Бухгалтерский баланс

   Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списывают на финансовые результаты хозяйственной деятельности коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации.

   Отражаемые в отчетности суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласованы с ними и тождественны. Оставление на балансе не отрегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

   Штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда, арбитража об их взыскании, относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов (уменьшение расходов) у некоммерческой организации и их получения или уплаты отражают в отчетности получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторов и кредиторов.

   В случае продажи и прочего выбытия имущества организации (основных средств, производственных запасов, ценных бумаг и др.) убыток или доход по этим операциям относят на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов (доходов) у некоммерческой организации.

   Невозмещенные потери от стихийных бедствий списывают по решению руководителя организации на финансовые результаты отчетного года организации.

   Уставный капитал оценивается по сумме, вытекающей из учредительных документов. Величина уставного капитала и задолженность учредителей учитывается раздельно.

   Резервы оцениваются раздельно, по видам, в сумме, вытекающей из данных бухгалтерского учета.

   Кредиты и займы отражаются в балансе с учетом процентов.

 

 

 

 

5. Содержание и  методика заполнения разделов  баланса в ФГУП «Учхоз»

 

 

Бухгалтерский баланс – это способ группировки и обобщенного отражения в денежном выражении состояния средств предприятия по их видам и источникам образования на определенную дату.

Баланс состоит двух разделов Актива и Пассива.

Актив всегда должен быть равен  Пассиву, именно поэтому форма отчет  носит название Баланс (Приложение 1).

Основная задача бухгалтерского баланса – показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем.

Бухгалтерский баланс является основной формой отчетности.

 Баланс позволяет получить  представление и о материальных  ценностях, и о величине запасов,  и о состоянии расчетов, и об  инвестициях, а также раскрывает  структуру имущества и его  источников, позволяет рассчитать  финансовую устойчивость и платежеспособность  предприятия.

В активе бухгалтерского баланса  отражаются средства по их видам, составу  и размещению (в порядке возрастания  ликвидности), а в пассиве —  источники образования этих средств  и их целевое назначение (расположены  в зависимости от срока погашения  долгов).

Бухгалтерский баланс включает в себя 5 разделов:

1. Внеоборотные активы;
2. Оборотные активы;
3. Капитал и резервы;
4. Долгосрочные обязательства;
5. Краткосрочные обязательства.

В бухгалтерском балансе  необходимо заполнить следующие  графы:

• Пояснения;
• Информация на отчетную дату;
• Информация на 31 декабря прошлого года;
• Информация на 31 декабря позапрошлого года.

Для заполнения строк бухгалтерского баланса используют данные оборотно – сальдовой ведомости по всем счетам, которые ведутся на предприятии (Приложение 2).

Показатели в бухгалтерской  отчетности отражаются без десятичных знаков.

Методика заполнения актива бухгалтерского баланса:

1 раздел – «Внеоборотные активы»

Нематериальные активы (код 1110) –  отражается разница между конечным сальдо дебетовым счета 04.1 «Нематериальные  активы» и конечным сальдо кредитовым счета 05 «Амортизация нематериальных активов».

Результаты исследований и разработок (код 1120) – отражается конечное сальдо дебетовое счета 04.1 «НИОКР».

Нематериальные поисковые активы (код 1130) – конечное сальдо дебетовое  счета 08, выделяют субсчет « нематериальные поисковые активы».

Материальные поисковые активы (код 1140) – конечное сальдо дебетовое  счета 08, выделяют субсчет « материальные поисковые активы».

Основные средства (код 1150) – конечное сальдо дебетовое счета 01 «основные  средства» минус конечное сальдо кредитовое счета 02 «Амортизация основных средств» (366 561 021,99 – 267 050 556,46 = 99 510 465,53 руб.).

Доходные вложения (код 1160) – разница  между  конечным сальдо дебетовым  счета 03 « Доходные вложения в материальные ценности» и конечным сальдо кредитовым счета 02 субсчет «Амортизация имущества, переданного в аренду».

Финансовые вложения (код 1170) –  конечное сальдо дебетовое счета 58 «Финансовые вложения» в части долгосрочных финансовых вложений.

Отложенные налоговые активы (код 1180) – конечное сальдо дебетовое  счета 09 «Отложенные налоговые активы».

Прочие внеоборотные активы (код 1190) – конечное сальдо дебетовое счета 08 плюс конечное сальдо счета 07 плюс конечное сальдо дебетовое счета 62, 76, в том  случае если предприятие предоставило дебиторам отсрочку платежа на срок больше одного года (16 397 192,26 руб.).

Итого по 1 разделу (код 1100) – 115 907 657,79 руб.

2 раздел «Оборотные активы»

Запасы (код 1210) – отражается сумма  остатков сальдо дебетовых по счетам  10 ,11, 15, 20, 23, 29, 41, 43, 45 минус конечное сальдо кредитовое счета 14 и 42 (1 112 626,28 + 232 493,78 + 3 850 480,70 + 97 832,32 + 7 809,77 + 2 812 559,32 + 25 057 553,67 + 4 819 725,75 + 3 140 722,91 + 70 382,97 + 30996,51 + 43 167 813,09 + 1 576 087,28 + 22 764,48 + 4 740 993,53 – 9468497,00 = 81 272 345,36 руб.).

НДС  по приобретенным ценностям (код 1220) – конечное сальдо дебетовое  счета 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Дебиторская задолженность (код 1230) –  конечное сальдо дебетовое счета 60,  62, 68, 69, 71,73, 75 , 76 минус конечное сальдо кредитовое счета 63 – краткосрочная задолженность (397 345,08 + 7 239 112,20 + 202 358,82 + 1 6 868 642,95 + 114 301,79 – 1 618 000,78 = 8 628 349,38 руб.).

Финансовые вложения (за исключением  денежных эквивалентов) код 1240 – конечное сальдо дебетовое счета 58, в части  краткосрочных финансовых вложений плюс конечное сальдо дебетовое счета 55, в части средств хранящихся на депозитных счетах на срок до 1 года и без учета денежных эквивалентов.

Денежные средства и денежные эквиваленты (код 1250) – сумма конечного сальдо дебетового счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» (6 089,83 + 8 053 538,59 + 354,37 + 10 000 000 = 18 059 982,79 руб.).

Прочие оборотные активы (код 1200) – конечное сальдо дебетовое счета 94, 79 .

Итого по 2 разделу (код 1200) – 107 960 677,53 руб.

БАЛАНС (код 1600) –  223 868 335,32руб.

Методика заполнения пассива бухгалтерского баланса:

3 раздел «Капитал и резервы»

Уставный капитал (код 1310) – конечное сальдо кредитовое счета 80 «Уставный капитал» (132 000,00 руб.)

Собственные акции, выкупленные у  акционеров (код 1320) – конечное сальдо дебетовое счета 81 «Собственные акции».

Переоценка внеоборотных активов (код 1340) – конечное сальдо кредитовое счета 83.1 – дооценка ОС и НМА, конечное сальдо дебетовое счета 83.1 – уценка ОС и НМА (47 476 066,30 руб.).

Добавочный капитал (код 1350) – конечное сальдо счета 83.2 без переоценки (30 774 000,06 руб.).

Резервный капитал (код 1360) – конечное сальдо кредитовое счета 82 «Резервный капитал»(13 200,00 руб).

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) код 1370 – конечное сальдо дебетовое  счета 99 минус конечное сальдо дебетовое  счета 84 (126 963 772,05руб.).

Итого по 3 разделу (код 1300) – 205 359 038,41 руб.

4 раздел «Долгосрочные обязательства»

Заемные средства (код 1410) – конечное сальдо кредитовое счета 67, если срок погашения  долга более 12 месяцев.

Отложенные налоговые обязательства (код 1420) –конечное сальдо кредитовое счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». 

Оценочные обязательства (код 1430) –  конечное сальдо счета 96 в части  долгосрочных оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых  превышает 12 месяцев.

Прочие обязательства (код 1450) –  сумма конечного сальдо кредитового  счета 60 и 76, по которым дана отсрочка платежа на срок более одного года.

Итого по 4 разделу (код 1400).

 

5 раздел «Краткосрочные обязательства»

Заемные средства (код 1510)  - сумма  конечного сальдо кредитового счета 66 и 67 в части задолженности, срок погашении которой на отчетную дату менее 1 года.

Кредиторская задолженность (код 1520)  -  сумма конечного сальдо кредитового  счета 60 (кроме долгосрочных), 62( авансы полученные), 68, 69, 70, 71, 75, 76 (кроме долгосрочных) – ( 397 345,08 + 68 568,00 + 579 071,89 + 61 501,97 + 242 835,85 + 35 590,00  + 1 304 545,26 + 675 000,00 + 96 551,31 = 3 461 009,36 руб.).

Доходы будущих периодов  (код 1530) – сумма конечного сальдо кредитового счета 98 «Доходы будущих  периодов» и 86 «Целевое финансирование» (13 811 882,55).

Оценочные обязательства (код 1540) –  конечное сальдо кредитовое счета 96, в  части краткосрочных оценочных  обязательств (1 236 405,00).

Прочие обязательства (код 1550) –  сальдо конечное кредитовое счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Итого по 5 разделу (код 1500) – 18 509 296,91 руб.

          БАЛАНС (код 1700) – 223 868 335,32

 

 

6. Взаимосвязь  бухгалтерского баланса с другими  формами отчетности

    Все формы бухгалтерской отчетности взаимосвязаны между собой. Заполняя баланс, следует проверить показатели в других формах отчетности на соответствие их данным бухгалтерского баланса, так как бухгалтерская отчетность представляет собой комплекс взаимосвязанных показателей финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период.

   Показатели отчетности объединяются в соответствующие формы, каждая из которых имеет самостоятельное значение и, в тоже время, связана (или как говорят на бухгалтерском языке – взаимоувязана) с другими формами отчетности.

   Взаимосвязь отчетных форм имеет логический и информационный характер. Логическая взаимосвязь обусловлена методологически системой учета, системой бухгалтерских записей, основанной на принципе двойственности (принцип двойной записи). Суть ее состоит во взаимодополнении и взаимной корреспонденции отчетных форм, их разделов и статей.

   Некоторые наиболее важные балансовые статьи расшифровываются в сопутствующих формах отчетности: в отчете об изменении капитала, отчета о движении денежных средств. Расшифровку других показателей можно найти в аналитическом учете.

   Информационные связи представлены соотношениями между отдельными показателями отчетных форм, их разделов и статей. В бухгалтерском балансе статьи актива и пассива – взаимосвязаны, что обусловлено содержанием баланса; который (как отчетная форма) представляет собой характеристику финансово-хозяйственных средств организации по составу и размещению с одной стороны и по источникам формирования с другой.

Рассмотрим общие внутренние присущие балансу, взаимосвязи.

1. Сумма итогов всех разделов актива баланса равна сумме итогов разделов пассива баланса:

актив (I + II) = пассив (III + IV +V)(1)

Количественно это соотношение  выражает основную идею баланса: одна и та же сумма средств предприятия  представлена в двух разрезах –  по составу и размещению и по источникам образования.

2. Сумма собственных средств превышает величину внеоборотных активов:

актив I ‹ пассив III(2)

Это соотношение характеризует  в целом использование собственных  средств организации: часть их покрывает  внеоборотные активы, оставшаяся часть  идет на покрытие оборотных активов. Общая сумма оборотных средств (вложений в запасы, затраты, денежные средства и расчеты) превышает величину заемных средств:

актив (II) › пассив (IV + V)(3)

Соотношение (3) корреспондирует с  отношением (2) и обусловлено это  тем, что при нормальной функционирование организации значительная часть  оборотных средств приобретается  за счет собственных ресурсов.

   Кроме общих взаимоотношений на уровне разделов баланса существуют взаимосвязи между отдельными его статьями.

   При рассмотрении взаимосвязей по статьям баланса следует учитывать, что в связи с реформированием бухгалтерской отчетности в сторону приближения ее к МСФО (Международным стандартам финансовой отчетности) состав статей баланса постоянно меняется. Изменения идут, с одной стороны, в связи с агрегированием ряда статей, существенным уменьшением количества показателей в балансе, с другой, с введением в баланс новых видов активов и обязательств. Это обусловлено дальнейшим развитием рыночной экономики.

    Как известно, ряд причин приводят к необходимости использования в аналитических исследованиях имущественного комплекса организации и источников его формирования более широкого круга показателей из других форм бухгалтерской отчётности.