Бухгалтерский баланс как способ группировки и обобщения информации об имуществе предприятия

Продолжение таблицы 5

А	1	2	3	4	5	6	7
Итого материальные оборотные средства. Денежные средства. Краткосрочные ценные бумаги. Итого денежные средства и краткосрочные  ценные бумаги. Дебиторская задолженность, всего. Расходы будущих периодов. Прочие оборотные средства.	1943183   2361197 1794491 4155688   14050635   85888 9626349	6051   70,91 6,01 13,92   47,05   0,28 32,24	1636339   4021333 4781908 8803241   18675240   78454 18222698	3,45   8,48 10,09 18,57   39,39   +0,16 38,43	-306844   +1660136 +2987417 +4647553   +4624605   -7434 +8596349	15,79   70,31 166,48 111,84   32,91   8,66 89,3	-3,06   +0,57 +4,08 +4,65   -7,66   -0,12 +6,19

 

 

тельным является увеличение в составе  текущих активов денежных средств  и краткосрочных ценных бумаг  на 2987417 руб. или 166,48%, их удельный вес  в текущих активах увеличился на 4,08%. Также положительным является сокращение дебиторской задолженности предприятия как в абсолютной сумме, так и удельного веса. Дебиторская задолженность на 1.01.98 г. составила 47,05% в составе текущих активов, а на 1.01.99 г. на 7,66 % меньше. Таким образом, часть текущих активов из наименее ликвидных средств предприятия перешла в наиболее ликвидные- денежные  средства  и краткосрочные ценные бумаги.

 

2.4. Анализ состояния  расчетов с дебиторами и кредиторами.

 

Уровень дебиторской задолженности  определяется  многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень  насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии система расчетов и т.д.

Анализ и управление дебиторской  задолженностью имеет особое значение в периоды инфляции, когда иммобилизация  собственных оборотных средств  становится особенно невыгодной.

Производится изучение состава и структуры дебиторской задолженности по данным второго  раздела актива баланса. При этом составляется таблица 6.

Данные таблицы 6. свидетельствуют  об изменениях как абсолютной суммы, так и структуры дебиторской  задолженности. Долгосрочная задолженность в анализируемый год была  полностью погашена. Краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась в абсолютной сумме на 5161653 руб. или 38,2 %. Краткосрочная дебиторская задолженность состоит из задолженности: покупателей и заказчиков, авансов выданных поставщикам и прочих дебиторов. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков составляет 82,39% всей краткосрочной дебиторской задолженности на 1.01.98 г., за год она увеличивается в абсолютной сумме на 5142604  руб., а удельный вес увеличивается на 7,13 % и составляет 89,52% всей задолженности.

  

Таблица 6.

Анализ состава и структуры  дебиторской задолженности.

Показатели	На 1.01.98 г.		На 1.01.99 г.		Изменение за год		Изменение структуры, проц.пункт гр.4-гр.2
	Сумма, руб.	Удельный вес, %	Сумма, руб.	Удельный вес, %	В руб. гр.3-гр.1	В % гр.5 х 100: гр.1
А	1	2	3	4	5	6	7
Дебиторская задолжен., всего Дебиторская задолженность (долгосрочная) в т.ч. покупателей и заказчиков. Дебиторская задолженность (краткосрочная), в т.ч. покупателей и заказчиков авансы выданы прочие дебиторы	14050635 537048   537048 13513587   11575991 292849 1644747	100 3,82   3,82 96,18   82,39 2,08 11,71	18675240 -   - 18675240   16718595 142522 1814123	100 -   - 100   89,52 0,77 9,71	+4624605 -537048   -537048 +5161653   +5142604 -150327 +169376	62,91 100   100 28,2   44,42 51,33 10,3	х -3,82   -3,82 +3,82   +7,13 -1,31 -2,0

 

 

После общего ознакомления с составом и структурой дебиторской задолженности  необходимо дать оценку ее с точки  зрения реальной стоимости (вся  ли она может быть взыскана), влияния на финансовые результаты предприятия. Возвратность дебиторской задолженности определяется на основе изученного опыта и текущих условий.

На основании прошлого опыта  деятельности предприятия можно  предположить  полную возвратность дебиторской задолженности.

Для обобщения результатов анализа  состояния расчетов с покупателями, заказчиками, поставщиками составляется свободная таблица7., в  которой  дебиторская задолженность классифицируется  по срокам образования.

Данные таблицы 7. позволяют сделать вывод об удовлетворительном состоянии дебиторской задолженности. Задолженность покупателей,  имеющая наибольший удельный вес во всей дебиторской задолженности на 1.01.99 г. распределилась следующим образом. Задолженность покупателей за услуги составляет  16718595 руб., из нее 3393686 руб. – до 1 месяца, что составляет  20,3% задолженности покупателей, от одного до трех месяцев – 8100336 руб., (48,6%), от  трех до шести месяцев – 4250017 руб. и составляет 25,4% задолженности, от шести месяцев до года – 974556 руб. и соответствует 5,7%.

Всего дебиторская задолженность  распределилась следующим образом: до одного месяца – 28,5% всей задолженности, от одного до трех месяцев – 43,5%, от трех до шести месяцев – 22,8%, от шести  месяцев до года – 5,2%. Дебиторская задолженность более года отсутствует.

В мировой учетно-аналитической  практике весьма распространенным аналитическим  приемом является сопоставление  дебиторской и кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность рассматривается как средства временно отвлеченные из оборота, а кредиторская – как средства временно привлеченные в оборот.

Для изучения состава и структуры  кредиторской задолженности составляется таблица 8.

 

Таблица 7.

Анализ состояния дебиторской  задолженности.

Статьи дебиторской  задолженности	Всего на 1.01.99г. руб.	В том числе по срокам образования
		до 1 месяца	от 1 до 3 мес.	от 3 до 6 мес.	от 6 мес. до 1 года	более года
А	1	2	3	4	5	6
Дебиторская задолженность за товары (работы, услуги) покупателей. Прочие дебиторы в т.ч. а) задолженность за подотчетными лицами б) прочие виды задолженности в) задолженность поставщиков. Всего дебиторская задолженность.	16718595     1956645 32711   17814112 142522 18675240	3393686     1934559 32692   1781412 120455 5328245	8100336     22086 19   - 22067 8122422	4250017     - -   - - 4250017	974556     - -   - - 974556	-     - -   - - -

 

Таблица 8.

Анализ состава и структуры  кредиторской задолженности.

Показатели	На 1.01.98 г.		На 1.01.99 г.		Изменение за год		Изменение структуры, процентные пункты гр.4-гр.2
	Сумма, руб.	Удельный вес, %	Сумма, руб.	Удельный вес, %	В руб. гр.3-гр.1	В % гр.5 х 100: гр.1
А	1	2	3	4	5	6	7
Кредит. задолжен., всего   в т.ч. За товары, работы, услуги покупателям Бюджету По оплате труда По отчислениям на социальные нужды Прочие виды задолжен. Задолжен. поставщикам	10883044 2239472   2309184 781015 664589   1681312 3207472	100 20,58   21,22 7,18 6,1   15,45 29,47	14349158 1854687   3451621 980960 1517937   1335515 5208438	100 12,92   24,05 6,84 10,58   9,31 36,3	+3466114 -384785   +1152437 +199945 +853348   -345797 +2000966	31,85 17,18   49,91 25,60 128,4   20,57 62,39	- -7,66   +2,83 -0,34 +4,48   -6,14 +6,83

 

Данные таблицы 8.  показывают, что  абсолютной сумме и в структуре  кредиторской задолженности ГТС  произошли существенные изменения. Так, если на  начало года задолженность покупателям за услуги составляла 20,58%, то на конец года она уменьшается на  7,66% и составляет 12,92% всей кредиторской задолженности. Задолженность поставщикам, составлявшая на начало года 29,47%, к концу анализируемого года увеличилась на 6,83% и составила 36,3% всей задолженности. Отрицательным является  увеличение задолженности бюджету по налогам и сборам и кредиторской задолженности по отчислениям на социальные нужды. Таким образом, за анализируемый год произошло перераспределение кредиторской задолженности.

Продолжая анализ кредиторской задолженности, составляется свободная таблица 9., в которой задолженность классифицируется по срокам образования.

Из данных таблицы 9. следует, что  задолженность на 1.01.99 г. составляет 14349158 руб. В структуре кредиторской задолженности отсутствует долгосрочная и просроченная задолженности. Срок  образования всей кредиторской задолженности до одного месяца.

 

   2.5.Оценка  платежеспособности  предприятия.

 

Под платежеспособностью предприятия  понимается  его способность своевременно производить  платежи по своим  срочным обязательствам. В процессе  анализа изучается текущая и  перспективная платежеспособность. Текущая платежеспособность за отчетный период может быть определена по данным баланса путем сравнения суммы его платежных средств со  срочными обязательствами.

Поскольку внешним субъектам анализа  приходится  пользоваться опубликованной информацией, то определить  платежеспособность только по абсолютным суммам баланса без дополнительной информации не всегда возможно. Поэтому  используют показатели ликвидности. Известны две  концепции ликвидности. По одной  из них под краткосрочной (вплоть до 1 года)  ликвидностью понимается способность предприятия оплатить свои крат - 

Таблица 9.

Анализ состояния кредиторской задолженности.

Статьи кредиторской  задолженности	Всего на 1.01.99г. руб.	В том числе по срокам образования
		до 1 месяца	от 1 до 3 мес.	от 3 до 6 мес.	от 6 мес. до 1 года	более года
А	1	2	3	4	5	6
Кредит. задолжен. за товары, работы, услуги покуп. Задолжен. финансов. органам по отчислениям от прибыли, НДС и др. Задолжен. по оплате труда. Внебюд. плат. Отчисления на соц. нужды. Прочие виды задолженност. Задолжен. поставщикам. Всего кредититорск. задолжен.	1854687   3451621     980960   1517937 1335515 5208438 14349158	-   3451621     980960   1517937 1335515 5208438 14349158	-   -     -   - - - -	-   -     -   - - - -	-   -     -   - - - -	-   -     -   - - - -