Бухгалтерский учет и анализ оборотных активов предприятия

 

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение  высшего

профессионального образования

«ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НЕФТЕГАЗОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Институт  менеджмента и бизнеса

Торгово- экономическое отделение

 

 

 

 

 

 

ДИПЛОМНАЯ  РАБОТА

на тему:

 

Бухгалтерский учет и анализ оборотных активов предприятия

 

(Наименование темы)

 

 

 

  Выполнил             ____________________         Навощик  К.В

 

Руководитель        ____________________      Фомичева Н.

 

Нормоконтроль     ____________________     В. С. Степанова

 

 

 

 

 

Работа допущена к защите

 

Зав. отделением ___________________ И. А. Пичуева

 

 

 

Тюмень, 2013

                                             

                                           СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1.БУХГАЛТРЕСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ ОБОРОТНЫХ

АКТИВОВ                                                                                                           6                                                                                                                        

1.1 Понятие, нормативное регулирование и учет оборотных активов организации                                                                                                          6                                                                                                  

1.2 Цели, задачи и информационные источники анализа оборотных

активов                                                                                                                 14                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                           ГЛАВА 2.БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ НА ПРИМЕРЕ ООО «ТОКИО                                                                           18                                                                   

2.1 Краткая характеристика хозяйственной деятельности ООО «Токио     18

2.2 Методология анализа оборотных активов предприятия                          19

2.3 Анализ оборотных активов ООО «Токио»                                                38

2.4 Выводы и рекомендации                                                                            48

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                   50

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНЫХ ИСТОЧНИКОВ                                            52

ПРИЛОЖЕНИЯ                                                                                                 53                                                         

 

 

 

 

 

 

 

 

                                              ВВЕДЕНИЕ

Как любая другая наука бухгалтерский учет имеет свою историю развития. Учет возник тысячи лет тому назад, а если точнее, во времена палеолита, когда наши далекие предки стали осознавать себя в обществе. Бухгалтерский учет сегодня - это язык бизнеса, одна из важнейших функций управления хозяйством. Появление категории «финансы» ученые датируют средними веками: уже в XIII и XIV вв. были широко распространены выражения finatio, financia, а также financia pecuniaria, означавшие обязательную уплату денег. С появлением денег с неизбежностью эффективность подобных операций стала выражаться с помощью количественных стоимостных оценок, т. е. начали выполняться простейшие процедуры финансово-аналитического характера. Однако говорить о зарождении финансового анализа в те годы не приходится; вероятно, более оправданно относить его появление к эпохе торгового капитализма.

На сегодняшний день для нормальной работы предприятия и функционирования всех звеньев, нужна материальная база. Основной производственный фонд состоит из зданий, оборудования, машин и других средств производства, которые обеспечивают работу предприятия. Также для функционирования предприятия важны не только основные средства, но и оборотные активы. От рациональности их использования во многом зависит успешная работа предприятия. В этой статье хотелось бы рассказать доступным языком, что собой представляют оборотные активы предприятия. Оборотные активы – это денежные средства которые имеет в своем распоряжении предприятия или те виды активов которые в случае необходимости будут обращены в денежные средства, проданы или использованы в течении года: товарно-материальные запасы, ценные бумаги. Оборотные активы могут быть как в денежном эквиваленте, так и в любом другом по выбору компании. Эффективно используемые оборотные активы предприятия зависят от выбора политики управления ими. Важность политики управления состоит в правильности выбора уровня и структуры текущих активов и в правильном определении их финансовых источников. Выделяются три основных типа управления оборотными активами: агрессивный, консервативный и умеренный. Основная проблема современных предприятий – недостаток оборотных активов. Исходя из этого, можно утверждать, что своевременный и объективный анализ движений оборотных активов их эффективное использования руководством, будет определять финансовый рост предприятия.

Актуальность темы дипломной работы обусловлена тем, что развитие рыночных отношений определяет новые условия финансирования текущих активов. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным активам, искать новые источники их пополнения, изучать проблему эффективности их использования. Оборотные средства предприятий находятся в постоянном движении. Они проходят последовательно три стадии и принимают три формы, совершая полный кругооборот. На первой стадии происходит превращение денежной формы в материальную в виде производственных запасов, во второй стадии эти запасы превращаются в незавершенное производство, а по его завершении принимают форму готовой продукции. Третья, завершающая стадия кругооборота представлена реализацией готовой продукции и превращением оборотных средств в денежную форму (фонд обращения). Непрерывность кругооборота средств достигается благодаря тому, что они, пребывая одновременно во всех трех формах, последовательно превращаются из одной формы в другую.

Цель работы: провести анализ оборотных активов ООО «Токио» и источников их формирования.           

Объект исследования – OOO «Токио».

Предмет исследования – оборотные активы ООО «Токио»

Цель исследования – анализ оборотных активов ООО «Токио», выводы и рекомендации.

Задачи исследования:

1. Дать характеристику  оборотных активов, изучить нормативное  регулирование и рассмотреть  бухгалтерский учет оборотных  активов организации

2. Рассмотреть состояние  бухгалтерского учета оборотных  активов в ООО «Токио»

3. Определить пути совершенствования  бухгалтерского учета оборотных  активов

4. Провести анализ состава  и структуры оборотных активов  организации

5. Сделать выводы и разработать конкретные предложения по увеличению доли собственных активов по общей величине, улучшению размещения оборотных активов, повышению эффективности использования для ООО «Токио».

Объектом изучения в работе является общество с ограниченной ответственностью «Токио».

 

 

 

 

ГЛАВА 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ ОРГАНИЗАЦИИ

 1.1. Понятие, нормативное регулирование и учет оборотных активов организации

Оборотный капитал – финансовые ресурсы предприятия, инвестируемые в оборотные активы. Оборотные активы включают в себя: 1) оборотные фонды – часть производственных фондов предприятия, вещественные элементы которых в процессе производства, в отличие от основных фондов, расходуются в течение одного производственного цикла, и их стоимость переносится на продукт труда целиком и сразу, при этом они теряют свою натурально-вещественную форму; 2) фонды обращения – средства предприятия, закрепленные в сфере обращения.[3]Фонды обращения состоят из таких элементов, как готовая продукция на складах; товары в пути (отгруженная продукция); денежные средства; средства в расчетах с потребителями продукции. В процессе финансирования и кредитования оборотных средств решающую роль играет их стоимостная оценка. Ведущее место в совокупной стоимостной оценке оборотных активов занимает оценка запасов товарно-материальных ценностей. По фактической себестоимости оцениваются сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, тара. Фактическая себестоимость материальных ресурсов подвержена существенным колебаниям даже по одному и тому же сырью, материалу.

В состав оборотных активов организации входят мобильные активы представленные статьями: запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и прочие оборотные активы.

Запасы (строка 1210) – показатель этой строки представляет собой сумму показателей других строк раздела:

211 «Сырье, материалы и  другие аналогичные ценности»;

212 «Животные на выращивании  и откорме»;

213 «Затраты в незавершенном  производстве»;

214 «Готовая продукция  и товары для перепродажи»;

215 «Товары отгруженные»;

216 «Расходы будущих периодов»;

217 «Прочие запасы и  затраты».

Сырье, материалы и другие аналогичные ценности (строка 211) - по этой статье отражается остаток по счету 10 «Материалы», включающий суммы складских остатков:

- сырья;

- материалов;

- покупных полуфабрикатов  и комплектующих изделий, конструкций  и деталей;

- топлива;

- тары и тарных материалов;

- запасных частей;

- прочих материалов;

- строительных материалов;

- инвентаря и хозяйственных  принадлежностей; специальной оснастки  и специальной одежды.

По строке отражаются также материалы, переданные в переработку на сторону, специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации и др. К счету 10 «Материалы» могут быть открыты субсчета:

01 «Сырье и материалы»;

02 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;

0З «Топливо»;

04 «Тара и тарные материал»;

05 «Запасные части»;

6 «Прочие материалы»;

07 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;

08 «Строительные материалы»;

09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;

10 «Специальная оснастка  и специальная одежда на складе»;

11 «Специальная оснастка  и специальная одежда в эксплуатации» и др.

Организация и учет бухгалтерского учета оборотных активов организации осуществляется на основании нормативно-законодательных документов. Все нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет в РФ, подразделяются на четыре уровня:

Первый уровень- законодательный (Федеральные законы и т.д.)

Второй уровень- нормативный (Положения по бухгалтерскому учету)

Третий уровень- методический (Методические указания)

Четвертый уровень- организационный (Приказы и распоряжения)

Участвуя в производстве и реализации товара, оборотные фонды непосредственно влияют на формирование затрат на производство и реализацию этого товара, на его качественные характеристики, а в конечном счете и на размер прибыли от продаж. Поэтому основными задачами анализа оборотных фондов являются:

- анализ состава и структуры  оборотных фондов с целью выявления  основных элементов, которые оказывают  существенную роль в формировании  оборотных фондов, и факторов, влияющих  на их величину;

-оценка состояния норм расхода материальных ресурсов;

- выявление степени обеспеченности  предприятия мaтериальными ресурсами;

- oпределение урoвня испoльзoвания oбoрoтных фoндов;

- oпределение влияния факторов на изменение показатeлей испoльзования oбoрoтных фондов и выявление резервов повышения их oтдaчи.

Информационной базой для проведения анализа оборотных фондов являются плановые и фактические данные об объеме производства и реализации продукции, планы материально-технического обеспечения, форма №5 о затратах на производство, данные оперативного учета технологических служб о состоянии нормирования материальных ресурсов, данные экономических служб об определении нормативов производственных запасов и незавершенного производства, данные службы сбыта и маркетинга о нормативах запасов готовой продукции, данные бухгалтерской и финансовой служб о распределении совокупного норматива затрат, а также данные бухгалтерского баланса и др. Для aнализa oборoтных фoндoв вaжнo, какую дoлю их величина сoставляет в oбщей сумме oбoрoтных средств предприятия, как меняется соотношение сoставляющих элементoв, формирующих oборoтные фонды. Oбoротные средствa пoстояннo сoвершают кругooбoрoт, в процессе кoтoрoгo проходят три стадии: снaбжение, произвoдствo и сбыт (реaлизация). На первой стадии (снaбжение) предприятие на денежные cредства приoбретает необходимые прoизвoдственные запасы. На втoроoй cтадии (производство) производственные запасы вступают в прoизвoдствo и, пройдя фoрму незавершеннoгo прoизвoдства и пoлуфaбрикатoв, преврaщаются в гoтoвую прoдукцию. На третьей стадии (сбыт) происходит реaлизация гoтoвoй прoдукции и oбoрoтные cредствa принимaют денежную фoрму. Структура oбoрoтных средств – это удельный веc стoимoсти oтдельных элементов oбoрoтных средств в их oбщей стoимoсти. Величина оборотных активов определяется не только потребностями финансово-хозяйствен­ной деятельности, но и случайными факторами. Поэтому принято подразделять оборотный капитал на постоянный – системная часть оборотных активов (СЧОА) – и варьируемый, изменяемая часть оборотных активов (ВЧОА).