Бухгалтерский учет и документальное оформление кассовых операций

Операции с денежной наличностью  и ценностями в хранилище ценностей  осуществляются в соответствии с  распорядительным документом кредитной  организации руководителем (заместителем руководителя) кредитной организации, внутреннего структурного подразделения, руководителями (заместителями руководителей) иных подразделений кредитной организации, внутреннего структурного подразделения (за исключением главного бухгалтера, его заместителя) в количестве не менее двух человек, один из которых  является заведующим кассой.

Непосредственное выполнение операций с наличными деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники. Операции, выполняемые указанными работниками, определяются функциональными обязанностями, возложенными на них распорядительным документом кредитной организации. С должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, кассовыми и инкассаторскими работниками заключаются договоры о материальной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Кассовые операции при  обслуживании юридических и физических лиц могут производиться кассовым работником с возложением на него обязанностей бухгалтерского работника. В этом случае должно применяться  программно-техническое оборудование и соответствующее программное  обеспечение, в котором устанавливается  система контроля, исключающая доступ кассового работника к проведению операций по банковскому счету клиента  без его распоряжения. Указанный работник в порядке, предусмотренном настоящим Положением и требованиями нормативных актов Банка России, регулирующих вопросы бухгалтерского учета в кредитных организациях в Российской Федерации, осуществляет проверку принятых от клиентов кассовых документов, оформляет их, отражает сумму денег в кассовом журнале, принимает или выдает денежную наличность, отражает сумму принятых или выданных денег по банковскому счету клиента.

Кассовым работникам запрещается:

- передоверять выполнение  порученной работы с ценностями  другим лицам, а также выполнять  работу, не входящую в круг  их обязанностей, установленных  настоящим Положением и закрепленных  распорядительным документом кредитной  организации;

- выполнять поручения  клиентов по проведению операций  с денежной наличностью по  их счетам, минуя бухгалтерских  работников при отсутствии вышеуказанной  системы контроля;

- хранить свои деньги  и другие ценности вместе с  деньгами и ценностями кредитной  организации.

Оформление приходных  и расходных кассовых документов (за исключением денежного чека), ведение кассовых журналов по приходу  и расходу, заполнение кассовыми  работниками справок и других документов о проведенных операциях  за день могут производиться с  применением компьютерного оборудования.

Книги учета денежной наличности и других ценностей, книги учета  принятых и выданных денег (ценностей) также могут вестись с использованием компьютерного оборудования и соответствующего программного обеспечения, предусматривающего невозможность изменения одним  работником данных, ранее внесенных  другими работниками в вышеуказанные  книги в электронной форме. Листы  книг за каждый день распечатываются  на бумажном носителе и подшиваются  в отдельное дело. По окончании  календарного года (или по мере необходимости) листы книг брошюруются в хронологическом  порядке, общее количество листов подписывается  руководителем, главным бухгалтером, заведующим кассой и заверяется печатью  кредитной организации.

Все работники кредитной  организации, которым поручается работа с ценностями, обязаны знать и  строго соблюдать установленный  порядок ведения кассовых операций в кредитных организациях.

Допуск неподготовленных работников к совершению операций с  ценностями запрещается.

Незнание кассовыми и  инкассаторскими работниками требований настоящего Положения не может служить  основанием для освобождения их от ответственности в случае допущенных ими каких-либо нарушений.

.По окончании операций  с наличными деньгами и другими  ценностями кассовые работники  сдают заведующему кассой имеющуюся  у них денежную наличность  вместе с кассовыми документами,  актами 0402145 и справками.

Заведующий кассой, приняв деньги, акты 0402145, справки и документы  от кассовых работников, проверяет: заверены ли бухгалтерскими работниками суммы  кассовых оборотов, указанные в справках о суммах принятой и выданной денежной наличности; правильно ли выведены в справках остатки денег с  учетом записей в своей книге  учета принятых и выданных денег (ценностей); соответствуют ли количество и сумма сданных кассовыми работниками документов данным справок. Сверяет соответствие суммы денег, принятой от кассовых работников, данным справок, распечаток банкоматов, электронных кассиров, автоматических сейфов, реестров, актов 0402145, контрольных ведомостей по пересчету денежной наличности, журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок и расписывается на справках, в журнале и контрольных ведомостях. Бухгалтерскому работнику передаются акты 0402145 для оформления приходных (расходных) кассовых ордеров на выявленные излишки (недостачи) денежной наличности.

Заведующий кассой по данным справок о суммах принятой и выданной денежной наличности, о принятых сумках с денежной наличностью и порожних сумках, приходных и расходных  кассовых ордеров составляет сводную  справку о кассовых оборотах. Сверка ее итогов с данными бухгалтерского учета оформляется подписью главного бухгалтера (его заместителя) на сводной справке о кассовых оборотах, которая вместе с отчетными справками кассовых работников, журналом учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, распечатками банкоматов, электронных кассиров, автоматических сейфов, реестрами, актами 0402145, приходными и расходными кассовыми ордерами и документами клиентов помещается в кассовые документы.

Заведующий кассой с учетом данных сводной справки о кассовых оборотах выводит в книге (книгах) учета денежной наличности и других ценностей остатки денежной наличности и других ценностей в хранилище  ценностей на начало следующего дня.

Остатки денежной наличности и других ценностей в хранилище  ценностей на начало следующего дня, указанные в книге (книгах) учета  денежной наличности и других ценностей, должны соответствовать данным бухгалтерского учета и быть заверены подписью главного бухгалтера (его заместителя) в книге (книгах) учета денежной наличности и других ценностей. В случае расхождений  данных принимаются меры по выявлению  и устранению их причин.

После сводки кассы заведующий кассой передает кассовые документы  вместе с приложениями для формирования и брошюровки одному из кассовых работников.

При формировании кассовые документы подбираются сначала  по дебету счета по учету кассы  в порядке возрастания номеров  кредитуемых балансовых счетов, затем  по кредиту этого счета в порядке  возрастания номеров дебетуемых балансовых счетов. Мемориальные ордера подбираются в порядке возрастания  номеров сначала дебетуемых внебалансовых счетов, кроме счетов N 99998 и N 99999, затем кредитуемых внебалансовых счетов, кроме счетов N 99998 и N 99999.

Кассовые документы должны быть сформированы не позднее следующего рабочего дня в отдельные папки  за каждый день. Суммовые данные сброшюрованных документов подсчитываются на вычислительной машине с выводом информации на печать. Ленты подсчета отдельно по дебету и кредиту кассовых и мемориальных документов, подписанные работником, производившим подсчет, помещаются в папке впереди документов.

На лицевой стороне  папки документов ставится штамп  или наклеивается ярлык).

После сверки суммы кассовых документов с книгой учета денежной наличности и других ценностей надпись  на лицевой стороне папки заверяется кассовым работником, формировавшим  ее, и заведующим кассой.

Кассовые документы, срок хранения которых превышает пять лет, брошюруются в отдельные  папки в соответствии с установленными сроками их хранения. В зависимости  от видов и объемов совершенных за день операций кассовые документы могут формироваться в отдельные папки. О кассовых документах, хранящихся в отдельных папках, в оттиске штампа или на ярлыке папки кассовых документов делается соответствующая отметка.

Не позднее следующего дня итоги документов должны быть сверены главным бухгалтером  кредитной организации (его заместителем) с данными бухгалтерского учета  и заверены его подписью.

Хранение кассовых документов за последние двенадцать месяцев  осуществляется заведующим кассой.

4. Организация бухгалтерского  учета и документальное оформление  кассовых операций

Кредитные организации находятся  на кассовом обслуживании в расчетно-кассовых центрах Банка России по территориальной  принадлежности.

Кассовое обслуживание кредитной  организации, имеющей в расчетно-кассовом центре корреспондентский счет (субсчет) осуществляется в течение операционного  дня в соответствии с требованиями Положения 199 -П и условиями заключенного договора.

Порядок урегулирования претензий  по выявленным недостачам, излишкам, неплатежным  и поддельным денежным знакам, а  также размер платы, взимаемой за повторный пересчет в расчетно-кассовом центре сформированных кассовыми работниками  кредитной организации пачек  банкнот, мешков с монетой при  обнаружении недостачи, излишка  денежного знака определяются вышеуказанным  договором. Операции по приему денежной наличности от кредитных организаций, ее пересчету и сортировке, экспертизе денежных знаков, выдаче денежной наличности кредитным организациям производятся расчетно-кассовым центром без взимания платы.

Кредитная организация представляет в расчетно-кассовый центр заверенные руководителем и главным бухгалтером  кредитной организации реквизиты, проставляемые на накладках, бандеролях, ярлыках, пломбах и сварочных швах. О всех изменениях реквизитов кредитная организация сообщает в расчетно-кассовый центр.

Заведующий кассой кредитной  организации согласовывает с  руководителем расчетно-кассового  центра дату и время сдачи денег, а также сообщает сумму денежной наличности, подлежащую сдаче.

Выдача денежной наличности, отправляемой в расчетно-кассовый центр, производится под роспись в расходном  кассовом ордере кассовому работнику  кредитной организации или инкассаторам.

Сдача денег в приходную  кассу расчетно-кассового центра производится по объявлению на взнос  наличными.

Кассир приходной кассы  расчетно-кассового центра принимает  от представителя кредитной организации  заполненное им объявление на взнос  наличными, полные и неполные пачки  банкнот с проверкой количества корешков, правильности и целости  упаковки, наличия четких и целых  оттисков пломб (клише), наличия необходимых  реквизитов и их соответствия реквизитам кредитной организации; мешки с  монетой - с проверкой наличия  реквизитов на ярлыках, правильности и  целости упаковки и пломбы.

При соответствии фактически принятой суммы денег сумме, указанной  в объявлении на взнос наличными, кассир приходной кассы подписывает  квитанцию, объявление на взнос наличными  и ордер к нему, ставит печать на квитанции и выдает вносителю денег.

При выявлении расхождения  между суммой наличных денег и  суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, вносителю денег предлагается заново заполнить объявление на взнос наличными на фактически вносимую сумму.

Денежная наличность, принятая расчетно-кассовыми центрами от кредитных  организаций, подлежит пересчету, сортировке, формированию и упаковке.

На обнаруженные при пересчете  пачек банкнот, мешков с монетой  в упаковке кредитной организации  излишек, недостачу и сомнительный денежный знак в расчетно-кассовом центре составляется акт 0402145 в двух экземплярах.

Первый экземпляр акта направляется кредитной организации, в упаковке которой выявлен кассовый просчет. На выявленный сомнительный денежный знак, а также денежный знак, признанный экспертизой поддельным, неплатежным  или требующим дополнительных исследований, акт 0402145 направляется кредитной организации  вместе с первым экземпляром акта экспертизы. К первому экземпляру акта 0402145 прилагаются: верхняя и нижняя накладки от пачки, все бандероли от корешков (полной величины), обвязка с пломбой (полиэтиленовая упаковка с оттисками (оттиском) клише) или ярлык от мешка с монетой и обвязка с пломбой, в которых был обнаружен излишек, недостача или сомнительный денежный знак.

Получение денежных средств для подкрепления операционной кассы кредитной организации осуществляется в расчетно-кассовом центре по денежному чеку.

Представитель кредитной  организации предъявляет денежный чек бухгалтерскому работнику расчетно-кассового  центра, который после соответствующей  проверки выдает лицу, получающему деньги, контрольную марку от денежного чека для предъявления в кассу расчетно-кассового центра.

Представитель кредитной  организации, не отходя от кассы, в присутствии  кассира расходной кассы расчетно-кассового  центра проверяет полные и неполные пачки по количеству пачек и корешков в них, не упакованные в пачку  корешки и отдельные банкноты - полистным пересчетом, монету проверяет  по количеству мешков и суммам, указанным  на ярлыках, пакеты, тюбики и отдельные  монеты - пересчетом по кружкам.

В случае обнаружения получателем  денег недостачи или излишка  он сообщает об этом кассовому работнику  расчетно-кассового центра, в присутствии  которого производился пересчет. Кассовый работник расчетно-кассового центра в присутствии представителя  кредитной организации после  повторного пересчета составляет акт 0402145.

Заявление кредитной организации  о недостаче полученных в расчетно-кассовом центре денег не подлежит удовлетворению, если деньги не были пересчитаны представителем кредитной организации в расчетно-кассовом центре.