Бухгалтерский учет и анализ кредиторской и дебиторской задолженности

Содержание

 

Введение

Глава1. Теоретические  основы учета и анализа дебиторской  и кредиторской задолженности 

1.1. Понятие и классификация  дебиторской и кредиторской задолженности

1.2. Бухгалтерский учет и анализ кредиторской и дебиторской задолженности

Глава 2. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «КОНСАЛ»

2.1 Краткая характеристика  ООО «КОНСАЛ»

2.2 Организация расчетов с дебиторами и кредиторами

2.3 Отражение результатов  учета дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности

Глава3. Анализ расчетов с дебиторами и кредиторами ООО «КОНСАЛ»

3.1 Оценка дебиторской и кредиторской задолженности

3.2 Рекомендации по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности

Заключение

Список литературы

 

Введение

 

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у предприятия постоянно возникает потребность в проведении расчетов со своими контрагентами, бюджетом, налоговыми органами. Оказывая некоторые услуги, предприятие, как правило, не получает деньги в оплату немедленно, т.е. по сути оно кредитует покупателей. Поэтому в течение периода от момента отгрузки продукции до момента поступления платежа средства предприятия омертвлены в виде дебиторской задолженности, уровень которой определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, условия договора, принятая на предприятии система расчетов и др.

Основными видами расчетов за выполненную работу являются оплата в виде безналичных платежей. В стабильной экономике доминируют безналичные расчеты, осуществляемые с помощью чеков, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам, системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. В условиях нестабильной экономики преобладающей формой расчетов становится предоплата.

На данный момент, в условиях финансового кризиса, когда многие компании не способны рассчитаться по своим обязательствам, следовательно, у многих компаний растет дебиторская задолженность и вместе с тем, риск банкротства, выбранная для изучения тема наиболее актуальна.

Дебиторская задолженность - это одна из самых актуальных тем хозяйствующих субъектов развивающейся смешанной экономики.

Осуществляя предпринимательскую  деятельность, участники имущественного оборота предполагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы. Однако в реальной практике, нередко, возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов. Дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству. Являясь частью оборотных средств, а именно частью фондов обращения, дебиторская задолженность, резко сокращает оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшает доход предприятия.

Важнейшими проблемами, решения которых должно способствовать улучшению финансового состояния хозяйствующих субъектов, являются:

• Правильная организация бухгалтерского учета дебиторской задолженности;
• Анализ дебиторской задолженности, который должен быть направлен на выявление факторов, влияющих на рост дебиторской и задолженности и определение резервов, направленных на ликвидацию неоправданной, «зависающей» задолженности и снижение её роста. Объектом исследования является ОАО «Липецкий хладокомбинат» Предмет исследования – совершенствование бухгалтерского учета и анализ дебиторской задолженности.

Целью настоящей работы является исследование учета и анализ дебиторской задолженности. Исходя из поставленной цели, в работе необходимо решить ряд задач:

• рассмотреть теоретические основы учета и анализ дебиторской и задолженности;
• дать понятие и классификацию дебиторской
• рассмотреть бухгалтерский учет дебиторской задолженности;
• дать краткую характеристику ОАО «Липецкий хладокомбинат»; рассмотреть организацию расчетов с дебиторами ОАО «Липецкий хладокомбинат»;
• рассмотреть отражение результатов учета дебиторской и задолженностей в бухгалтерской отчетности;
• провести оценку дебиторской задолженности;
• предложить способы оптимизации дебиторской задолженности.

 

Глава 1. Теоретические основы учета и анализа дебиторской задолженности

 

1.1 Понятие и классификация  дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность - задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами. Сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Обычно долги образуются от продаж в кредит.

Дебиторская задолженность так же можно рассматривать как элемент оборотных средств, увеличение дебиторской задолженности означает отвлечение средств из оборота. Организации и лица, являющиеся должниками, называются дебиторами.

Источником покрытия дебиторской задолженности являются отвлеченные из оборота собственные средства.

По экономическому содержанию дебиторская задолженность является:

• задолженностью покупателей за отгруженные товары и сданные работы, не оплаченные в срок, а также за товары, документы по которым не переданы в банк на инкассо в обеспечение ссуд;
• превышением задолженности рабочих и служащих по ссудам, полученным на индивидуальное жилищное строительство и на приобретение товаров в кредит, над банковскими ссудами, выданными на эти цели, и др. (рис. 1.1)

 

 

Рисунок 1.1 – Экономическое  содержание дебиторской задолженности

 

 

 

 

 

Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой  давности, с разрешения руководителя предприятия или организации списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов.

В современной хозяйственной практике дебиторская задолженность классифицируется по следующим видам:

• дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил;
• дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, неоплаченные в срок;
• дебиторская задолженность по векселям полученным;
• дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом;
• дебиторская задолженность по расчетам с персоналом;
• прочие виды дебиторской задолженности (задолженность дочерних и зависимых обществ);
• задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал; авансы выданные (рис. 1.2)

 

 

 

Рисунок 1.2. –  Классификация дебиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

В свою очередь, дебиторская  задолженность относится к высоколиквидным  активам организаций, обладающим повышенным риском. Большой объем просроченной и безнадежной дебиторской задолженности существенно увеличивает затраты на обслуживание заемного капитала, повышает издержки организации, что влечет уменьшение фактической выручки, рентабельности и ликвидности оборотных средств, а значит и негативно сказывается на финансовой устойчивости, повышает риск финансовых потерь компании.

Обязанность осуществлять контроль за полнотой и своевременностью расчетов, состоянием дебиторской задолженности  лежит в первую очередь на самом предприятии. Для этих целей в структуре управленческого персонала предусматривается специальное подразделение финансовой службы.

По характеру образования  дебиторская задолженность делится  на нормальную и неоправданную. (рис. 1.3.)

 

Рисунок 1.3. – Дебиторская задолженность по характеру образования.

 

 

 

 

 

К нормальной задолженности  предприятия относится задолженность, которая обусловлена ходом выполнения производственной задачи предприятия, а также действующими формами  расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Если обязательство по оплате задолженности предусматривает или позволяет определить период времени, в течении которого оно должно быть исполнено, обязательство подлежит исполнению в этот день.1(рис 1.4.)

 

Рисунок 1.4. – Виды происхождения  нормальной дебиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Неоправданной дебиторской  задолженностью считается задолженность, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, ослабление контроля над отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но не оплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям). (рис. 1.5.) С целью определения конкретных причин образования неоправданной дебиторской задолженности проводится внутренний анализ суммы этой задолженности по дебиторам и срокам возникновения.

 

Рисунок 1.5. - Виды происхождения неоправданной  дебиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

Актив «дебиторская задолженность» имеет три существенных характеристики:

• он воплощает будущую выгоду, обеспечивающую прирост денежных средств;
• представляет собой ресурсы, которыми управляет хозяйствующий субъект.
• права на выгоду или потенциальные услуги должны быть законные или иметь юридическое доказательство возможности их получения.

Неплатежи, экономический  кризис, являются первоначальной причиной проблемы ликвидности дебиторской  задолженности. Но и это далеко не все предпосылки, создающие проблему роста дебиторской задолженности.

Показатель качества дебиторской задолженности определяет вероятность получения задолженности  в полной сумме, которая зависит  от срока образования задолженности. Практика показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность ее получения. Согласно статье 196 ГК РФ установлен общий срок исковой давности в три года.2 Следует иметь в виду, что законодательство предусматривает и специальные сроки исковой давности, как сокращенные, так и длительные по сравнению с общим сроком (например, статья 797 и статья 966 ГК РФ).

По структуре дебиторской  задолженности, срокам возникновения  и погашения, причинам возникновения  и деловым партнерам можно  судить об эффективности использования  организацией имеющихся денежных средств, о рациональности условий заключенных договоров и ряде других показателей.

Значительный удельный вес дебиторской задолженности  в составе оборотных активов  определяет их особое место в оценке оборачиваемости оборотных средств. На величину дебиторской задолженности влияют:

• Объем продаж и доля в них реализации на условиях последующей оплаты. С ростом выручки (объема продаж), как правило, растут и остатки дебиторской задолженности.
• Условия расчетов с покупателями и заказчиками. Чем более льготные условия расчетов предоставляются покупателям (увеличение сроков, снижение требований по оценке надежности дебиторов), тем выше остатки дебиторской задолженности.
• Политика взыскания дебиторской задолженности. Чем активнее предприятие во взыскании дебиторской задолженности, тем меньше ее остатки и тем выше «качество» дебиторской задолженности.
• Платежная дисциплина покупателей. Объективной причиной, определяющей платежную дисциплину покупателей и заказчиков, следует назвать общее экономическое состояние тех отраслей, к которым они относятся. Кризисное состояние экономики, массовые неплатежи значительно затрудняют своевременность расчетов, приводят к росту остатков неоплаченной продукции, вместо денежных средств в качестве платежных средств используют суррогаты. Субъективные причины определяются условиями предоставления кредита и мерами, которые предпринимает предприятие по взысканию дебиторской задолженности: чем более льготные условия предоставления кредита, тем ниже платежная дисциплина дебиторов.
• Качество анализа дебиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов. При удовлетворительном состоянии аналитической работы на предприятии должна быть сформирована информация о величине и возрастной структуре дебиторской задолженности, наличии и объемах просроченной задолженности, а также о конкретных дебиторах, задержка расчетов с которыми создает проблемы с текущей платежеспособностью предприятия.