Бухгалтерский учет и анализ транспортных расходов в организации

 

Из таблицы мы видим, что  транспортные расходы значительно  отличаются от запланированных сумм. Важной составляющей при эксплуатации транспорта является ГСМ. Удельный вес  рассчитывается исходя из фактической  суммы транспортных расходов и доходной суммы от основной деятельности за определенный период, что составляет за 2010 год - 446538,0 руб., 2011 год - 983068,58 руб., 2012 год - 926103,77, 2013 год - 701080,07 руб.

Достаточно большое количество денежных средств выделяется на огнетушители, аварийные знаки, медосмотр, аптечки, мойку, на услуги по регистрации.

Рассмотрим динамику затрат по состоянию за 9 месяцев 2013 года.

 

Рис. 1 - Динамика затрат по состоянию  за 9 месяцев 2013 года

 

Значительно важное место  в транспортных расходах занимает ремонт и техническое обслуживание транспортных средств:

Таблица 10

 Анализ расходов на  ремонт  и техническое обслуживание  транспортных средств 2010г. - 9 месяцев  2013г.

№ п/п	Год	План, тыс.руб.	Факт, тыс.руб.	Отклонение, +/- тыс.руб.
1	2010	8603,9	8537,2	-66,7
2	2011	11481,1	9605,8	-1875,3
3	2012	12456,3	10315,6	-2140,7
4	9 месяцев 2013	13889,6	12914,5	-975,1

 

Из вышеуказанной таблицы  видно, что с каждым годом увеличивается  сумма на ремонт и техническое  обслуживание транспортных средств, это  связанно с тем что в ОАО "ТЭФ "КАМАтранссервис" с каждым годом  увеличивается количество транспортных средств, что требует своевременного ремонта, обслуживания для бесперебойной  работы, также с каждым годом растет стоимость на вышеуказанные услуги.

В ОАО "ТЭФ "КАМАтранссервис" более 1000 единиц техники (ГАЗ, ПАЗ, УАЗ, КАМаз, Scania, Mersedes и т.д.). Но бывают такие случаи, когда заказчик (ООО "Челны Бройлер", ООО "КЭСП") заказывает технику, которой у предприятия нет и организация прибегает к услугам сторонних организаций. Также организация арендует транспорт у других предприятий (ООО "АТП-1"). Анализ данных расходов рассмотрим ниже.

Таблица 11

 Анализ расходов услуг  привлеченного транспорта и аренды  транспорта

№ п/п	Наименование	2010 год			2011 год			2012 год			9 месяцев 2013 года
		План, тыс.руб.	Факт, тыс.руб.	Уд.вес, %	План, тыс.руб.	Факт, тыс.руб.	Уд.вес, %	План, тыс.руб.	Факт, тыс.руб.	Уд.вес, %	План, тыс.руб.	Факт, тыс.руб.	Уд.вес, %
1	Услуги привлеченного  транспорта	30549,6	24294,2	3,4	89454,0	142996,7	14,5	81857,14	137963,5	14,9	113595,2	84718,6	12,1
2	Аренда транспорта	4477,4	2201,1	0,3	35080,1	35583,1	3,6	29813,9	31725,7	3,4	21275,1	20159,4	2,9

 

Удельный вес рассчитывается по той же схеме приведенной ранее.

ОАО "ТЭФ "КАМАтранссервис" некоторый транспорт приобретает  в лизинг, у таких лизинговых компаний как Европлан, Сибирская лизинговая компания, Центр-Капитал, КамАЗ лизинг. Лизинговые расходы занимают большое  место, так как в наше время  транспортные средства стоят не мало, а приобретая их в лизинг выходит  еще дороже. У ОАО "ТЭФ "КАМАтранссервис" есть свои условия приобретения транспортных средств в лизинг: аванс - 10% от стоимости, срок лизинга - 3 года, график выплаты  лизинговых платежей - дигрессивный. Рассмотрим затраты на лизинг:

Таблица 12

Анализ расходов на лизинг

№ п/п	Наименование	2010 год			2011 год			2012 год			9 месяцев 2013 года
		План, тыс.руб.	Факт, тыс.руб.	Уд.вес, %	План, тыс.руб.	Факт, тыс.руб.	Уд.вес, %	План, тыс.руб.	Факт, тыс.руб.	Уд.вес, %	План, тыс.руб.	Факт, тыс.руб.	Уд.вес, %
1	Лизинговые платежи	37251,1	24855,0	3,5	38770,8	47268,7	4,8	92161,9	115391,2	12,5	115792,2	123721,4	17,7

 

Из данной таблицы видно, что затраты на лизинговые платежи  увеличиваются. Если сравнить 2010 год  с 2012 годом мы видим, что увеличение за 3 года составляет 90536,2 тыс.руб., это связано с увеличением транспортных средств в автопарке. За 9 месяцев 2013 года лизинговые платежи составляют 123721,4 тыс.руб., сколько эта сумма составит на конец года сказать невозможно, так планируется приобретение транспортных средств как седельный тягач DAF, MAN, Mercedes и так далее.

 

3.2 Резервы снижения затрат на содержание и эксплуатацию транспортных средств в организации

Для получения наиболее выгодного  в финансовом отношении результата деятельности предприятия поиск  и реализацию резервов, т.е. резервов по снижению затрат на оказание услуг  в ОАО "ТЭФ "КАМАтранссервис" проводится по крупным бюджетообразующим статьям себестоимости, таким как «ГСМ», «Заработная плата», «Запасные части», «Автошины». Так как даже небольшое снижение по данным статьям расходов, даст в общем по себестоимости значительную экономию денежных средств бюджета предприятия, что скажется на чистом финансовом результате деятельности в сторону его увеличения абсолютного значения.

Затраты по статье «ГСМ» cокращаются при ослаблении факторов действующих на нее – это прежде всего большие холостые пробеги, прогрев и работа двигателей в холостом режиме при низкой температуре окружающего воздуха.

Затраты по статье «Заработная  плата» снижаются – путем сокращения персонала работающих до величины, соответствующей работающему, а не наличному парку техники, или же уменьшив заработную плату. Дополнительным положительным следствием, сокращения расходов по этой статье, является уменьшение налогов, начисляемым на фонд оплаты труда, т.е. сокращение затрат по статье «Отчисления на социальные нужды». Вместе с тем практическое решение этого вопроса не выглядит простым, отчасти это связано с психологическими факторами. Достаточно сложно уволить работников, которые значительную часть своей трудовой деятельности посветили этому предприятию. Кроме того, реализация кампании по сокращению штатов сама по себе требует средств, так как по действующему законодательству предприятие обязано сначала выплатить выходное пособие сокращенным работникам, а затем в течение двух месяцев выплачивать каждому сокращенному работнику его среднюю заработную плату, относя эти расходы на себестоимость услуг. Практика показывает, что часто этот срок на законных основаниях растягивается до трех месяцев по справке, выдаваемой Биржей по трудоустройству.

Снижение затрат по статье «Запасные части» фактически связанно с уменьшением влияния таких  факторов, как пробег автомобилей  на линии, возрастной структурой парка  техники.

Затраты на «Автошины» напрямую зависит от пробегов техники, т.е. чем  больше пробеги тем сильнее износ  колес, тем чаще необходимо закупать автошины.

На основании вышесказанного можно провести оценку снижения затрат на топливо, заработную плату с отчислениями и автошины. Для этого необходимо разработать мероприятия направленные на снижение влияния вышеперечисленных  факторов на эти статьи затрат.

Одним из важных резервов регулирования  деятельности предприятия является эффективное управление товарно-материальными  запасами. Оно позволяет:

1) Уменьшить производственные потери, связанные с дефицитом материалов.

2) Свести к минимуму излишки ТМЦ, которые увеличивают стоимость операций и замораживают дефицитные денежные средства: снизить риск старения и порчи товаров, а также затраты на хранение производственных запасов.

С целью повышения эффективности  управления запасами ТМЦ, предусматривается по согласованию с поставщиками экономически обоснованные материалы и партии поставок. Осуществляются заказы фиксированными партиями в рассчитанные моменты времени.

Немаловажное значение для  предприятия имеют производственные запасы, контроль за состоянием, сокращением  материалоемкости выполняемых работ, совершенствование материально-технического снабжения.

Экономия ГСМ на автомобильном  транспорте является одной из наиболее важных мер повышения эффективности  транспортного процесса.

Проблему уменьшения расхода  топлива решают на предприятии путем  регулирования норм расхода за счет совершенствования эксплутационных факторов. ГСМ списывается на себестоимость по фактическому расходу, но для целей налогообложения не выше норм, утвержденных для отдельных марок автомобилей. Размер этих норм зависит от:

1) Марки автотранспортного средства;

2) Времени года, в которое происходит эксплуатация автомобиля;

3) Рельефа местности, в которой происходит эксплуатация автомобиля и др.

Для того чтобы систематизировать  выявленные резервы произведем оценку резервов снижения затрат работы предприятия.

Таблица 13

Оценка резервов снижения затрат работы предприятия

Резервы	Возможные мероприятия
Коэффициент использования парка (КИП)	- Составление договорных  обязательств
	- Расширение сферы влияния  на рынке
Себестоимость 1 маш.часа	-Снижение основных затрат
Доходная ставка 1 маш.часа	- Исследование рынка
Сокращение складского хозяйства	- Сбыт не ликвидных  запасных частей и материалов
	- Выбор поставщиков запасных  частей и материалов
Заработная плата	- Сокращение численности  персонала
	- Уменьшение заработной  платы
ГСМ	- Рационализация маршрутов
Автошины	- Сокращение холостых  пробегов с учетом оптимальных   маршрутов перевозок
Запасные части, материалы	- Модернизация техники
	- Обновление парка

 

На основании всего  вышесказанного будет целесообразно  разработать мероприятия по совершенствованию  управления затратами.