Бухгалтерский учет активов и пассивов организации

1) валюта баланса  в конце отчётного периода  должна увеличиваться по сравнению с началом года. Увеличилась на 753 тыс. руб.

2) темпы прироста (в%) оборотных активов должны  быть выше, чем темпы прироста  в процентах внеоборотных активов.

Темпы прироста оборотных – – 13,9% {(3574–4153) / 4153 х 100%}

Темпы прироста внеоборотных – 175,8% {(2090–758) / 758 х 100%}

Не соответствует.

3) собственный  капитал организации в абсолютном  выражении должен превышать заёмный  или темпы его роста в процентах  должны быть выше, чем темпы  роста заёмного капитала.

2090 – 5691 = -3601

Не соответствует.

4) темпы прироста  дебиторской и кредиторской задолженности  должны быть примерно одинаковы  или кредиторской – чуть выше.

Темпы прироста дебиторской – 9,9% (3123–2842) / 2842 х 100%

Темпы прироста кредиторской – 14,4% (2940–2570) / 2570 х 100%

Соответствует.

5) доля собственных  средств в оборотных активах  должна быть более 10%.

1759: 3574 = 49,2%

Соответствует.

6) в балансе  должна отсутствовать статья  «Непокрытый убыток», т.е. цифра  в строке 470 должна быть без  скобок.

Соответствует.

3. Анализ ликвидности баланса ООО «Спектр-центр»

Баланс считается  абсолютно ликвидным, если:

А₁ ≥ П₁; А₂ ≥ П₂; А₃≥П₃; А₄ ≤ П₄. 

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность  баланса как недостаточную. Сопоставление  первого неравенства свидетельствует  о том, что денежных средств недостаточно, чтобы покрыть в ближайшие 3 месяца кредиторскую задолженность. Причём за анализируемый период возрос платёжный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств (соотношение по первой группе). В начале анализируемого периода соотношение было 0,37 (955: 2570) к концу периода 0,018 (53: 2940). Теоретически достаточным значением для коэффициента срочности является соотношение 0,2 к 1. Обращает на себя внимание резкое сокращение на 35,2 пункта (0,37 – 0,018) величины коэффициента срочности. В результате в конце отчётного периода организация могла оплатить лишь 1,8% своих краткосрочных обязательств, что свидетельствует о стеснённом финансовом положении.

При этом, исходя из данных аналитического баланса, можно заключить, что причиной снижения ликвидности явилось то, что краткосрочная задолженность увеличилась более быстрыми темпами (+49,3%), чем денежные средства (-119,8%).

На начало года: На конец года:

А1 (955) < П1 (2570) А1 (53) < П1 (2940)

А2 (2842) > П2 (0) А2 (3123) > П2 (0)

А3 (356) > П3 (16) А3 (398) > П3 (27)

А4 (758) < П4 (2325) А4 (2090) < П4 (2697)

В начале и в  конце года баланс абсолютно ликвидным  не может быть, так как кредиторская задолженность больше, чем денежные средства.

Таблица 4 - Анализ ликвидности баланса ООО «Спектр-центр»

Актив	На начало периода	На конец периода	Пассив	На начало периода	На конец периода	Платежный излишек или  недостаток (+,–)
1	2	3	4	5	6	7=2–5	8=3–6
Наиболее ликвидные  активы (А1) стр. 250+260	955	53	Наиболее срочные обязатель-ства(П1) стр. 620	2570	2940	-1615	-2887
Быстрореа-лизуемые активы(А2) стр. 240	2842	3123	Кратко-срочные пассивы(П2) стр. 610+630+ 660			+2842	+3123
Медленно реализуемые  активы(А3) стр. 210+220+ 230+270	356	398	Долгосроч-ные пасси-вы(П3) стр. 590	16	27	+340	+371
Труднореа-лизуемые активы(А4) стр. 190	758	2090	Постоянные пассивы(П4) Стр. 490+640+ 650	2325	2697	-1567	-607
Баланс	4911	5664	Баланс	4911	5664	-	-

 

4. Анализ платежеспособности ООО «Спектр-центр»

Платежеспособность  означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Таким образом, основными признаками платежеспособности являются:

а) наличие в  достаточном объеме средств на расчетном счете;

б) отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

 

Таблица 5 - Коэффициенты, характеризующие платёжеспособность ООО «Спектр-центр»

Коэффициенты платёжеспособности	На начало периода	На конец периода	отклонение
1. Общий показатель  ликвидности	0,96	0,59	-0,37
2. Коэффициент абсолютной  ликвидности	0,37	0,018	-0,352
3. Коэффициент «критической  оценки»	1,48	2,14	+0,66
4. Коэффициент текущей  ликвидности	1,62	1,22	-0,4
5. Коэффициент манёвренности  функционирующего капитала	0,22	0,63	+0,41
6. Доля оборотных средств в активах	0,85	0,63	-0,22
7. Коэффициент обеспеченности  собственными средствами	0,15	0,09	-0,06

 

Общий показатель ликвидности

(А1 + 0,5 А2 + 0,3 А3): (П1 + 0,5 П2 + 0,3 П3)

{955 + (0,5 х 2842 + 0,3 х 356): {2570 + 0,5 х 0 + 0,3 х 16} = 0,96

{53 + (0,5 х 3123) + (0,3 х 398)}: {2940 + 0,5 х 0 + 0,3 х 27} = 0,59

Нормальное  ограничение ≥ 1. Динамика отрицательная.

Коэффициент абсолютной ликвидности (норма 0,2)

на начало года 955: 2570 = 0,37 х 100% = 37%

на конец  года 53: 2940 = 0,018 х 100% = 1,8%

В начале года 37% обязательств может быть погашено предприятием в срочном порядке, к концу  года только 1,8%. Это свидетельствует  о дефиците денежных средств.

Коэффициент «критической оценки» (норма 0,7 – 0,8)

на начало года (2842 + 955): 2570 = 1,48

на конец  года (3123 + 53): 2940 = 2,14

Показывает, что  в начале года и в конце года краткосрочные обязательства могут  быть немедленно погашены за счёт денежных средств, средств в краткосрочных  ценных бумагах, а также поступлений  по расчётам.

Коэффициент текущей ликвидности (норма 2 – 3,5)

на начало года 4153: 2570 = 1,62

на конец  года 3574: 2940 = 1,22

Предприятие не может справиться с платежеспособностью  к концу года даже мобилизовав  все оборотные средства.

Коэффициент маневренности  функционирующего капитала отражает, какая часть функционирующего (оборотного) капитала «заморожена» в производственных запасах и в дебиторской задолженности.

Это составляет:

на начало года 356: (4153 – 2570) = 0,22

на конец  года 398: (3574 – 2940) = 0,63

Также показывает какая часть собственного капитала находится в обороте, т.е. в той форме, которая позволяет свободно маневрировать этими средствами. Коэффициент должен быть достаточно высоким, чтобы обеспечить гибкость в использовании собственных средств. В данном случае, он не велик на начало года 22% и значительно высок к концу года 63%. Однако увеличение показателя в динамике отрицательный факт.

Доля оборотных  средств в активе соответственно составляет:

4153: 4911 = 0,85 на  начало года

3574: 5664 = 0,63 на  конец года

Важным показателем, который характеризует финансовое состояние предприятия и его  устойчивость, является обеспеченность запасов (материальных оборотных активов) нормальными источниками финансирования, к которым относятся не только собственный оборотный капитал, но и краткосрочные кредиты банка под товарно-материальные ценности, непросроченная задолженность поставщикам, полученные авансы от покупателей.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами

На начало года (1387 – 758): 4153 = 0,15

На конец  года (1759–2090): 3574 = -0,09

Оборотные активы предприятия покрываются собственными средствами более чем на 10% – его  текущее финансовое положение признается удовлетворительным. На конец года это всего 9%.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Вертикальный анализ баланса позволяет сделать следующее заключение: доля собственного капитала организации увеличилась на 2,9 процентный пункт и составляет 32,3% к балансу. На заёмный капитал организации приходится 71,7% к концу года, и это на 2,9 процентных пункта меньше, чем в начале года. Доля заёмного капитала снизилась в основном за счёт сокращения доли краткосрочных обязательств 3,1 процентных пункта, а именно за счёт снижения на 5,4 процентных пункта задолженности перед персоналом.

В целом капитал  организации в отчётном году сформировался на 68,9% за счёт заёмных источников и на 31,1% за счёт собственных источников.

В составе активов  организации отсутствуют нематериальные активы. Значит организация не является инновационной и не вкладывает средства в патенты, технологии, другую интеллектуальную собственность.

Обратив внимание на актив баланса, где произошло  увеличение по статьям «сырьё и материалы» и «основные средства» можно  предположить, что рост кредиторской задолженности объясняется тем  фактом, что выросли расходы будущих периодов – на ту же сумму выросло незавершённое производство. Часть основных средств добавила уставный капитал предприятия, причём основные средства были приобретены за счёт учредителей.

Оборотные активы по гр. 5 составляют 63,1%, а обязательства и займы 71,7%. Предприятие не в состоянии перекрыть свои долги.

Признаками  «хорошего» баланса являются:

1) валюта баланса  в конце отчётного периода  должна увеличиваться по сравнению  с началом года. Увеличилась на 753 тыс. руб.

2) темпы прироста (в%) оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста в процентах внеоборотных активов.

Темпы прироста оборотных – – 13,9% {(3574–4153) / 4153 х 100%}

Темпы прироста внеоборотных – 175,8% {(2090–758) / 758 х 100%}

Не соответствует.

3) собственный  капитал организации в абсолютном выражении должен превышать заёмный или темпы его роста в процентах должны быть выше, чем темпы роста заёмного капитала.

2090 – 5691 = -3601

Не соответствует.

4) темпы прироста  дебиторской и кредиторской задолженности  должны быть примерно одинаковы или кредиторской – чуть выше.

Темпы прироста дебиторской – 9,9% (3123–2842) / 2842 х 100%

Темпы прироста кредиторской – 14,4% (2940–2570) / 2570 х 100%

Соответствует.

5) доля собственных  средств в оборотных активах  должна быть более 10%.

1759: 3574 = 49,2%

Соответствует.

6) в балансе  должна отсутствовать статья  «Непокрытый убыток», т.е. цифра  в строке 470 должна быть без  скобок.

Соответствует.

При этом, исходя из данных аналитического баланса, можно  заключить, что причиной снижения ликвидности явилось то, что краткосрочная задолженность увеличилась более быстрыми темпами (+49,3%), чем денежные средства (-119,8%).

Оборотные активы предприятия покрываются собственными средствами более чем на 10% – его  текущее финансовое положение признается удовлетворительным. На конец года это всего 9%.