Бухгалтерский учет и документальное оформление кассовых операций

Полученная в расчетно-кассовом центре денежная наличность принимается  заведующим кассой кредитной организации. Прием банкнот осуществляется с  проверкой количества корешков, правильности и целости упаковки, наличия четких и целых оттисков пломб (клише), правильности оформления реквизитов, отдельных листов - полистным пересчетом; монеты - по надписям на ярлыках, прикрепленных  к мешкам, отдельных монет - поштучным  пересчетом.

Принятая заведующим кассой кредитной организации денежная наличность приходуется в кассу  кредитной организации на основании  приходного кассового ордера.

Расчетно-кассовые центры могут  осуществлять кассовое обслуживание филиалов кредитных организаций, не имеющих  корреспондентских субсчетов в  расчетно-кассовом центре, дополнительных офисов, кредитно-кассовых офисов и  операционных офисов кредитных организаций (далее по тексту - подразделения). Решение  о приеме подразделения на кассовое обслуживание расчетно-кассовым центром  принимается руководителем территориального учреждения Банка России, на территории которого находится данное подразделение.

Денежная наличность принимается  в приходную кассу расчетно-кассового  центра, по объявлению на взнос наличными.

В день приема денежной наличности 90 процентов от принятой суммы перечисляется  в расчетно-кассовый центр по месту  нахождения кредитной организации  для зачисления на ее корреспондентский  счет (субсчет); 10 процентов от этой суммы резервируется на отдельном  счете для корректировки по результатам  пересчета на суммы недостач, излишков, неплатежных, поддельных или требующих  дополнительных исследований денежных знаков (далее - сумма корректировки). Перечисление зарезервированной суммы денежных средств, скорректированной по результатам полистного и поштучного пересчета, расчетно-кассовым центром по месту нахождения подразделения производится по окончании пересчета, но не позднее следующего операционного дня со дня приема денежной наличности в расчетно-кассовый центр.

На обнаруженные при пересчете  излишек, недостачу, сомнительные денежные знаки составляются акты 0402145. По одному экземпляру актов направляется кредитной  организации и подразделению. Акт 0402145 на сомнительные денежные знаки направляется вместе с актом экспертизы о признании их неплатежными, поддельными или требующими дополнительных исследований.

Суммы излишков, выявленных в упаковке подразделения, зачисляются  на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации вместе с  суммой корректировки. В случае обнаружения  недостач, неплатежных, поддельных или  требующих дополнительных исследований денежных знаков на корреспондентский  счет (субсчет) кредитной организации  зачисляется разница между суммой корректировки и суммой недостач, неплатежных, поддельных или требующих  дополнительных исследований денежных знаков. Если суммы корректировки  недостаточно для погашения сумм недостач, неплатежных, поддельных или  требующих дополнительных исследований денежных знаков, недостающая сумма  списывается в безакцептном порядке с корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации.

Для подкрепления операционной кассы подразделения кредитная  организация представляет в расчетно-кассовый центр по месту своего нахождения платежное поручение на перечисление средств с корреспондентского счета (субсчета). В платежном поручении в поле "Назначение платежа" делается запись: "Подкрепление наличными деньгами операционной кассы подразделения".

Получение в расчетно-кассовом центре денежной наличности подразделением производится не позднее следующего операционного дня. Подразделение  получает денежную наличность по денежному  чеку.

О получении денежных средств  подразделение извещает кредитную  организацию.

Кредитная организация может  сдавать денежную наличность в кассу  другой кредитной организации для  зачисления на свой банковский счет, открытый в этой кредитной организации, а  также получать с указанного счета  денежную наличность для подкрепления своей операционной кассы на основании  договора, заключенного этими кредитными организациями.

Документальное оформление и бухгалтерский учет таких операций осуществляется в общем порядке.

 

5. Организация работы  внутренней кассы банка

 

В кредитной организации  могут создаваться кассы внутренних структурных подразделений.

Кассовые операции во внутреннем структурном подразделении могут  осуществляться одним или несколькими  кассовыми работниками, один из которых  в соответствии с распорядительным документом кредитной организации  выполняет функции заведующего  кассой.

В соответствии с распорядительным документом кредитной организации  денежная наличность и ценности по окончании работы внутреннего структурного подразделения ежедневно сдаются в кассу кредитной организации или хранятся во внутреннем структурном подразделении.

В случае хранения денежной наличности и ценностей во внутреннем структурном подразделении кредитная  организация распорядительным документом устанавливает указанному внутреннему  структурному подразделению сумму  минимально допустимого остатка  наличных денег в пределах минимально допустимого остатка наличных денег, установленного кредитной организации.

В конце операционного  дня кассовый работник внутреннего  структурного подразделения сверяет  имеющийся у него остаток денежной наличности с суммами, указанными в  приходных и расходных кассовых документах по произведенным операциям, и авансом или фактическим  остатком наличных денег в кассе  на начало операционного дня, составляет сводную справку о кассовых оборотах и подписывает ее.

Если денежная наличность хранится во внутреннем структурном  подразделении, кассовый работник внутреннего  структурного подразделения ведет  книгу учета денежной наличности и других ценностей .

Доставка денежной наличности и других ценностей из кредитной  организации во внутреннее структурное  подразделение, из внутреннего структурного подразделения в кредитную организацию  производится подразделением инкассации или кассовым работником внутреннего  структурного подразделения в сопровождении  специально выделенных работников, обеспечивающих безопасность кассового работника  и сохранность ценностей.

 

6. Ревизия и хранение  ценностей в кредитных организациях

 

.Наличные деньги операционной  кассы и другие ценности кредитной  организации хранятся в хранилищах  ценностей.

.Вход в хранилище ценностей  оборудуется бронированной дверью  специальной конструкции, закрывающейся  не менее чем на два ключа.

Должностные лица, ответственные  за сохранность ценностей, производят опечатывание (опломбирование) хранилищ ценностей.

Дубликаты ключей от металлических  шкафов, стеллажей, сейфов, тележек  внутри хранилища, предназначенных  для хранения ценностей кассовыми  работниками, а также неиспользуемые в работе и неисправные ключи  от средств хранения, упакованные и опечатанные должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, хранятся вместе с описью в хранилище ценностей.

Перед открытием хранилища  ценностей должностные лица, ответственные  за сохранность ценностей, в присутствии  представителя охраны проверяют, не имеют ли повреждений двери, замки, после чего расписываются в контрольном  журнале приема под охрану и сдачи  из-под охраны хранилища ценностей.

В течение рабочего дня  хранилище ценностей закрывается  должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, на ключи. Во время совершения кассовых операций из скважин замков дверей хранилища, сейфов, металлических шкафов, тележек  ключи изымаются.

В хранилище деньги и другие ценности хранятся раздельно в металлических  шкафах, стеллажах, сейфах, тележках, которые  закрываются на ключ заведующим кассой.

Банкноты хранятся упакованными в пачки, монета - упакованной в мешки.

Ценности на хранении хранятся разложенными по датам в порядке поступления, а внутри одной даты - в порядке номеров ценностей. К упаковке с ценностями по каждому владельцу прикрепляется ярлык к мемориальному ордеру по приему (выдаче) ценностей 0402102 в нем: владельца ценностей, рода и номера ценностей, даты зачисления на счет и суммы. Драгоценные металлы, принятые в залог в качестве обеспечения выданных кредитов, хранятся в вышеуказанном порядке упакованными в инкассаторские сумки, мешки, ящики, контейнеры и т.д.

Ценные бумаги и бланки ценных бумаг хранятся упакованными в пачки и корешки по наименованиям, а также выпускам и достоинствам (где они имеются).

Бланки хранятся упакованными по их видам в пачки.

По мере вскрытия кассовым работником отдельных пачек с  чековыми и квитанционными книжками в присутствии должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, или специально выделенного кассового  работника проверяется количество книжек в каждой пачке, количество листов (чеков или квитанций) в каждой книжке и последовательность их номеров.

Банкноты, монета и другие ценности в хранилище учитываются  в книге (книгах) учета денежной наличности и других ценностей.

Книги ведутся заведующим кассой и в течение дня хранятся у него, по окончании дня - в хранилище  ценностей.

Перед закрытием хранилища  должностные лица, ответственные  за сохранность ценностей, проверяют:

- все ли ценности, книги  и документы внесены в хранилище;

- заверены ли остатки,  указанные в книге (книгах) учета  денежной наличности и других  ценностей, главным бухгалтером  (его заместителем);

- все ли металлические  шкафы, стеллажи, сейфы и тележки,  используемые для хранения ценностей,  по окончании операций, независимо  от наличия в них ценностей,  закрыты на ключ.

Хранилище закрывается должностными лицами, ответственными за сохранность  ценностей, в присутствии представителя  охраны.

Ревизия банкнот, монеты и  других ценностей в операционной кассе кредитной организации (филиала) производится:

- не реже одного раза  в квартал, а также ежегодно  по состоянию на 1 января;

- при смене или временной  смене должностных лиц, ответственных  за сохранность ценностей;

- в других случаях по  усмотрению руководителя кредитной  организации.

По распорядительному  документу кредитной организации  ревизия банкнот, монеты и других ценностей филиалов может производиться  самой кредитной организацией.

Ревизия банкнот, монеты и  других ценностей производится по распорядительному  документу кредитной организации (филиала) комиссией, состав которой  определяется указанным распорядительным документом. Один из членов комиссии назначается  ее руководителем.

Ревизия проводится с проверкой  всех ценностей по состоянию на одну и ту же дату и в такой последовательности, которая исключала бы возможность  скрытия хищений и недостач денег  и ценностей..

Проведение ревизий и  проверок не должно нарушать нормального  кассового обслуживания клиентов кредитной  организации.

Приступив к ревизии, ее руководитель опечатывает (опломбировывает) хранилище ценностей, берет под свой контроль все деньги и ценности, находящиеся под ответственностью должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, кассовых и инкассаторских работников, и производит проверку их фактического наличия.

Порядок проверки фактического наличия денежной наличности и ценностей  в хранилище ценностей определяется руководителем кредитной организации.

После пересчета банкнот, монеты и других ценностей, находящихся  в хранилище, ревизующие производят сверку оказавшихся в наличии  ценностей с данными книг учета  ценностей, ежедневного баланса, аналитического учета и, кроме того, проверяют, все  ли изъятые для ревизии ценности вложены обратно в хранилище.

О произведенной ревизии  ценностей составляется акт за подписями  всех работников, участвовавших в  ревизии, и должностных лиц, ответственных  за сохранность ценностей.

Причины всех выявленных расхождений  фактического наличия ценностей  с данными учета выясняются немедленно и указываются в акте или оформляются  объяснительными записками.

На сумму выявленного  излишка (недостачи) оформляется приходный (расходный) кассовый ордер.

Суммы документов, не проведенных  по бухгалтерскому учету, в оправдание остатка кассы не принимаются  и считаются недостачей.

Результаты проведенной  ревизии или проверки рассматриваются  руководителем кредитной организации, и 

даются указания должностным  лицам, ответственным за сохранность  ценностей, по устранению выявленных недостатков. Материалы ревизий и проверок хранятся у руководителя кредитной  организации в отдельном деле.

 

7. Организация учета операций  с наличной валютой иностранных  государств

 

Операции по приему и выдаче наличной иностранной валюты при  обслуживании физических и юридических  лиц осуществляются по приходным  и расходным кассовым ордерам..

Кассовый ордер оформляется  в трех экземплярах. Первый экземпляр  кассового ордера остается у кассового  работника, второй экземпляр с оттиском печати кассы выдается вносителю (получателю) наличной иностранной валюты, третий экземпляр передается бухгалтерскому работнику.

На каждый вид наличной иностранной валюты оформляются  отдельные приходные и расходные  кассовые ордера.

В приходных и расходных  кассовых ордерах, справках кассовых работников и других документах о проведенных  операциях за день, книге (книгах) учета  денежной наличности и других ценностей, книгах учета принятых и выданных денег (ценностей), контрольных ведомостях по пересчету денежной наличности, контрольных листах, описях, препроводительных  ведомостях наличная иностранная валюта указывается по каждому наименованию (коду) по номиналу.

Для учета наличной иностранной  валюты могут использоваться отдельные  книги учета принятых и выданных денег (ценностей), контрольные ведомости  по пересчету денежной наличности, контрольные листы, книги учета  денежной наличности и других ценностей.