяца на основное производство: (составить расчет согласно формулам):	Бухгалтерская справка-расчет	10877		16
	-«на Нефть А» -«на Нефть Б»		5066 5811	20-А 20-Б
33	Определить и списать расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов (пропорционально отработанным машино-часам) (составить расчет в таблице 6):	Бухгалтерская справка-расчет	217410		25
	-на буровом станке № 12 – 185 м/час -на буровом станке № 14 – 160 м/час		116582 100828	20-А 20-Б
34	Списываются общехозяйственные расходы (пропорционально основной заработной плате рабочих) (составить расчет в таблице 7):	Бухгалтерская справка-расчет	353689		26
	-на «Нефти А» -на «Нефти Б»		218317 135561	20-А 20-Б
35	Списана фактическая производственная себестоимость принятых заказчиком работ, выполненных собственными силами (см. расчет):	Бухгалтерская справка-расчет
	-«Нефти А» -«Нефти Б»		1301929 949631	90	20-А 20-Б
36	Предъявлены заказчику расчетные документы за выполненные работы:	Счёт Акт приемки-сдачи выполненных работ	4100000	62	90
	-«по Нефти А» -«по Нефти Б»		2300000 1800000
37	Начислен НДС по сданным объектам (см. расчет):	Счёт-фактура	625424	90	68
	-«по Нефти А» -«по Нефти Б»		350847 274576
38	Выявлен финансовый результат от реализации работ (см. расчет): По «Нефти А» По «Нефти Б»	Бухгалтерская справка-расчет	269224 486793	90	99
39	Поступили платежи от заказчика (см. операцию 36):	Платежное поручение Выписка банка по расчетному счету	4100000	51	62
	-по «Нефти А» -по «Нефти Б»		2300000 1800000	51	62
40	Начислен налог на прибыль (см. расчет): -в федеральный бюджет 2 % -в бюджет Самарской области 18%	Бухгалтерская справка-расчет	15300 136683	99	68
41	Перечислен налог на прибыль за отчетный период (см.операцию 40)	Платежное поручение Выписка банка по расчетному счету	148603	68	51
42	Отнесена сумма чистой прибыли отчетного периода на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 756017-151203	Бухгалтерская справка-расчет	594414	99	84

Итого по журналу хоз. операций:

18604899

1.3 Расчёты по операциям

Операция № 11

Оприходован НДС по приобретенному основному средству в размере 18% от покупной стоимости, указанной в документах поставщика (п.10).

330000+18/118=50339

Операция № 13

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п.7 ПБУ 6/01). Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику, а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования (п.8 ПБУ 6/01).

Поэтому суммы, отраженные по дебету 08 счета (п.10+п.12), и будут отражать фактические затраты на приобретение основного средства, которые затем необходимо списать в дебет 01 счета.

330000+15000=345000

Операция № 14

Для принятия к вычету входного НДС необходимым условием является:

-товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС;

-товары (работы, услуги), имущественные права приняты к учету;

-имеется должным образом оформленный счет-фактура поставщика, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой.

НДС принимается к вычету в сумме, указанной в операции №11. 50339

Операция № 15

Рассчитать амортизацию основных средств за месяц одним из следующих способов (в зависимости от фамилии студента).

Таблица 4

Данные для расчета амортизации основных средств за месяц

Основные средства	Метод начисления амортизации	Первоначальная стоимость объекта, р.	Срок полезного использования, лет
-ОС Нефти А	Линейный	100000	5
-ОС Нефти Б	Списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования	240000	4

Информация о работе Бухгалтерский учет и отчетность на предприятиях различных организационно-правовых форм