Бухгалтерский баланс, его значение в современных экономических условиях

Производственные мощности ЗАО «КОНТИ-РУС» расположены в г. Курске на территории 3 га, которая постановлением Главы Администрации г. Курска № 756 от 18.11.99г. передана предприятию в бессрочное пользование.

Технологические возможности предприятия, позволяют выпускать продукцию, качество которой соответствует уровню мировых стандартов.

Кондитерское производство ресурсоемкое, сырьевая составляющая в себестоимости изделий доходит до 70%. Кроме того, в этом производстве очень высока доля импорта.

В производственную структуру предприятия входят следующие основные производственные подразделения (Приложение 1):

1) Департамент производства:

В Департамент производства входят следующие основные производственные подразделения:

Курская кондитерская фабрика №1 (ККФ 1): цеха №1,2,3 (конфеты, шоколад), карамельный цех (карамель), конфетный цех (конфеты), вафельный цех (вафли), крекерный цех (крекер, печенье), технологический отдел, производственный отдел; производственно-технологическая лаборатория, а также вспомогательные и обслуживающие подразделения: ремонтно-механическая служба, ремонтно-строительный участок, административно - хозяйственный отдел, складское хозяйство сырья, складское хозяйство готовой продукции, отдел главного энергетика, отдел главного механика.

Курская кондитерская фабрика №2 (ККФ 2): производство желейных конфет, технологический отдел ККФ2, производственный отдел ККФ2, производственно-технологическая лаборатория ККФ №2, а также вспомогательные и обслуживающие подразделения: ремонтная служба ККФ 2, техническая служба ККФ №2, склад материалов ККФ №2, отдел главного энергетика ККФ №2.

2) Департамент компьютерно-информационных технологий;

3) Департамент правового регулирования и защиты интеллектуальной собственности;

4) Департамент учета;

5) Департамент экономики и финансов;

6) Инспекторско-ревизионный департамент;

7) Департамент по работе с персоналом;

8) Департамент материально-технического обеспечения;

9) Департамент хозяйственного обеспечения;

10) Департамент продаж;

11) Департамент логистики;

12) Департамент маркетинга;

13) Столовая.

ЗАО «КОНТИ-РУС» действует на основании Устава (Приложение 2).

Органами управления ЗАО «КОНТИ-РУС» являются: общее собрание акционеров, совет директоров, генеральный директор. Органом контроля финансово-хозяйственной деятельностью является ревизионная комиссия.

Общее собрание акционеров является высшим органом управления ЗАО «КОНТИ-РУС». Совет директоров, генеральный директор и ревизионная комиссия избираются общим собранием акционеров.

Совет директоров, состоящий из пяти человек, осуществляет общее руководство деятельностью «КОНТИ-РУС» в пределах компетенции, установленной действующим законодательством РФ и Уставом.

Руководство текущей деятельностью осуществляется генеральным директором, который избирается сроком не более чем на пять лет и является единоличным исполнительным органом. Генеральный директор организует выполнение решений общего собрания акционеров, совета директоров.

Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением под руководством главного бухгалтера. На ЗАО «КОНТИ-РУС» действует Положение о бухгалтерии. Общество осуществляет организацию бухгалтерского учета по журнально-ордерной форме с применением компьютерной программы «Акцент», 1С: Предприятия версия 7.7 и 1С: Предприятия версия 8.

Основным видом деятельности организации является производство и реализация кондитерских изделий. Выручка за 2010 г. Составила 7 829 293 тыс. руб. (без учета НДС), в т.ч. от от реализации готовой продукции собственного производства - 4 540 307 тыс. руб., что составляет 57,99% от общей суммы реализации.

Основные показатели деятельности ЗАО «КОНТИ-РУС» за 2009 и 2010 гг. приведены в таблице 1.1.

Таблица 1

Основные технико-экономические показатели

ЗАО «КОНТИ-РУС» за 2011 и 2012 гг.

№,  п/п	Наименование  показателей	Ед. изм.	2011 г.	2012 г.	Темп роста %	Темп прироста %
					2011/ 2012	2011/2012
1	2	3	4	5	6	7
1	Объем продаж, в т.ч.	тонн	63 628,00	66 766,00	104,93	4,93
	Карамель	тонн	14 567,00	14 151,00	97,14	-2,86
	Конфеты и шоколад	тонн	31 115,00	33 504,00	107,68	7,68
	Вафли	тонн	4 422,00	4 211,00	95,23	-4,77
	Крекер	тонн	13 524,00	14 900,00	110,17	10,17
2	Выручка от реализации	тыс. руб.	6 711 592,00	7 829 293,00	116,65	16,65
3	Себестоимость реализации	тыс. руб.	5 100 208,00	6 121 405,00	120,02	20,02
4	Полная себестоимость	тыс. руб.	6 075 841,00	7 316 055,00	120,41	20,41
5	Прибыль от продаж	тыс. руб.	635 751,00	513 238,00	80,73	-19,27
6	Чистая прибыль	тыс. руб.	196 523,00	211 836,00	107,79	7,79
7	Рентабельность продаж	%	9,47	6,56	69,20	-30,80
8	Рентабельность активов	%	0,02	0,02	84,00	-16,00
9	Рентабельность собственного капитала	%	0,06	0,09	141,76	41,76
10	Коэффициент текущей ликвидности		1,03	0,86	83,40	-16,60
11	Коэффициент критической ликвидности		0,76	0,51	67,47	-32,53
12	Коэффициент абсолютной ликвидности		0,03	0,01	33,65	-66,35
15	Коэффициент финансовой независимости		0,14	0,13	92,35	-7,65
16	Коэффициент финансовой устойчивости		0,34	0,41	120,57	20,57
17	Доля оборотных средств в активах	%	50,94	40,94	80,37	-19,63
18	Коэффициент оборачиваемости активов		0,48	0.42	87,88	-12,12
19	Коэффициент износа	%	0,34	0,34	100,00	0,00
20	Займы и кредиты	тыс. руб.	1 628028,00	2 862767,00	175,84	75,84
21	Кредиторская задолженность	тыс. руб.	867 721,00	1 243209,00	143,27	43,27
22	Дебиторская задолженность	тыс.руб.	1 310487,00	1 316624,00	100,47	0,47
23	Оборачиваемость дебиторской задолженности	в днях	70,59	60,40	85,56	-14,44
24	Оборачиваемость кредиторской задолженности	в днях	51,64	48,53	93,99	-6,01
25	Среднесписочная численность работников	чел.	2 843,00	2 952,00	103,83	3,83
26	Выработка		22,38	22.62	101,06	1,06

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Методика проведения анализа финансового состояния по данным бухгалтерского баланса

 

Оценка динамики состава  и структуры актива баланса

 

Исследование активов  организации позволяет получить наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре актива баланса, а также о динамике этих изменений.

При анализе Раздела 1 – Внеоборотные активы следует обратить внимание на тенденции изменения  следующих элементов:

- наличие в составе  активов организации нематериальных активов косвенно характеризует избранную организацией стратегию как инновационную, так как она вкладывает средства в патенты, технологии, другую интеллектуальную собственность

- удельный вес основных средств может изменяться и вследствие воздействия внешних факторов (например, порядок их учета, при котором происходит запаздывающая коррекция стоимости основных фондов в условиях инфляции, в то время, как цены на сырье, материалы, готовую продукцию могут расти достаточно быстрыми темпами), необходимо обратить внимание на изменение абсолютных показателей за отчетный период

- при анализе такого  элемента как незавершенное строительство следует обратить внимание, что поскольку эта статья не участвует в производственном обороте, то, следовательно, при определенных условиях увеличение ее доли может негативно сказаться на результативности финансово-хозяйственной деятельности.

- наличие долгосрочных финансовых вложений указывает на инвестиционную направленность вложений предприятия, хотя подобные вложения требуют дополнительной (вне рамок данного анализа) оценки их экономической эффективности.

Раздел II – Оборотные активы. Увеличение доли оборотных средств в имуществе (активах) может свидетельствовать о:

- формировании более  мобильной структуры активов,  способствующей ускорению оборачиваемости  средств организации;

- об отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции, товаров, работ и услуг организации, дочерних предприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса;

- сворачивании производственной  базы;

- искажении реальной  оценки основных фондов вследствие  существующего порядка бухгалтерского учета и т.д.

Рост (абсолютный и относительный) оборотных активов может свидетельствовать  не только о расширении производства или действии фактора инфляции, но и о замедлении их оборота, что объективно вызывает потребность в увеличении их массы.

При изучении структуры запасов основное внимание целесообразно уделить выявлению тенденций изменения таких элементов текущих активов, как сырье, материалы и другие аналогичные ценности , затраты в незавершенном производстве , готовая продукция и товары для перепродажи , товары отгруженные.

Увеличение удельного  веса производственных запасов может  свидетельствовать о:

- наращивании производственного  потенциала организации;

- стремлении за счет  вложений в производственные  запасы защитить денежные активы  организации от обесценивания под воздействием инфляции;

- нерациональности выбранной  хозяйственной стратегии, вследствие  которой значительная часть текущих  активов иммобилизована в запасах,  чья ликвидность может быть  невысокой.

Большое внимание при  исследовании тенденций изменения структуры оборотных средств следует уделить статьям дебиторская задолженность. Высокие темпы роста дебиторской задолженности по расчетам за товары, работы и услуги свидетельствуют о том, что данное предприятие активно использует стратегию товарных ссуд для потребителей своей продукции. Кредитуя их, предприятие фактически делится с ними частью своего дохода.

Поскольку денежные средства и краткосрочные финансовые вложения являются наиболее легко реализуемыми активами, то увеличение их доли (в условиях низких темпов инфляции 3-8% годовых и эффективно функционирующего рынка) можно рассматривать как положительную тенденцию.

 

Оценка динамики состава  и структуры пассива баланса

 

Исследование структуры  пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин ф