Бухгалтерский учет и аудит расчетных операций

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дипломная работа

по теме:

«Бухгалтерский учет и аудит расчетных операций» (на примере ООО ТПК «Заволжье»)

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ, ЗАДАЧИ ИХ УЧЕТА И АУДИТА

1.1. Понятие расчетов, дебиторской и кредиторской задолженности, сроки расчетов и исковой давности

1.2. Задачи учета и аудита расчетных операций

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

2.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

2.2. Учет расчетов с  покупателями и заказчиками

2.3 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

2.4. Учёт расчётов по  внебюджетными платежам

ГЛАВА 3. АУДИТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

3.1 Методология аудита расчетных операций

3.2 Программа и план аудиторской проверки расчетных операций

3.3 Аудит расчетов с  поставщиками и подрядчиками

3.4 Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

3.5 Аудит расчетов с  разными дебиторами и кредиторами

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность проблемы бухгалтерского учета и аудита расчетных операций с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с разными дебиторами и кредиторами и по прочим операциям, а так же расчетов по внебюджетным платежам не является преувеличением, так как учет долговых обязательств является важнейшей составной частью системы бухгалтерского учета.

Предприятия постоянно  ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные  услуги; с покупателями за купленные  ими товары; с заказчиками — за выполненные работы и оказанные услуги.

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или  несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской  и кредиторской задолженности. Часть  этой задолженности в процессе финансово — хозяйственной деятельности неизбежна и должна находиться в рамках допустимых значений.

Сомнительная дебиторская  задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют  о нарушениях поставщиками и клиентами  финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля [10, с. 87].

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия.

Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности  над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия  из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами.

На основании этого  необходимо проводить мониторинг и  анализ состояния расчетов для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах [32, с. 209].

На основании вышеизложенного  актуальность темы не вызывает сомнения. Основные задачи дипломной работы следующие:

1.Рассмотреть сущность расчетных операций, задачи их учета и аудита.

2.Изучить организацию  бухгалтерского учета и контроля  расчетов с покупателями и  заказчиками и с поставщиками и подрядчиками.

3.Рассмотреть организацию  бухгалтерского учета и контроля  расчетов с разными дебиторами  и кредиторами и по прочим  операциям.

4. Рассмотреть организацию  бухгалтерского учета и контроля  расчетов по внебюджетным платежам.

5.Провести внутренний аудит расчетных операций по данным исследуемого предприятия.

7.Выявить недостатки  и разработать пути улучшения состояния расчетных операций.

Объектом исследования дипломной работы является ООО ТПК «Заволжье».

Основными видами деятельности общества, согласно Устава предприятия (Приложение 1) является:

• Оптоваяё розничная, комиссионная торговля;
• Торгово-закупочная деятельность;
• Закупка, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции;
• Производство продуктов питания, товаров народного потребления;
• Оказание бытовых услуг населению;
• Создание и деятельность предприятий общественного питания;
• Промышленное, жилищное, гражданское, сельскохозяйственное строительство и выполнение отдельных видов строительных и монтажных работ;
• Выполнение ремонтно-строительных, монтажных, пуско- наладочных работ;
• Производство и реализация строительных материалов, конструкций, изделий из древесины;
• Оказание транспортных услуг;
• Внешнеэкономическая деятельность и т.д.

ООО ТПК «Заволжье» осуществляет свою работу на основании законодательства Российской Федерации и Устава.

ООО ТПК «Заволжье» является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, обязанности быть истцом и ответчиком в суде. Предприятие может иметь гражданские права и обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, если это не противоречит предмету и целям деятельности ООО ТПК «Заволжье».

Учет ведется в соответствии с рабочим планом счетов, содержащими  синтетическими и аналитическими счетами, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета  и отчетности.

Данное исследование проводилось на анализе действующих нормативных положений по тематике дипломной работы, изучении экономической литературы и использовании фактических материалов исследуемого предприятия.

Теоретической основой  дипломной работы послужили Уставы, Постановления Правительства РФ, Указы Президента РФ, Положения и методологические указания по вопросам организации бухгалтерского учета и аудита дебиторской и кредиторской задолженности, расчетных операций.

Практической базой  исследования являются данные синтетического и аналитического учета, бухгалтерской и статистической отчетности предприятия ООО ТПК «Заволжье» за 2006 – 2007 г.

Данный вопрос на современном  этапе является достаточно изученным, но с точки зрения отдельно взятого  предприятия, вопрос учета и аудита расчетных операций является довольно интересным и самостоятельным.

 

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ, ЗАДАЧИ ИХ УЧЕТА И АУДИТА

 

1.1. Понятие расчетов, дебиторской и кредиторской задолженности, сроки расчетов и исковой давности

 

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у каждой организации появляются обязательства по расчетам за полученные материальные ценности, потребленные работы и услуги перед другими организациями и лицами, возникают задолженности других организаций и лиц по расчетам за реализованные им товары, продукцию (работы, услуги) и т.п.

Задолженность организации  другим юридическим и физическим лицам называется кредиторской задолженностью, а сами эти лица называются кредиторами.

К кредиторской задолженности, в частности, относятся задолженность организации поставщикам и подрядчикам за полученные от них материальные ценности (работы, услуги), задолженность своим работникам по заработной плате, задолженность по платежам в бюджет и во внебюджетные фонды, задолженность по претензиям и др.

Задолженность других юридических  и физических лиц данной организации  называется дебиторской задолженностью, а сами эти лица называются дебиторами [8, с.25].

Возникновение дебиторской  задолженности при системе безналичных  расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия.

По характеру образования  дебиторская задолженность делится  на: нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.).

Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продаёт  товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно[14, с.187].

В настоящее время  выделяют следующие виды задолженностей: дебиторская задолженность покупателей  и заказчиков, дочерних, зависимых  товариществ, совместно контролируемых юридических лиц, прочей дебиторской  задолженности, расходы будущих  периодов, дебиторская задолженность по выданным авансам [6, с.156].

Дебиторской задолженностью называются средства, причитающиеся  фирме, но еще не полученные ею. В  составе оборотных средств отражается дебиторская задолженность, срок погашения  которой не превышает одного года.

Кредиторская задолженность - это  задолженность организации другим лицам (организациям, предпринимателям, работникам, физическим лицам и т.д.) данной организации [20,с.56 ].

То есть под кредиторами понимают организации и лиц, которым должна организация (счета к оплате). Кредиторская задолженность по своей сущности представляет обязательства организации.

Если сравнивать дебиторскую и  кредиторскую задолженность, то они  имеют следующие сходства:

• в обоих случаях задолженность, которая возникает при совершении организацией финансово-хозяйственных операций;
• задолженность, связанная с движением материальных ресурсов, денежных средств или принятием на себя определенных обязательств.

И дебиторская и кредиторская задолженность возникает в результате хозяйственных взаимоотношений по расчетам:

• между организациями;
• по налогам и кредитам с органами финансово- кредитной системы;
• предъявления различных претензий;
• удержании из заработной платы по исполнительным листам;
• недостач, хищений и растрат по вине других организаций и лиц и т.д.

Однако кредиторская задолженность, по отношению к дебиторской, имеет двойственную юридическую силу:

1. как часть имущества, она принадлежит организации на праве владения или даже праве собственности относительно полученных заимообразно денег и вещей;
2. как объект обязательных правоотношений – это долги организации перед кредиторами, то есть лицами, управомоченными на истребление или взыскание от организации указанной части имущества.

Если кредитор по наступление сроков исполнения обязательства не обращается к организации – дебитору с требованием о выплате долгов, кредиторская задолженность остается в распоряжении дебитора, и он может либо вернуть кредитору долги по собственной инициативе, либо использовать невостребованные средства в составе своего имущества.

Основными счетами, на которых  отражается кредиторская задолженность  организации, являются счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  и счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Для отражения  дебиторской задолженности основными счетами являются счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Дебиторская и кредиторская задолженность являются объектом бухгалтерского учета, а именно, представляют собой  обязательства организации. Сроки исполнения обязательств должны быть оговорены в договорах организации, заключаемыми с другими юридическими и физическими лицами.

Дебиторская и кредиторская задолженности со сроком их погашения  не более 12 месяцев относятся к краткосрочным обязательствам организации, а свыше 12 месяцев - к долгосрочным обязательствам.

В соответствии с ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию", указанная краткосрочная и (или) долгосрочная задолженность может быть срочной и (или) просроченной.

- срочной задолженностью  считается задолженность по полученным  займам и кредитам, срок погашения  которой по условиям договора  не наступил или продлен (пролонгирован)  в установленном порядке;