Бухгалтерский учет, аудит и анализ движения денежных средств на предприятиях АПК

 

 

 

Министерство образования Российской Федерации

«Ростовский Государственный Экономический Университет «РИНХ»»

Учетно-экономический факультет

Кафедра Бухгалтерского учета в отраслях АПК

 

 

 

 

 

Допустить к защите

Зав. Кафедрой, профессор

___________________   Г.М. Лисович

«_____» ____________2003год

 

 

 

 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

 

Бухгалтерский учет, аудит и анализ движения денежных средств на предприятиях АПК

(по материалам ФГУСХП «Ростовское»  СКВО МО РФ Мясниковского района  Ростовской области)

 

 

 

 

 

 

 

 

Автор дипломной работы                                     

Студент гр.451                                                                              ___________Жуков Д.А.

 

 

Руководитель дипломной работы,                                              ___________Алексеева И.В.

К.э.н. старший преподователь

 

 

 

 

 

 

 

 

г. Ростов-на-Дону

2003

Содержание:

 

1. Введение……………………………………………………………..……….3

Глава 1: Организация бухгалтерского учета движения денежных средств ФГУСХП «Ростовское» СКВО МО РФ…………………………………..…..5

1. Краткая финансово-экономическая характеристика ФГУСХП «Ростовское» СКВО МО РФ…………………………………….…..5
2. Учет кассовых операций…………………………………………...12
3. Учет операций по расчетному счету………………………………19

 

Глава 2: Аудиторская проверка движения денежных средств ФГУСХП «Ростовское» СКВО МО РФ………………………………………………...24

2.1    Аудит операций счета  №50 «Касса»……………………………….…24

2.2  Внутрихозяйственный контроль  за поступлением и расходованием   кассовой наличности……………………………………………………….....29

2.3     Аудит денежных средств и денежных документов……………….....33

 

Глава 3: Анализ движения денежных средств ФГУСХП «Ростовское» СКВО МО РФ…………………………………………………………………………39

1. Анализ состава денежных средств………………………………….39
2. Анализ движения денежных средств……………………………….42
3. Определение оптимального уровня денежных средств…………...52

Заключение…………………………………………………………………....59

Приложения…………………………………………………………………...60

Список использованной литературы……………………………………..….63

 

 

Введение

 

Источником любого богатства или благосостояния является производство. Высокий уровень международной специализации производства не позволяет любой продукции успешно закрепиться на мировых рынках, поэтому для развития производства конкурентоспособной продукции должны быть определенные предпосылки. Природные условия Российской Федерации позволяют говорить о реальной возможности производства конкурентоспособной сельскохозяйственной продукции здесь  качественнее и дешевле, чем это делается в других странах. Отрасль сельского хозяйства могла бы стать одним из источников экономического процветания России, но, к сожалению, в настоящее время отечественные товаропроизводители продукции сельского хозяйства, по многим причинам, просто не имеют средств, для нормального ведения процесса производства. Государственная поддержка сельского хозяйства, принятая в практике высокоразвитых стран, у нас осуществляется в гораздо меньших размерах. Поэтому предприятиям приходится самостоятельно изыскивать эти средства. В связи с этим особую важность приобретает сохранность и правильное использование имеющихся средств, а именно денежных ресурсов, решить эти вопросы поможет строгий и грамотно построенный бухгалтерский учёт и основанный на нём финансовый анализ.

         Степень изученности проблемы. Проблема бухгалтерского учета, аудита и анализа движения денежных средств рассматривается в работах следующих авторов: М.З.Пизенгольц,  А.П.Варава, А.А.Данилан, Н.А.Назаров, О.Доброта и других. О.Доброта даёт такое определение кассы– специально оборудованное и изолированное помещение, предназначенное для принятия, выдачи и временного хранения денег. По мнению же Н.А.Назарова обращение наличных денег наряду с безналичными имеет много отрицательных сторон, ведь обращение наличных является более дорогим, это связано с большими расходами по их печатанию, хранению и транспортировке. Также наличность, которая накапливается у субъектов хозяйствования не приносит доход. А с точки зрения государственных интересов значительная её масса в обращении затрудняет осуществление контроля за денежным обращением, даёт возможность юридическим и физическим лицам скрывать от налоговых служб реальные доходы и таким образом уклоняться от налогов.

Стабилизация денежного обращения, рыночные преобразования в экономике, введение высокоэффективных банковских технологий в области расчётов должны привести к сокращению наличности в стране.

Целью данной работы является изучение бухгалтерского учета, аудита и анализа движения денежных средств на предприятии. При изучении цели были поставлены следующие задачи:

1. Изучить учет кассовых операций и учет расчетов по Расчетному счету.
2. Сформировать методику аудиторской проверки денежных средств.
3. Проанализировать движение денежных средств.

Объектом исследования является Федеральное Государственное Сельскохозяйственное Предприятие «Ростовское» Северо-Кавказского Военного Округа Министерства Обороны Российской Федерации.

Структура работы, данная работа имеет объем 64 листа печатного компьютерного текста, в работе содержится 8 таблиц, прикреплено 3 приложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1: Организация бухгалтерского учета движения денежных средств ФГУСХП «Ростовское» СКВО МО РФ

 

 

 

 

1.1 Краткая финансово-экономическая характеристика ФГУСХП «Ростовское» СКВО МО РФ

Федеральное Государственное Унитарное Предприятие «Ростовское» Северо-Кавзского Военного Округа Министерства Обороны Российской Федерации было создано в 2000 году,  на основе военного совхоза «Ростовский» СКВО и является его правопреемником. В период с 1993 по 2000 год, предприятие многократно переименовалось, это связанно с возможностью льготного налогообложения для вновь созданных Агропромышленных предприятий, унитарного типа.

 Хозяйство находится в Мясниковском  районе, Ростовской области. Местоположение  хозяйства выгодное, поскольку оно  расположено в непосредственной  близости от города Ростова-на-Дону (5 км.), кроме того, в километре от территории хозяйства проходит крупная автомобильная магистраль Ростов - Новошахтинск, эти условия могли бы способствовать успешной предпринимательской деятельности предприятия. Земли предприятия расположены в Центральном агроклиматическом районе, условия которого достаточно мягкие ( практическое отсутствие засух, среднегодовое количество осадков равно 400-500 мм., среднее колебания температур, североприазовские черноземы).

 

 

 

 

 

 

Рассмотрим размеры предприятия и производства в таблице 1.1

 

Таблица 1.1

Динамика размеров производства ФГУСХП «Ростовское» СКВО МО РФ.

	ГОДЫ
ПОКАЗАТЕЛИ	1999	2000	2001	2002	2002 в % к 1999
Общая земельная площадь, га     в т.ч. с.х. угодий, га,  из них пашня орошаемые земли	5476 5015 4337  653	4816 4347 3768   265	4816 4347 3774   265	4623 4194 3714   265	84,4 83,6 85,6 40,6
Среднегодовая численность рабочих, чел	564	420	374	443	78,5
Стоимость валовой продукции в сопоставимых ценах, тыс. ден. ед.	2000	830.3	2498.8	1583,1	79,2
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	55562	40572	36942	36914	66,4
Средний остаток оборотных средств, тыс. руб.	602	1213.6	1475.3	1325,4	220,2
Уставный фонд, тыс. руб.	10553	19871,1	19095,6	18892,7	179,0
Выручка от реализации (без НДС), тыс. руб.	1008	760,.4	1429,8	1603,9	128,0
Балансовая прибыль, тыс. руб.	-1089	-1572.7	-690,5	-338,9	–
Затраты на производство, тыс. руб.	3487,2	2997,4	2838,6	2601,6	74,6
Валовой доход, тыс. руб.	-1680	-365.4	-107.7	-210,2	–
Поголовье животных, усл. гол.	1490	1490	534	510	34,2
Затраты труда, тыс. чел-час	565	679	459	370	65,5

 

Динамика размеров производства ФГУСХП «Ростовское» СКВО МО РФ свидетельствует о сокращении масштабов ведения хозяйства, и сокращение общей земельной площади. Так как предприятие является государственным и унитарным, столь привычного для предприятий АПК, процесса паевания, и создания на его землях независимых крестьянско-фермерских хозяйств, на данном предприятии не было. Это позволило практически полностью сохранить тот объем земель, который достался в наследство предприятию от военного совхоза.

Основной причиной снижения объёмов производства стала потеря предприятием большей части оборотных средств в результате инфляции и кризиса, охватившего всю экономику России. В хозяйстве не хватает средств для нормального соблюдения технологии производства, не выполняются работы, без которых о получении высоких урожаев не может быть и речи.

Практически на 95%  было сокращено поголовье животных, животноводство ещё недавно было одной из основных отраслей теперь ввиду своей неэффективности сокращается.

За последние три года хозяйство неизменно заканчивало производственный период с убытками, единственной прибыльной отраслью остается производство зерновых, этому способствуют относительно высокие урожаи этих культур, как на орошении, так и без него, стабильный спрос на эту продукцию на рынке и благоприятные условия для её хранения и переработки.

Стабилизация экономической ситуации в последние годы позволили хозяйству несколько увеличить производство именно зерновых культур, что сказалось на выручке от реализации продукции, но, тем не менее, финансовый результат остался отрицательным, главной причиной этого является неналаженность системы сбыта продукции, и диспаритет цен на сельскохозяйственную продукцию и материалов для производства (ГСМ, Электроэнергия, и др.

Структура реализации продукции. Таблица 1.2

 

 

 

 

 

Структура денежной выручки является показателем специализации предприятия, однако в нынешних условиях практически любое хозяйство должно пересматривать набор товаров, производимых им и нацеливать его на потребности рынка, эта же ситуация наблюдается в настоящее время и в ГУСХП «Ростовское» СКВО МО РФ.

Динамика изменения структуры выручки от реализации свидетельствует о сокращении доли в ней выручки от реализации продукции животноводства, основная масса денежных поступлений происходит от реализации растениеводческой продукции, на её долю в 2002 году приходилось более 73 % выручки.

Наибольший удельный вес в 2002 году занимают отрасли зернового полеводства, эти отрасли имеют наибольшую перспективу своего развития в будущем, поэтому руководство предприятия решило вкладывать средства именно в них.

Таким образом, на основании данных о выручке в 2002 году специализацию предприятия можно определить как зерновую, однако нельзя дать гарантии, что она не изменится в будущем. Высокий уровень специализации производства характерен для стран с развитой рыночной экономикой, такая узкая направленность позволяет предприятию увеличить интенсивность и эффективность вложения средств, закрепиться на определённой рыночной нише и уверенно чувствовать себя в конкурентной борьбе. Можно сказать, что сейчас руководство находится на стадии поиска наиболее оптимальной специализации.

В следующей таблице рассмотрим интенсивность и эффективность ведения производства за последние годы, поскольку их уровень во многом обуславливают результативность хозяйствования вообще.

 

 

 

Таблица1.3

 

Уровень и динамика интенсивности и эффективности ведения хозяйства ФГУСХП «Ростовское» СКВО МО РФ.

 

	ГОДЫ   ________________________________|
ПОКАЗАТЕЛИ	1999	2000	2001	2002	2002      | к1999 в| %          |
На 100 га с.х. угодий: Пашни Основных и оборотных средств, тыс руб. Многолетних насаждений, га Поголовье скота, усл. гол. Затраты труда, тыс. чел-ч Валовой продукции (в соп. ценах), тыс. ден. ед. Валового дохода, тыс. руб. Прибыли, тыс. руб.	86,5 1138,9   10,8 29,7 11,3   39,8 – –	86,6 961,3   12,7 34,2 15,6   19,1 – –	86,8 883,8   8,5 12,3 18,7   57,5 – –	88,6 911.8   8.8 12.1 8.8   37.7 – –	|  102,4        | 80,1          |                | 81,5          | 40,7          | 77,9          |                | 84,7          | –               | –               |
На одного среднегодового  работника: Основных средств, тыс. руб. Энергоресурсов, л.с. Произведено ВП (в соп. ценах), тыс. руб.	100,3 51,6   3,6	96,6 47,4   2,0	98,8 53,2   6,7	83.3 48.6   3.57	|                | 83,1          | 94,2          |                 | 99,2          |
Произведено ВП на 1 чел-час,  (в соп. Ценах), руб.	3,5	2,0	3,1	4.3	| 122,9        |
Урожайность озимых зерновых, ц/га	21,4	10,5	31,2	27.2	| 127,1        |
Урожайность:      косточковых, ц/га      семечковых, ц/га	– –	3,3 3,7	3,3 242	0.7 28.8	| –               | –               |
Удой молока на 1 корову, л Среднесуточный прирост КРС ,г Среднесуточный прирост свиней, г	1642 327   127	889 370   120	912 165   120	1398 132   276	85,1          | 40,4          |                | 217,3        |
Затраты кормов:  на 1ц молока, к.е. на 1 ц привеса КРС, к.е. на 1 ц привеса свиней, к.е.	4,1 18,9 25,7	3,0 33,7 26,2	3,4 36,4 27,4	3.1 63.6 15.4	| 75,6          | 336,5        | 59,9          |
Уровень совокупной рентабельности, % Норма прибыли, %	УБЫТОК	УБЫТОК	УБЫТОК	УБЫТОК	|