Бухгалтерский учет: Бухгалтерский учет межбанковских кредитов (депозитов)

 

Содержание операции	Дебет	Кредит
Начисление процентов  по размещенным денежным средствам	157Х   «Начисленные процентные доходы по средствам в других банках»	6871  «Доходы к получению по операциям с банками - проценты»

 

Погашение (возврат) размещенных банками денежных средств  и уплата процентов по ним осуществляются в порядке, установленном договором, и в определенные им сроки. Возврат  денежных средств на сумму основного  долга в сроки, предусмотренные  договором, отражается следующими бухгалтерскими проводками:

 

Содержание операции	Дебет	Кредит
Возврат денежных средств  на сумму основного долга в  сроки, предусмотренные договором	150Х, 170Х -  корреспон-дентские счета	153Х  «Кредиты, предостав-  ленные другим банкам»,  152Х  «Вклады (депозиты), размещенные в других банках»

 

На сумму полученных процентов совершается следующая  бухгалтерская проводка:

 

Содержание операции	Дебет	Кредит
На сумму полученных процентов	150Х, 170Х -  корреспон-дентские счета	157Х  «Начисленные процентные доходы по средствам в других банках»
и одновременно	6871  «Доходы к получению по операциям с банками - проценты»	8013  «Процентные доходы по кредитам, предоставленным другим банкам»,  8012  «Процентные доходы по вкладам (депозитам), размещенным в других банках»

 

При отражении в  учете полученных процентов в  иностранной валюте используются счета 6901 «Валютная позиция» и 6911 «Рублевый  эквивалент валютной позиции»;

расход внебалансового счета 9955Х «Залог и прочие виды обеспечения полученные» - на стоимость принятого в залог имущества;

расход внебалансового счета 99034 «Требования банка по гарантиям и поручительствам» - на сумму полученных гарантий и поручительств.

При возврате полученных от банков денежных средств в качестве обеспечения исполнения обязательств в бухгалтерском учете совершаются следующие записи:

 

Содержание операции	Дебет	Кредит
На сумму возврата полученных от банков денежных средств в качестве обеспечения исполнения обязательств	1715, 1716 -  счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств	Корреспон-дентский счет

 

Условия заключенных  договоров могут быть изменены по соглашению сторон, что оформляется  в установленном порядке. Изменение  условий межбанковского кредитного договора в части продления срока  пользования кредитом считается  пролонгацией кредита.

 

Содержание операции	Дебет	Кредит
На сумму пролонгированной задолженности	1563, 1564  «Пролонги-  рованная задолженность  по кредитам»	153Х  «Кредиты, предоставленные другим банкам»
На сумму просроченной задолженности по средствам, размещенным  в других банках	158Х  «Просроченная задолженность  по кредитам, депозитам»	152Х  «Вклады (депозиты), размещенные в других банках»,  153Х  «Кредиты, предоставленные другим банкам» либо 1563, 1564  «Пролонгированная задолженность по кредитам»

 

В соответствии с Инструкцией № 138 производится классификация активов банка по степени надежности и создание резервов по активам, подверженным кредитному риску. Резерв на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженных кредитному риску, отражается на соответствующих балансовых счетах группы 192 «Резервы на покрытие возможных убытков по средствам в других банках».

При первом факте  неуплаты проценты по размещенным денежным средствам отражаются в учете  на соответствующих балансовых счетах группы 159 «Просроченные процентные доходы по средствам в других банках». При втором и последующих фактах неуплаты проценты начисляются и  отражаются на внебалансовом счете 99983 «Неполученные доходы по операциям с банками».

Бухгалтерский учет привлечения банками межбанковских  кредитов (депозитов)

На сумму требований к банку-кредитодателю по получению  денежных средств осуществляется приход по внебалансовому счету 99130 «Требования к банкам по предоставлению денежных средств».

При получении кредитов (депозитов) от банков производятся записи:

 

Содержание операции	Дебет	Кредит
В иностранной валюте	150Х, 170Х -корреспондентские счета	173Х  «Кредиты, полученные от других банков»
В белорусских рублях	Счет банка-кредитодателя	173Х  «Кредиты, полученные от других банков» - в банке-кредитополучателе

 

При получении денежных средств в форме депозита производятся записи:

 

Содержание операции	Дебет	Кредит
В иностранной валюте	150Х, 170Х -  корреспон-  дентские счета	172Х  «Вклады (депозиты) других банков»
В белорусских рублях	Счет банка, размещающего депозит	172Х  «Вклады (депозиты) других банков» - в банке-получателе

Расход 99130 «Требования  к банкам по предоставлению денежных средств» - на сумму исполненных  обязательств по предоставлению денежных средств

 

В случае передачи обеспечения исполнения обязательств по договору совершаются следующие  записи:

приход 9951Х «Залог и прочие виды обеспечения переданные» - на сумму имущества, переданного  в залог;

приход 99014 «Гарантии  и поручительства» - на сумму предоставленных  гарантий и поручительств.

Данная операция отражается в бухгалтерском учете  следующей проводкой:

 

Содержание операции	Дебет	Кредит
Перечисление денежных средств в качестве обеспечения исполнения обязательств	1515, 1516 -  счета по учету средств, перечисленных банкам в качестве обеспечения исполнения обязательств	Корреспон-  дентский счет

 

При овердрафтном кредитовании осуществляется перенос образовавшегося кредитового сальдо по корреспондентскому счету («НОСТРО»), карт-счету банка-кредитополучателя на счета по учету кредитов с отражением в бухгалтерском учете следующим образом:

 

Содержание операции	Дебет	Кредит
Перенос образовавшегося  кредитового сальдо по корреспондентскому счету («НОСТРО»), карт-счету банка-кредитополучателя на счета по учету кредитов	150Х -  корреспон-  дентский счет,  1511, 1512 -  карт-счета в банках	173Х  «Кредиты, полученные от других банков»

 

Начисление процентов  по полученным от других банков денежным средствам отражается проводкой:

 

Содержание операции	Дебет	Кредит
Начисление процентов  по полученным от других банков денежным средствам	901Х  «Процентные расходы по средствам других банков»	177Х  «Начисленные процентные расходы по средствам других банков»

 

Начисленные проценты в иностранной валюте в учете  отражаются с применением балансовых счетов 6901 «Валютная позиция», 6911 «Рублевый  эквивалент валютной позиции».

При выплате начисленных  процентов производится запись:

 

Содержание операции	Дебет	Кредит
Выплата начисленных  процентов	177Х  «Начисленные процентные расходы по средствам других банков»	150Х, 170Х -  корреспондентские счета, счет банка-кредитодателя

 

Возврат предоставленных  денежных средств отражается следующими бухгалтерскими проводками:

 

Содержание операции	Дебет	Кредит
На сумму основного  долга	172Х  «Вклады (депозиты) других банков»,  173Х  «Кредиты, полученные от других банков»	150Х, 170Х -корреспон-  дентские счета, счет банка-кредитодателя
Расход 9951Х «Залог и прочие виды обеспечения переданные» - на сумму имущества, переданного  в залог
Расход 99014 «Гарантии  и поручительства» - на сумму предоставленных  гарантий и поручительств

 

В случае оформления дополнительного соглашения и пролонгации  кредита составляется проводка:

 

Содержание операции	Дебет	Кредит
При пролонгации  кредита	173Х   «Кредиты, полученные от других банков»	176Х  «Пролонгированная задолженность по кредитам, полученным от других банков»

 

В случае неисполнения банком-заемщиком обязательства  по возврату предоставленных ему  денежных средств в установленный  договором срок задолженность переносится  на счета просроченной задолженности  по основному долгу. При этом совершаются  следующие бухгалтерские проводки:

 

Содержание операции	Дебет	Кредит
На сумму просроченной задолженности по основному долгу	172Х  «Вклады (депозиты) других банков»	1780, 1781  «Просроченная задолженность по вкладам (депозитам) других банков»
173Х  «Кредиты, полученные от других банков»	1783, 1784  «Просроченная задолженность по кредитам, полученным от других банков»

 

Просроченные проценты по полученному межбанковскому кредиту (депозиту) продолжают учитываться  на соответствующих балансовых счетах группы 177Х «Начисленные процентные расходы по средствам других банков».

Погашение пролонгированной и просроченной задолженности по кредиту (депозиту) оформляется следующими проводками:

 

Содержание операции	Дебет	Кредит
Погашение пролонгированной и просроченной задолженности по кредиту (депозиту)	176Х  «Пролонгированная задолженность по кредитам, полученным от других банков», 1780, 1781 «Просроченная задолженность по вкладам (депозитам) других банков»,  1783, 1784  «Просроченная задолженность по кредитам, полученным от других банков»	150Х, 170Х -  корреспондентские счета, счет банка кредитодателя

 
 

24.10.2007 г.

 
 

Татьяна Гапеенко, экономист

 
 

Журнал  «Главный Бухгалтер. Банковская деятельность»  № 5, 2007 г.

Для более  детального изучения см.: 1. Пособие

2. Корреспонденцию счетов

 
 

От редакции: С 1 января 2008 г. в Инструкцию о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе, утвержденную постановлением Правления Национального банка РБ от 28.09.2006 № 138, на основаниипостановления Правления Национального банка РБ от 28.12.2007 № 234 внесены изменения и дополнения.

С 1 мая 2008 г. в постановление  Совета директоров Национального банка  РБ от 19.09.2005 № 283 «О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных  на территории Республики Беларусь»  на основании постановления Cовета директоров Национального банка РБ от 04.03.2008 № 61 внесены изменения и дополнения.

С 1 октября 2008 г. в  Инструкцию о порядке формирования и использования банками и  небанковскими кредитно-финансовыми  организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе, утвержденную постановлением Правления Национального банка  РБ от 28.09.2006 № 138, на основаниипостановления Правления Национального банка РБ от 06.08.2008 № 108 внесены изменения и дополнения.