Бухгалтерский баланс на предприятии

 

Содержание

Введение

1. Теоретическая часть.
2. Расчетная часть.

2.1 Расчет ликвидности предприятия.

2.2 Расчет коэффициентов платежеспособности.

2.3 Расчет коэффициентов финансовой  устойчивости.

2.4 Расчет показателей деловой  активности.

2.5 Расчет показателей рентабельности.

Список литературы.

 

Введение

Составление бухгалтерской  отчетности важно для успешного  ведения деятельности любого предприятия  и связано не только с подведением  итогов своей хозяйственной деятельности за определенный период, но и с определением качества отношений предприятия  с органами государственной власти, которые контролируют ведение в  государстве любой экономической  деятельности, особенно связанной с  получением прибыли.

Так, в зависимости от того, насколько своевременно представляется предприятием бухгалтерская отчетность, находятся и накладываемые на предприятие штрафы, и частота  и строгость проведения на нем  налоговых проверок. Немаловажно  и то, что своевременная и качественная бухгалтерская отчетность предприятия  требуется для получения общей  картины о работе юридического лица, его эффективности, финансовой стабильности и так далее. Именно поэтому бухгалтерская  отчетность предприятия важна и  для руководства компании, и для  внешних органов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретическая часть

 

 Общая  оценка структуры и динамики  бухгалтерского баланса.

 

Анализ финансово-экономического состояния предприятия начинается с изучения бухгалтерского баланса, его структуры, состава и динамики. Для этого необходимо рассмотреть  следующие вопросы:

• Основные концепции баланса;
• Значение и функции баланса;
• Строение  бухгалтерского баланса.

Начнем с  простого и наиболее общего определения  бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс – это информация о финансовом положении хозяйствующей единицы  на определенный момент времени, отражающая стоимость имущества предприятия  и стоимости источников финансирования.

В балансе  предприятия заложены основополагающие  концепции бухгалтерского учета:

1. Концепция денежного измерения. в отчетности регистрируется только та информация, которая может быть представлена в денежном выражении.
2. Концепция обособленного предприятия. Учет хозяйственной деятельности организации ведется непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица.
3. Концепция действующего предприятия. Допускается, что период времени, в течение которого будет существовать предприятия, неизвестен и что его ликвидация не начинается, иными словами, хозяйствующий субъект является действующим предприятием и в дальнейшем будет продолжать функционировать.
4. Концепция учета по стоимости. Имущество предприятия (активы) вносятся в учетные регистры по оплаченной цене приобретения, т.е. по стоимости. Эта стоимость является основной для последующего учета актива.
5. Концепция двойственности учета (двойной записи). Все активы предприятия могут быть востребованы их владельцами или кредиторами, и общая сумма этих претензий не может превышать сумму востребованных активов. Это означает, что активы и пассивы равны.

Наряду с основополагающими  концепциями должны быть соблюдены  и такие: существенность, осторожность (осмотрительность, консерватизм), доброкачественность  учетной информации.

Бухгалтерский баланс – способ отражения  в денежной форме состояния, размещения, использования средств предприятия  по их отношению к источникам финансирования. По форме баланс представляет собой 2 ряда чисел, итоги которых равны  между собой, поэтому важнейшим  внешним признаком правильного  бухгалтерского баланса является соблюдение принципа равновесия сторон.

В рыночной экономике, бухгалтерский  баланс – основной источник информации, с помощью которого широкий круг показателей может:

• Ознакомиться с имущественным состоянием хозяйствующего субъекта;
• Определить состоятельность предприятии: сумеет ли организация выполнить свои обязательства перед третьими лицами – акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями и др.;
• Определить конечный финансовый результат работы предприятия и др.

Строение бухгалтерского баланса  таково, что основные части баланса (актив и пассив) и их статьи сгруппированы определенным образом. Это необходимо для выполнения аналитических исследований и оценки структуры актива и пассива.

 

рис.1 Структура бухгалтерского баланса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Актив баланса.

 

Под активами обычно понимают имущество (ресурсы  предприятия), в которое инвестированы  деньги. Статьи актива располагают  в зависимости от степени ликвидности (подвижности) имущества, т.е. от того, насколько  быстро данный вид актива может приобрести денежную форму.

Разделы актива баланса также строятся в порядке возрастания ликвидности.

1. Внеоборотные  активы (иммобилизованные средства):

• Нематериальные активы (патенты, авторские права, лицензии, торговые марки и другие ценные, но не овеществленные активы, контролируемые предприятием);
• Основные средства (имущество, здания, оборудование, земля, т.е. материальные активы относительно долгим сроком полезной службы);
• Капитальные вложения (незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения и др.).

2. Оборотные  активы (мобильные средства):

• Запасы товарно-материальных ценностей и затраты (совокупность статей, которые характеризуют имущество:

а) хранящиеся для реализации;

б) находящиеся в процессе производства для реализации;

в) постоянно расходующиеся  на производство продукции);

• Дебиторская задолженность;
• Краткосрочные финансовые вложения (капиталовложение в ценные бумаги, инвестиции и др.);
• Денежные средства.

Оборотные активы более ликвидны, чем внеоборотные. Это обусловлено  тем, что внеоборотные активы представляют ту часть имущества предприятия, которая не предназначена для  продажи, постоянно используется для  производства, хранения и транспортировки  продукции. Оборотные активы участвуют  в постоянном цикле превращения  их в денежные средства. В свою очередь, их также можно разделить по степени  ликвидности: наиболее ликвидные оборотные  активы – денежные средства, ценные бумаги, далее по степени убывающей  ликвидности следует дебиторская  задолженность. Запасы и затраты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                    НМА                                                                         Затраты и запасы

                    Основные средства                                                 Дебиторская задолж.

                    Незавершенное строительство                              Краткосроч.фин.вложен.

                    Доходные вложения                                               Денежные средства 

                    Долгосрочные финансовые

                     вложения      

 

 

Рисунок 2 - Структура актива баланса.

 

 

2. Пассив баланса.

 

Пассив бухгалтерского баланса (рисунок 3) отражает источники  финансирования средств предприятия, сгруппированные  на определенную дату по их принадлежности и назначению. Иными словами, пассив показывает:

• Величину средств (капитала), вложенных в хозяйственную деятельность предприятия;
• Степень участия в создании имущества организации.

В зарубежной практике существует несколько  иное толкование сущности пассива баланса  – это обязательства за полученные ценности или требования на получение  предприятием ресурсы (активы). Данные определения не противоречат друг другу, но в современной концепции бухгалтерского учета последнее более предпочтительно.

Для аналитических исследований и  оценки структуры пассива все  обязательства группируются по следующим признакам:

1. Юридической принадлежности:

• Обязательства перед собственниками предприятия (собственный капитал);

• Обязательства перед третьими лицами, кредиторами, банками и т.п. (заемный капитал);

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Уставный, добавочный и резервный

Капитал

Фонды накопления и социального

страхования

Целевое финансирование и

поступления

Нераспределенная  прибыль   

Непокрытый  убыток

                                                                                         Краткосрочные заемные   

                                                                                          средства                                                               

                                                                                          Кредиторская задолженность

 

Рисунок 3 - Структура  пассива баланса.

 

 

2. Срочности  возврата обязательств:

• Средства длительного пользования;
• Средства краткосрочного пользования

Следует отметить, что обязательства перед собственниками составляют практически постоянную часть пассива баланса, не подлежащую погашению во время деятельности организации. Обязательства перед третьими лицами имеют разные сроки: менее 1 года – краткосрочные, более 1 года – долгосрочные.

При проведении анализа необходимо учитывать следующее:

• Финансовая информация, заложенная в бухгалтерский баланс, носит исторический характер, т.е. показывает положение предприятия на момент составления отчетности;
• В условиях информации происходит необъективное отражение во временном интервале результатов хозяйственной деятельности.
• Финансовая отчетность несет информацию лишь на начало и конец отчетного периода, и поэтому невозможно достоверно оценить изменения, происходящие в течение этого периода.

Учитывая  вышесказанное, внешнему аналитику  приходится с большой долей условности констатировать сложившееся финансово-экономическое  положение на предприятии.

Еще один важный аспект анализа структуры баланса  – это определение взаимосвязей между активом и пассивом баланса (рисунок 4), т.к. в процессе производственной деятельности идет постоянная трансформация  отдельных элементов актива и  пассива баланса. Каждая группа пассива  функционально связана с определенной частью актива баланса.

 Некоторая  часть долгосрочных обязательств  финансирует как оборотные, так  и внеоборотные активы. Такое  же взаимодействие наблюдается  и в случае погашения внешних  обязательств. Считается, что у  нормально функционирующего предприятия  оборотные активы должны превышать  краткосрочные пассивы, т.е. часть  текущих активов погашает краткосрочные  пассивы, другая часть погашает  долгосрочные обязательства, оставшаяся  идет на погашения собственного  капитала.

 

Актив                                                                        Пассив

                                                                                                                                

                                                                                                                          

                                                                                                                         

                                                                                                                             

                                                                                                                         

                                                                                                                         

                                                                                                                           

 

 

 

Рисунок 4 - Взаимосвязи между активом  и пассивом баланса.

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Расчетная часть

 

Таблица 1. Анализ актива баланса.

Код	Наименование показателя	На начало отчетного года		На конец отчетного года		Абсолютное отклонение	Темп роста в %
110	АКТИВ   I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ   Нематериальные активы	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
120	Основные средства	9 806	53,65	9 221	53,96	-585	94,03
130	Незавершенное строительство	390	2,13	390	2,28	0	0
135	Доходные вложения в  материальные  ценности	-		-
140	Долгосрочные финансовые вложения			-
145	Отложенные налоговые активы	-		932	5,45
150	Прочие внеоборотные активы	-		-
190	Итого по разделу I	10 196	55,8	10 543	61,7	347	103,4
210	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ   Запасы	3 467	18,97	3 442	20,14	-25	99,27
	в том числе: сырье, материалы и др.	2 632		2 538		-94	96,42
	затраты в незавершенном производстве	319		223		-96	69
	готовая продукция и товары для  перепродажи	360		535		175	148,6
	Расходы будущих периодов	156		146		-10	93,58
220	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	-		-
230	Дебиторская задолженность (платежи, по которым ожидаются позднее чем через 12 месяцев)	-		-
240	Дебиторская задолженность (платежи, по которым ожидаются в течении12 месяцев)	4 589	25,1	2 673	15,6	-1 916	58,24
	в том числе покупатели и заказчики	3 926		1 445		-2 481	36,8
250	Краткосрочные финансовые вложения	3	0,016	3	0,017	0	0
260	Денежные средства	23	0,12	428	2,5	405	1860
270	Прочие оборотные активы	-		-
290	Итого по разделу II	8 082	44,2	6 546	38,3	-1 536	81
300	БАЛАНС	18 278	100	17 089	100	-1 185	93,5